I contributi previdenziali nazionali (NIC) sono a carico dei lavoratori dipendenti e dei loro datori di lavoro, nonché dei lavoratori autonomi. È anche possibile versare contributi volontari. Il versamento dei NIC dà diritto a ricevere prestazioni statali contributive, come la pensione di vecchiaia statale o l'indennità di disoccupazione.
L'assicurazione nazionale viene spesso trascurata, eppure rappresenta la principale fonte di entrate statali dopo l'imposta sul reddito.
Di seguito evidenziamo gli aspetti da considerare e identifichiamo alcuni dei potenziali problemi.
Dipendenti – NIC di Classe 1
I dipendenti di età compresa tra 16 anni e l'età pensionabile sono tenuti a versare i contributi previdenziali primari di Classe 1 sui propri guadagni.
Per il 2025/26, i contributi dei dipendenti sono dovuti solo quando i guadagni superano una "soglia primaria" di £ 242 a settimana (£ 12.570 all'anno). L'importo da pagare è pari all'8% dei guadagni superiori a £ 242 a settimana fino a un massimo di £ 967 a settimana (£ 50.270 all'anno), noto come Limite Superiore di Guadagno (UEL). Inoltre, è previsto un ulteriore addebito del 2% sui guadagni settimanali superiori all'UEL.
Un ulteriore contributo è dovuto dal datore di lavoro, noto come contributo secondario di Classe 1. Il datore di lavoro è tenuto a versare contributi secondari pari al 15% dei guadagni superiori alla "soglia secondaria" di 96 sterline a settimana per il 2025/26 (5.000 sterline all'anno). Non esiste un limite massimo per i pagamenti del datore di lavoro.
Contributi previdenziali del datore di lavoro per i minori di 21 anni e gli apprendisti minori di 25 anni
L'aliquota dei contributi previdenziali a carico del datore di lavoro per i minori di 21 anni e gli apprendisti minori di 25 anni è pari allo 0% per i redditi fino alla soglia di istruzione secondaria superiore (UST) in un periodo di paga. I contributi previdenziali a carico del datore di lavoro saranno dovuti al 15% sui redditi superiori alla soglia di istruzione secondaria superiore (UST). La soglia di istruzione secondaria superiore (UST) è fissata allo stesso importo della soglia di istruzione secondaria superiore (UEL), che è la soglia oltre la quale i contributi previdenziali dei dipendenti scendono dall'8% al 2%. La soglia di istruzione secondaria superiore (UST) è di £ 967 per il 2025/26 (£ 50.270 all'anno).
Contributi previdenziali del datore di lavoro per i veterani
I datori di lavoro civili che impiegano veterani qualificati riceveranno un'esenzione dai contributi previdenziali (NIC) fino all'importo dell'UST per il primo anno di impiego civile. Una persona è considerata veterana se ha prestato servizio almeno un giorno nelle forze armate regolari. Questo include chiunque abbia completato almeno un giorno di addestramento di base. Questa misura si applica fino al 5 aprile 2026.
Indennità di lavoro
L'indennità di disoccupazione è disponibile per molti datori di lavoro e può essere detratta dall'importo massimo dovuto ai contributi previdenziali di Classe 1. L'importo massimo dell'indennità di disoccupazione è di £ 10.500 per il 2025/26. L'indennità è limitata all'importo dovuto ai contributi previdenziali di Classe 1 del datore di lavoro, se inferiore all'indennità di disoccupazione.
Le aziende in cui il direttore è l'unico dipendente con un reddito superiore alla soglia secondaria non possono richiedere l'indennità di disoccupazione. In precedenza, l'indennità di disoccupazione era riservata anche ai datori di lavoro la cui fattura previdenziale era inferiore a 100.000 sterline nell'anno fiscale precedente. Dal 6 aprile 2025, questa soglia verrà rimossa.
L'indennità viene richiesta nell'ambito della normale procedura di elaborazione delle buste paga. Il pagamento da parte del datore di lavoro di PAYE e contributi previdenziali (NIC) viene ridotto ogni mese nella misura in cui include un debito del datore di lavoro per contributi previdenziali di Classe 1 fino al raggiungimento del limite dell'indennità di disoccupazione.
Esistono alcune eccezioni per i contributi previdenziali a cui è possibile richiedere l'indennità di disoccupazione. Inoltre, l'indennità è condivisa tra le aziende collegate. Possiamo assistervi nel calcolo dell'indennità di disoccupazione disponibile per la vostra azienda.
Benefici in natura
I datori di lavoro che forniscono benefit come auto aziendali ai dipendenti hanno un'ulteriore responsabilità contributiva ai sensi della Classe 1A. I contributi sono dovuti sull'importo addebitato all'imposta sul reddito come benefit imponibile. L'aliquota della Classe 1A per il 2025/26 è del 15% per i benefit forniti.
