L'imposta di bollo sui terreni è dovuta dall'acquirente in una transazione immobiliare che comprende un semplice trasferimento di terreno, come l'acquisto di una casa, ma anche la stipula di un contratto di locazione o la cessione di un contratto di locazione.
Chi paga le tasse?
L'imposta sulle transazioni immobiliari (SDLT) è dovuta dall'acquirente in caso di transazioni immobiliari in Inghilterra e Irlanda del Nord. Per le transazioni immobiliari in Scozia, si applica l'imposta sulle transazioni immobiliari (Land & Buildings Transaction Tax, LBTT), mentre in Galles le transazioni immobiliari sono soggette all'imposta sulle transazioni immobiliari (Land Transaction Tax, LTT).
Che cosa è una transazione immobiliare?
Una transazione comporta l'acquisizione di una quota di un terreno. Ciò include il semplice trasferimento di un terreno, come l'acquisto di una casa, la stipula di un contratto di locazione o la cessione di un contratto di locazione.
Su cosa viene applicata l'imposta?
L'imposta è dovuta sul corrispettivo. Di solito, si tratta dell'effettivo corrispettivo in denaro versato al momento della vendita. Tuttavia, la definizione è molto ampia e intende comprendere ogni tipo di situazione in cui il valore può essere attribuito in modo diverso dal denaro: ad esempio, se l'acquirente accetta di eseguire determinati lavori sull'immobile.
Quando è dovuta l'imposta?
L'imposta deve essere pagata al momento dell'esecuzione sostanziale di un contratto. Nei casi in cui l'acquirente prende possesso dell'immobile al completamento, tale data sarà quella di riferimento. Tuttavia, se l'acquirente prende effettivamente possesso prima del completamento – il cosiddetto "resting on contract" – ciò sarà considerato come il momento in cui si verifica il sorgere dell'imposta.
Quante tasse si pagano sugli immobili residenziali?
Ogni aliquota SDLT è dovuta sulla parte del valore dell'immobile che rientra in ciascuna fascia.
aliquote SDLT
Le tariffe attuali sono le seguenti:
| Proprietà residenziale Prezzo di acquisto della proprietà |
Tassi % di banda |
|---|---|
| £0 – £125,000 | 0 |
| £125,001 – £250,000 | 2 |
| £250,001 – £925,000 | 5 |
| £925,001 – £1,500,000 | 10 |
| £ 1.500.001 e oltre | 12 |
Agevolazioni per gli acquirenti alla prima esperienza
Gli acquirenti di prima casa possono beneficiare dell'agevolazione per l'acquisto di immobili residenziali fino a 500.000 sterline. Le aliquote si applicano alla parte del valore totale che rientra in ciascuna fascia.
Ogni aliquota SDLT è dovuta sulla parte del valore dell'immobile che rientra in ciascuna fascia. Le aliquote e le soglie sono:
| Valore della proprietà | Tassi % di banda |
|---|---|
| £0 – £300,000 | 0 |
| £300,001 – £500,000 | 5 |
Non è possibile richiedere alcuna agevolazione se il valore della proprietà supera le £ 500.000 e le normali aliquote SDLT si applicheranno all'intero importo del corrispettivo.
Ulteriori proprietà residenziali
Per gli acquisti di immobili residenziali aggiuntivi (oltre £ 40.000) vengono applicate aliquote SDLT più elevate.
L'obiettivo principale delle aliquote più elevate sono gli acquisti di immobili a scopo di locazione o seconde case. Tuttavia, alcuni acquirenti dovranno pagare l'onere aggiuntivo anche se l'immobile acquistato non sarà un immobile a scopo di locazione o una seconda casa. La regola dei 36 mesi di seguito illustrata contribuisce a escludere alcune transazioni dalle aliquote aggiuntive (o a consentire un rimborso).
Le aliquote più elevate sono superiori del 5% rispetto alle aliquote SDLT indicate nella tabella sopra. Le aliquote più elevate si applicano potenzialmente se, alla fine della giornata di acquisto, il soggetto possiede due o più immobili residenziali.
Ulteriori dettagli:
- Gli acquirenti avranno 36 mesi per richiedere il rimborso delle tariffe più elevate se acquistano una nuova residenza principale prima di disfarsi della precedente residenza principale
- Gli acquirenti avranno inoltre 36 mesi tra la vendita della residenza principale e la sua sostituzione con un'altra residenza principale senza dover pagare le tariffe più elevate.
