Impostazione della scena
Coppie sposate e partner civili
La tassazione indipendente implica che coniugi e partner civili siano tassati separatamente sul reddito e sulle plusvalenze. Di conseguenza, entrambi hanno le proprie detrazioni, risparmi e aliquote base per l'imposta sul reddito, un'esenzione annuale ai fini dell'imposta sulle plusvalenze e sono responsabili della propria gestione fiscale.
Bambini
Un figlio è una persona indipendente ai fini fiscali e ha pertanto diritto a una detrazione fiscale personale e alla fascia di imposta di base e di risparmio prima di essere tassato all'aliquota più elevata. È possibile risparmiare sulle tasse generando reddito o plusvalenze nelle mani dei figli.
Rottura del matrimonio e dell'unione civile
Separazione, divorzio e scioglimento possono avere implicazioni fiscali significative. In particolare, i seguenti aspetti meritano un'attenta valutazione:
- agevolazioni fiscali disponibili
- trasferimenti di beni tra coniugi.
Pianificazione fiscale per coppie sposate e partner civili
Agevolazioni fiscali e fasce di imposta sul reddito
Tutti hanno diritto a un assegno personale di base. Tale assegno non può tuttavia essere trasferito tra coniugi e partner civili, salvo nei casi indicati di seguito.
Assegno di matrimonio
Le coppie sposate e i partner civili possono avere diritto all'assegno matrimoniale (MA).
L'accordo MA consente ai coniugi e ai partner civili di trasferire un importo fisso della propria detrazione personale al partner. Questa opzione non è disponibile per le coppie non sposate.
L'opzione di trasferimento è disponibile per le coppie in cui nessuno dei due paga l'aliquota fiscale più elevata o aggiuntiva. Se idoneo, uno dei partner può trasferire il 10% della propria franchigia personale all'altro partner, che attualmente ammonta a £ 1.260.
Le coppie hanno diritto al beneficio completo nel primo anno di matrimonio.
Per le coppie in cui uno dei due membri non utilizza tutto il proprio contributo personale, il beneficio ammonterà a circa £ 250.
Le coppie idonee possono presentare domanda per il MA sul sito www.gov.uk/marriage-allowance . Il coniuge o partner con il reddito più basso può richiedere il trasferimento di una parte della propria indennità personale inserendo alcuni dati di base.
Chi non presenta domanda tramite Government Gateway potrà presentarla in un secondo momento e continuare a ricevere l'indennità.
Se uno dei coniugi o partner civili è nato prima del 6 aprile 1935, è possibile usufruire dell'indennità di coniuge (MCA). Per i matrimoni antecedenti al 5 dicembre 2005, l'indennità si basa sul reddito del marito, mentre per i matrimoni e le unioni civili formati dopo tale data, l'indennità si basa sul reddito del coniuge con il reddito più alto. Non è possibile richiedere sia l'MA che l'MCA; in genere, l'MCA offre un'agevolazione maggiore, ove disponibile.
Proprietà congiunta dei beni
In generale, le coppie sposate e i partner civili dovrebbero cercare di organizzare la proprietà dei beni che producono reddito in modo da garantire che le detrazioni personali siano pienamente utilizzate e che eventuali passività per aliquote più elevate siano ridotte al minimo.
In genere, quando una coppia possiede beni in comproprietà, si presume che qualsiasi reddito derivante sia diviso equamente ai fini fiscali. Questo vale anche quando il bene è posseduto in quote disuguali, a meno che non si scelga di dividere il reddito in proporzione alla proprietà del bene.
Le coppie sposate e i partner civili sono tassati sui dividendi derivanti da azioni di proprietà congiunta in società "chiuse" in base alla loro effettiva proprietà delle azioni. Le società "chiuse" sono generalmente quelle di proprietà degli amministratori o di cinque o meno persone. Ad esempio, se un coniuge ha diritto al 95% del reddito derivante da azioni di proprietà congiunta, pagherà l'imposta sul 95% dei dividendi derivanti da tali azioni. Questa misura è concepita per colmare una presunta lacuna normativa e non si applica ai redditi derivanti da altri beni di proprietà congiunta.
Possiamo consigliarti la strategia più appropriata per i beni di proprietà congiunta, in modo da ridurre al minimo le passività fiscali.