Lavoratori autonomi – Contributi previdenziali di classe 4 e classe 2
Classe 4
I contributi di Classe 4 sono dovuti in relazione ai profitti o ai guadagni immediatamente derivanti dall'esercizio o dalla conduzione di una o più attività commerciali, professioni o attività, essendo profitti o guadagni imputabili come reddito commerciale.
Per il 2025/26 la Classe 4 è pagabile al 6% sugli utili compresi tra £ 12.570 e £ 50.270. Inoltre, è previsto un ulteriore 2% sugli utili superiori a £ 50.270.
Classe 2
In precedenza, i lavoratori autonomi dovevano versare contributi previdenziali di Classe 2 a una tariffa fissa settimanale quando i profitti superavano una determinata soglia.
Dal 6 aprile 2024, il governo ha abolito l'obbligo di versare la NIC di Classe 2, considerando coloro che hanno conseguito profitti superiori alla soglia di piccoli profitti (SPT) come se avessero versato un contributo figurativo. La soglia di piccoli profitti per il 2025/26 è di £ 6.845. I lavoratori autonomi con profitti non superiori a £ 6.845 possono comunque versare contributi volontari a una tariffa di £ 3,50 a settimana.
Contributi volontari – Classe 3
I contributi volontari forfettari di Classe 3 sono pagabili per un importo di 17,75 sterline a settimana per il 2025/26. Danno diritto alla pensione di vecchiaia di base e possono essere versati da soggetti non tenuti ad altri contributi al fine di mantenere un registro completo dei contributi previdenziali.
Potenziali problemi
Momento del pagamento dei contributi
I contributi di Classe 1 sono dovuti contemporaneamente al PAYE, ovvero mensilmente. I contributi di Classe 1A non sono dovuti prima del 19 luglio (22 luglio per il pagamento elettronico) successivo all'anno fiscale in cui sono stati erogati i benefici.
È quindi importante distinguere tra guadagni e benefici.
Guadagni
I redditi di Classe 1 non saranno sempre gli stessi di quelli ai fini dell'imposta sul reddito. I redditi ai fini dell'imposta nazionale includono:
- stipendi e salari
- bonus, commissioni e tariffe
- paga per le ferie
- determinati pagamenti di fine rapporto.
Si possono riscontrare problemi in relazione al trattamento di:
- pagamenti delle spese
I pagamenti delle spese saranno generalmente esclusi dall'ambito di applicazione dell'IN quando si tratta di pagamenti specifici relativi a spese aziendali identificabili. Tuttavia, l'IN è pagabile su importi arrotondati.
In genere, le prestazioni non sono soggette a contributi previdenziali di Classe 1. Esistono tuttavia alcune importanti eccezioni, tra cui:
- la maggior parte dei buoni
- azioni e quote
- altre attività che possono essere facilmente convertite in denaro
- il pagamento della responsabilità di un dipendente da parte di un datore di lavoro.
Direttori
Gli amministratori sono dipendenti e sono tenuti a versare i contributi previdenziali di Classe 1. Tuttavia, gli incarichi di amministratore possono dare origine a specifici problemi relativi ai contributi previdenziali. Ad esempio:
- gli amministratori possono avere più di un incarico direttivo
- le tasse e i bonus sono soggetti ai contributi previdenziali quando vengono votati o pagati, a seconda di quale evento si verifichi per primo
- conti di prestito dei direttori in cui lo scoperto può dar luogo a un NIC di classe 1A
Possiamo fornire consulenza sulla posizione in qualsiasi circostanza specifica.
Dipendente o lavoratore autonomo
L'obbligo contributivo per un dipendente è più elevato rispetto a quello di un lavoratore autonomo con profitti di importo equivalente. Pertanto, vi è un incentivo a dichiarare di essere un lavoratore autonomo piuttosto che un dipendente.
Sei un lavoratore dipendente o autonomo? Come puoi saperlo? Nella pratica, può essere un ambito complesso e potrebbero esserci situazioni in cui la risposta non è chiara.
In termini generali, l'esistenza dei seguenti fattori tenderebbe a suggerire un impiego piuttosto che un lavoro autonomo:
- il "datore di lavoro" è obbligato a offrire lavoro e il "dipendente" è obbligato ad accettarlo
- esiste una relazione 'padrone/servo'
- il lavoro svolto è parte integrante dell'attività aziendale
- non vi è alcun rischio finanziario per il "dipendente".
È importante chiedere una consulenza professionale in una fase iniziale.
Se l'HMRC scopre che qualcuno è stato erroneamente trattato come lavoratore autonomo, lo riclassificherà come dipendente e probabilmente cercherà di recuperare gli arretrati di contributi dal datore di lavoro.
Applicazione
L'HMRC effettua visite di controllo per verificare la conformità fiscale e riscuotere gli arretrati relativi ai contributi previdenziali. Potrebbe richiedere di visionare i documenti giustificativi dei pagamenti effettuati.
L'HMRC ha il potere di riscuotere eventuali contributi previdenziali aggiuntivi dovuti sia per l'anno in corso che per quelli precedenti. Eventuali arretrati possono essere soggetti a interessi e sanzioni.