- Una piccola quota di una proprietà ereditata nei 36 mesi precedenti una transazione non sarà considerata una proprietà aggiuntiva quando si applicano le aliquote più elevate
- Non ci sarà alcuna esenzione dalle aliquote più elevate per gli investitori importanti.
Supplemento SDLT per i residenti non britannici
Per i non residenti nel Regno Unito (e per alcune società residenti nel Regno Unito controllate da non residenti nel Regno Unito) che acquistano immobili residenziali in Inghilterra e Irlanda del Nord, è previsto un supplemento SDLT del 2%.
E per quanto riguarda gli immobili non residenziali e misti?
Le aliquote per gli immobili non residenziali e misti sono indicate nella tabella sottostante.
Le aliquote SDLT sono dovute sulla parte del valore dell'immobile che rientra in ciascuna fascia.
| Non residenziale e misto | Tassi % di banda |
|---|---|
| £0 – £150,000 | 0 |
| £150,001 – £250,000 | 2 |
| £ 250.001 e oltre | 5 |
Ci sono delle eccezioni?
Sì. Esistono diverse situazioni in cui il trasferimento di terreni non sarà soggetto all'imposta di bollo (SDLT). Non sarà dovuta alcuna imposta di bollo e non sarà dovuto alcun rimborso. Tra queste:
- il valore della proprietà assoluta è inferiore a £ 40.000
- una licenza di occupazione
- un dono di terra
- trasferimenti di terreni in caso di divorzio o di morte
- trasferimento di terreni a un ente di beneficenza
- trasferimenti di terreni all'interno di un gruppo di società in cui viene presentata una richiesta di esenzione di gruppo SDLT.
Come funziona la tassazione sui contratti di locazione?
L'imposta di soggiorno (SDLT) dovuta all'acquisto di un contratto di locazione varia a seconda che il contratto di locazione sia nuovo o esistente (un contratto di locazione ceduto).
In caso di acquisto di un nuovo contratto di locazione, l'imposta di soggiorno (SDLT) da pagare sarà calcolata sul valore del premio (pagamento forfettario anticipato). Se è dovuto un importo superiore a un canone nominale, l'imposta di soggiorno (SDLT) sarà dovuta anche sul valore attuale netto (VAN) del canone per tutta la durata del contratto di locazione. Il premio e il VAN sono trattati come due importi separati. Se il valore calcolato di uno dei due supera £ 250.000 per gli immobili residenziali e £ 150.000 per quelli non residenziali, l'eccedenza verrà addebitata alle normali tariffe.
Sarà dovuta una restituzione dell'imposta sulle transazioni immobiliari (SDLT) quando il premio è pari o superiore a £ 40.000, anche se non è dovuta alcuna imposta sulle transazioni immobiliari (SDLT), a meno che la durata del contratto di locazione non sia inferiore a sette anni.
In caso di acquisto di un contratto di locazione esistente, l'imposta sui beni immobili (SDLT) viene calcolata allo stesso modo dell'acquisto di un immobile di proprietà assoluta. L'importo del premio è il corrispettivo soggetto a SDLT e viene anch'esso calcolato allo stesso modo dell'acquisto di un immobile di proprietà assoluta.
Il governo dispone di calcolatori SDLT che calcolano l'importo dell'imposta dovuta. I calcolatori sono disponibili all'indirizzo www.gov.uk/stamp-duty-land-tax-calculators .
Come posso comunicare all'HMRC una passività?
L'acquirente è tenuto a compilare una dichiarazione SDLT1 e a presentarla all'ufficio HMRC competente entro 14 giorni dalla data di decorrenza della transazione. Avvocati e notai possono presentare la dichiarazione online per vostro conto. In caso contrario, è necessario utilizzare una dichiarazione cartacea. Il pagamento deve essere effettuato contestualmente. Una dichiarazione tardiva comporta l'applicazione automatica di una sanzione di £ 100 e il pagamento tardivo dell'imposta comporterà l'addebito di interessi.
Cosa farà allora l'HMRC?
All'acquirente verrà inviato un certificato attestante il pagamento dell'imposta. Questo certificato è necessario per modificare i dati relativi alla proprietà dell'immobile presso il Catasto. Il fatto che l'HMRC abbia rilasciato un certificato all'acquirente non implica l'accettazione dei calcoli dell'imposta di soggiorno (SDLT). L'HMRC ha nove mesi di tempo per decidere se indagare o meno sulla dichiarazione e contestare i dati.
