Lavoro fuori busta paga

Le norme sul lavoro fuori busta paga sono concepite per impedire l'elusione delle tasse e dei contributi previdenziali nazionali (NIC) attraverso il ricorso a società di servizi personali e partnership.

Le norme non impediscono ai singoli individui di vendere i propri servizi tramite società di persone o società di persone. Tuttavia, mirano a eliminare qualsiasi possibile vantaggio fiscale derivante da tale attività, laddove il lavoratore sarebbe altrimenti un dipendente del cliente.

L'applicazione delle norme varia a seconda del cliente a cui vengono forniti i servizi: se il cliente è un ente del settore pubblico, una grande o media impresa del settore privato o una piccola impresa del settore privato.

Riepilogo dell'approccio

Rimozione dei vantaggi fiscali

I vantaggi fiscali derivano principalmente dall'estrazione degli utili netti imponibili della società tramite dividendi. In questo modo si evitano i contributi previdenziali nazionali (NIC) che sarebbero stati generalmente dovuti se tale utile fosse stato estratto a titolo di remunerazione o bonus. Inoltre, le aliquote fiscali sui dividendi sono inferiori a quelle applicabili ai redditi da lavoro dipendente.

L'intento delle norme è quello di tassare la maggior parte del reddito ricevuto dal cliente come se fosse lo stipendio della persona che esegue il lavoro.

A chi si applica?

Le regole si applicano se, se l'individuo avesse venduto i propri servizi direttamente anziché tramite una società (o una partnership), sarebbe stato classificato (dall'HMRC) come dipendente anziché come lavoratore autonomo.

Ad esempio, un individuo che opera tramite un'azienda di servizi alla persona ma ha un solo cliente per il quale lavora effettivamente a tempo pieno ha molte più probabilità di essere soggetto alle norme. D'altro canto, un individuo che fornisce servizi simili a molti clienti ha molte meno probabilità di essere interessato.

Occupazione vs lavoro autonomo

Uno dei problemi principali della normativa è stabilire se determinati rapporti o contratti siano inclusi nel campo di applicazione. Questo perché la linea di demarcazione tra lavoro subordinato e lavoro autonomo è sempre stata sottile.

Saranno presi in considerazione tutti i fattori, ma in generale ciò che conta sono l'intenzione e la realtà della relazione.

Nella tabella seguente sono riportati i fattori rilevanti per la decisione.

L'HMRC prenderà in considerazione i seguenti aspetti per decidere se un contratto rientra nella normativa:

Reciprocità di obblighi

– il cliente offrirà lavoro e il lavoratore lo accetterà come un accordo continuativo?

Controllare

– il cliente ha il controllo sulle attività svolte/ore lavorate ecc.?

Attrezzatura

– il cliente fornisce tutta l’attrezzatura necessaria?

Sostituzione

– l’individuo può svolgere il lavoro da solo o inviare un sostituto?

Rischio finanziario

– la società (o la partnership) sopporta un rischio finanziario?

Base di pagamento

– all’azienda (o alla società) viene pagata una somma fissa per un determinato lavoro?

Benefici

– l’individuo ha diritto alla retribuzione per malattia, alle ferie, alle spese, ecc.?

Intenzione

– il cliente e il lavoratore hanno concordato che non vi è alcuna intenzione di instaurare un rapporto di lavoro?

Fattori personali

– l’individuo lavora per diversi clienti e l’azienda (o la partnership) ottiene nuovo lavoro in modo commerciale?

L'HMRC ha messo a disposizione uno strumento digitale per aiutare a identificare lo stato occupazionale di un lavoratore.

Conseguenze della pianificazione

I punti principali da considerare se si è soggetti alla legislazione sono:

• l'effetto generale della legislazione sarà quello di addebitare la commissione pagata dal cliente sul reddito della società ai NIC e all'imposta sul reddito, alle aliquote dell'imposta personale piuttosto che alle aliquote dell'imposta sulle società
• potrebbe esserci poca differenza nel tuo reddito netto se operi come azienda o come individuo
• nella misura in cui hai una scelta in merito, vuoi continuare a operare tramite un'azienda?
• Se il cliente richiede che continuiate a operare come società a responsabilità limitata, potete negoziare con il cliente un aumento delle commissioni?
• Se si continua a operare come società a responsabilità limitata, è necessario valutare le entrate e le spese future della società per assicurarsi di non dover pagare più tasse del necessario.

Eccezioni alle regole

Se un'azienda ha dipendenti che detengono il 5% o meno delle azioni della società datrice di lavoro, le regole in genere non saranno applicate al reddito che tali dipendenti generano per l'azienda.

Si noti tuttavia che per stabilire se il test del 5% è soddisfatto, devono essere incluse tutte le azioni detenute da "associati".

Come funzionano le regole

Esistono regole diverse che si applicano a seconda del cliente a cui vengono forniti i servizi.

Se il cliente è un piccolo ente del settore privato, la responsabilità di determinare lo status del lavoratore spetta all'azienda di servizi personali.

Se il cliente è un'organizzazione del settore pubblico o un'impresa privata di medie o grandi dimensioni, in linea di massima tale entità avrà la responsabilità di determinare lo status del lavoratore e di comunicarlo tramite l'emissione di una dichiarazione di determinazione dello status.

Definizione di piccola impresa

La legge utilizza una definizione di "piccola impresa" già presente nel Companies Act per esentare le piccole imprese dalle nuove norme. Una piccola impresa è un'impresa che soddisfa due dei seguenti criteri:

• un fatturato pari o inferiore a 10,2 milioni di sterline
• avere 5,1 milioni di sterline nel bilancio o meno
• con 50 o meno dipendenti.