Imposta sulle plusvalenze (CGT)
L'imposta sulle plusvalenze (CGT) di ciascun coniuge viene calcolata in base alle cessioni di beni effettuate da ciascuno di essi e ciascuno ha diritto a un'esenzione annuale di £ 3.000 per il 2024/25 e il 2025/26 (£ 6.000 per il 2023/24). È possibile ottenere un risparmio fiscale limitato sfruttando al massimo eventuali perdite di capitale ed esenzioni annuali.
Questo obiettivo può essere spesso raggiunto trasferendo i beni tra i coniugi prima della vendita, una soluzione che generalmente non comporta implicazioni negative in termini di imposta sulle plusvalenze (CGT) o imposta sulle successioni (IHT). La pianificazione anticipata è fondamentale e non bisogna trascurare i possibili effetti fiscali del trasferimento dei beni.
Ulteriori dettagli sul funzionamento della CGT sono descritti nel foglio informativo Imposta sulle plusvalenze.
Imposta di successione (IHT)
Quando una persona muore, l'imposta sui redditi (IHT) diventa dovuta sul suo patrimonio. Alcune donazioni in vita sono considerate trasferimenti imponibili, ma la maggior parte viene ignorata a condizione che il donatore sopravviva per sette anni dopo la donazione.
L'aliquota dell'imposta sui redditi (IHT) è del 40% in caso di decesso e del 20% sui trasferimenti vitalizi. Le prime 325.000 sterline non sono soggette a imposta e sono note come "fascia di aliquota zero" e sono bloccate a questo importo fino ad aprile 2030.
I trasferimenti di proprietà tra coniugi sono generalmente esenti dall'imposta sui redditi (IHT). Le norme consentono di utilizzare qualsiasi aliquota zero non utilizzata al momento del primo decesso al momento del decesso del coniuge superstite.
L'importo della fascia di esenzione disponibile per il trasferimento sarà calcolato in base alla quota della fascia di esenzione non utilizzata al momento del decesso del primo coniuge. Per presentare una richiesta di rimborso saranno necessarie prove documentali essenziali, pertanto vi invitiamo a contattarci per discutere le informazioni necessarie.
Fascia di aliquota zero per la residenza IHT
È disponibile un'ulteriore fascia di esenzione fiscale quando un interesse in una residenza principale passa ai discendenti diretti. L'importo dell'agevolazione è di £ 175.000 per il 2024/25 e il 2025/26 e rimane bloccato a tale importo fino al 2030. Per molte coppie sposate e partner civili, l'agevolazione è di fatto raddoppiata, poiché ogni individuo ha una fascia di esenzione fiscale principale e ciascuno potrà potenzialmente beneficiare della fascia di esenzione fiscale relativa alla residenza.
La fascia aggiuntiva può essere utilizzata solo per un immobile residenziale, che non deve necessariamente essere la residenza principale della famiglia, ma deve essere stata in qualche momento la residenza del defunto. Sono previste restrizioni per i patrimoni superiori a 2 milioni di sterline.
Se una persona è deceduta prima del 6 aprile 2017, il suo patrimonio non avrà diritto all'agevolazione. Il coniuge superstite potrebbe avere diritto a un aumento della fascia di esenzione per l'imposta di residenza se il coniuge deceduto prima non ha utilizzato, o non aveva diritto a utilizzare, la sua fascia di esenzione per l'imposta di residenza. I calcoli necessari sono potenzialmente complessi, ma l'aumento spesso si tradurrà in un raddoppio della fascia di esenzione per l'imposta di residenza per il coniuge superstite.
La fascia di esenzione dall'imposta di residenza può essere disponibile anche quando una persona riduce le dimensioni della propria abitazione o cessa di possederla a partire dall'8 luglio 2015, qualora i beni di valore equivalente, fino al valore della fascia di esenzione dall'imposta di residenza, vengano trasmessi in caso di morte ai discendenti diretti.
I contribuenti hanno ora a disposizione tre fasce di esenzione fiscale. La fascia standard di esenzione fiscale è parte integrante della legislazione fin dall'introduzione dell'IHT nel 1986. Nel 2007 è stata introdotta la possibilità di utilizzare la fascia di esenzione fiscale non utilizzata del coniuge deceduto, consentendo a molti coniugi superstiti di beneficiare di una fascia di esenzione fiscale fino a 650.000 sterline.