Se l'impresa che riceve il lavoro del singolo non è una società, si applicherà solo il test del fatturato.

Applicazione – servizi forniti a piccoli clienti del settore privato

Queste regole sono talvolta denominate regole IR35.

La società di servizi personali gestisce i contributi PAYE e NIC sui pagamenti effettivi dello stipendio al singolo individuo durante l'anno, secondo le normali modalità.

Se, alla fine dell'anno fiscale, ovvero il 5 aprile, lo stipendio dell'individuo da parte della società, compresi i benefici in natura, ammonta a meno del reddito della società derivante da tutti i contratti a cui si applicano le norme, allora la differenza (al netto delle spese ammissibili) si considera pagata all'individuo come stipendio il 5 aprile e sono dovuti i contributi PAYE/NIC.

Le spese ammissibili includono:

• alcune spese di lavoro (ma non di viaggio)
• alcune detrazioni fiscali
• contributi pensionistici del datore di lavoro
• contributi previdenziali dei datori di lavoro, sia effettivamente pagati che dovuti su qualsiasi stipendio presunto
• Il 5% del reddito lordo per coprire tutte le altre spese.

Dove lo stipendio è considerato in questo modo:

• sono ammesse deduzioni appropriate per arrivare agli utili dell'imposta sulle società e
• non sono dovute ulteriori tasse/contributi previdenziali se l'individuo successivamente ritira il denaro dalla società secondo le modalità approvate dall'HMRC (vedere sotto).

Applicazione – servizi forniti al settore pubblico o al settore privato di medie/grandi dimensioni

Nei casi in cui si applica la legislazione, il datore di lavoro o il pagatore del settore pubblico è considerato un datore di lavoro ai fini fiscali e dei contributi previdenziali di classe 1 (inclusi i contributi previdenziali del datore di lavoro) e l'importo pagato all'intermediario del lavoratore sarà considerato un pagamento di reddito da lavoro dipendente a tale lavoratore.

L'indennità del 5% utilizzata dall'intermediario del lavoratore per determinate spese aziendali non è disponibile per i contratti con il settore pubblico.

Il reddito percepito dalla società di servizi personali che è stato tassato come reddito da lavoro dipendente ai sensi di queste norme non è soggetto all'imposta sulle società, né vi è alcuna imposta sul reddito aggiuntiva da pagare sull'estrazione dei fondi.

Punti da considerare dal funzionamento delle regole

• Per calcolare il pagamento presunto ai sensi del primo insieme di norme, è necessario disporre di informazioni accurate sulle entrate e le spese dell'azienda per questo periodo. Potrebbe essere necessario tenere registri separati per le spese aziendali che saranno considerate "spese per i dipendenti". Il calcolo del pagamento presunto e il pagamento all'HMRC hanno una scadenza ravvicinata. Il pagamento presunto viene trattato come se l'azienda avesse effettivamente effettuato un pagamento il 5 aprile e le imposte e i contributi previdenziali devono essere versati all'HMRC entro il 19 aprile.
• I versamenti effettuati dalla tua azienda a un piano pensionistico personale ridurranno il pagamento presunto. Questo può essere vantaggioso in quanto i contributi previdenziali del datore di lavoro saranno accantonati oltre al PAYE e ai contributi previdenziali del dipendente.
• È opportuno valutare i tempi e le modalità di futura estrazione di fondi dalla società di servizi personali, al fine di ridurre al minimo l'impatto della tassazione sul flusso di cassa.

Altri punti da considerare

Partnership

Quando i singoli individui vendono i propri servizi tramite una partnership, le regole si applicano a qualsiasi reddito derivante che sarebbe stato tassato come reddito da lavoro dipendente se la partnership non fosse esistita.

Molte società di persone non sono soggette alle norme, anche se uno o più soci svolgono per un cliente un lavoro che può avere le caratteristiche di un contratto di lavoro.

Le regole si applicheranno solo alle partnership in cui:

• un individuo (da solo o con uno o più parenti) ha diritto al 60% o più dei profitti o
• tutto o la maggior parte del reddito della partnership proviene da "contratti di lavoro" con un singolo cliente o
• la quota di utili dei soci è basata sull'importo del reddito derivante dai "contratti di lavoro".

Penalità

Qualora un'azienda o una partnership di servizi personali non riesca a dedurre e contabilizzare i contributi PAYE/NIC dovuti secondo le norme, si applicano le normali disposizioni in materia di sanzioni.

Se la società o la partnership non paga, sarà possibile riscuotere l'imposta e i contributi previdenziali dovuti dal singolo individuo, come avviene in determinate circostanze ai sensi della legislazione vigente in materia di PAYE e contributi previdenziali.

Società di servizi gestiti (MSC)

Le MSC hanno tentato di eludere le norme IR35. Le tipologie di MSC variano, ma sono spesso definite "società composite" o "PSC gestite". In generale, la differenza principale è che il fornitore di MSC è coinvolto nell'azienda del lavoratore. Ad esempio, il fornitore trae vantaggio finanziario dalla fornitura dei servizi del lavoratore o influenza/controlla la fornitura di tali servizi o le modalità di pagamento al lavoratore. È stata introdotta una legislazione per garantire che i lavoratori che forniscono servizi tramite una MSC siano soggetti a norme simili a quelle per le PSC di cui sopra.