Dal 6 aprile 2020, alcuni coniugi superstiti potranno aggiungere 350.000 sterline alle fasce di esenzione per la residenza, per raggiungere una fascia di esenzione totale di 1 milione di sterline. Tuttavia, questo obiettivo sarà raggiungibile solo con un'attenta pianificazione e, in alcuni casi, potrebbe essere preferibile che il primo coniuge deceduto abbia lasciato parte del suo patrimonio alla generazione successiva e abbia utilizzato parte o tutte le fasce di esenzione disponibili.
Per molti individui, la fascia di esenzione dall'imposta di residenza sarà importante, ma sarà necessario rivedere i propri testamenti per garantire che l'agevolazione sia disponibile e utilizzata in modo efficiente.
Regali
Una donazione per il mantenimento della famiglia non dà luogo a imposta sull'imposta sui redditi (IHT). Ciò include il trasferimento di beni effettuato in seguito a divorzio in base a un ordine del tribunale, donazioni per l'istruzione dei figli o il mantenimento di un familiare a carico.
Le donazioni in occasione del matrimonio sono esenti fino a £ 5.000 se effettuate da un genitore, mentre per gli altri donatori sono previsti limiti inferiori.
Sono esenti le piccole donazioni a privati il cui importo complessivo non superi le £ 250 per anno fiscale e per beneficiario. L'esenzione non può essere utilizzata per coprire parte di una donazione di importo maggiore.
Sono esenti le donazioni effettuate con redditi tipici e abituali e che non comportano un calo del tenore di vita del donatore. I pagamenti previsti da un atto di patto e il pagamento di premi annuali su polizze di assicurazione sulla vita rientrano solitamente in questa esenzione.
Bambini
Utilizzo di detrazioni e fasce di imposta più basse
Potrebbe essere possibile ottenere risparmi fiscali trasferendo beni che producono reddito a un figlio, in modo da sfruttare la franchigia personale del figlio.
Questo non può essere fatto dal genitore se il reddito annuo derivante è superiore a £ 100. Il reddito sarà comunque tassato a carico del genitore. Tuttavia, i trasferimenti di beni produttivi di reddito da parte di altri (ad esempio, i nonni) saranno efficaci.
Tuttavia, un genitore può consentire al figlio di avvalersi di qualsiasi diritto all'esenzione annuale dalla CGT tramite un "bare trust".
Credito universale
Il Credito Universale potrebbe essere disponibile per alcune famiglie. Per verificare se hai diritto a richiederlo, visita www.gov.uk/universal-credit .
Conti di risparmio individuali junior (Junior ISA)
Il Junior ISA è disponibile per i figli residenti nel Regno Unito di età inferiore ai 18 anni che non hanno un conto Child Trust Fund. I Junior ISA sono fiscalmente agevolati e presentano molte caratteristiche in comune con gli ISA esistenti. Sono disponibili come prodotti basati su liquidità o azioni e quote. Il limite di sottoscrizione annuale è di £ 9.000 per il 2025/26 (£ 9.000 per il 2024/25).
Addebito per l'assegno per figli a carico di redditi elevati
Un'imposta si applica a un contribuente che ha un reddito netto rettificato superiore a £ 60.000 in un anno fiscale in cui lui o il suo partner percepiscono l'Assegno per l'Infanzia per quell'anno. Se entrambi i partner hanno un reddito netto rettificato superiore a £ 60.000, l'imposta si applicherà al partner con il reddito più elevato.
L'imposta sul reddito si applicherà a un'aliquota pari all'1% dell'intero importo dell'Assegno per l'Infanzia per ogni 200 sterline di reddito compreso tra 60.000 e 80.000 sterline. L'imposta sui contribuenti con reddito superiore a 80.000 sterline sarà pari all'importo dell'Assegno per l'Infanzia erogato.
I richiedenti l'assegno per i figli a carico possono scegliere di non riceverlo se né loro né il loro partner desiderano pagare l'importo dovuto.
Esempio
L'assegno per due figli ammonta a £ 2.212.
Il reddito netto rettificato del contribuente è pari a £ 68.000.
L'imposta sul reddito sarà di £ 885.
Questo viene calcolato come £ 22,12 per ogni £ 200 oltre le £ 60.000.
Per un contribuente con un reddito netto rettificato pari o superiore a £ 80.000, l'imposta sul reddito sarà pari all'assegno per figli a carico.
Rottura del matrimonio e dell'unione civile
Pagamenti di mantenimento
Un elemento importante nella pianificazione fiscale in caso di rottura del matrimonio riguardava in passato la definizione di accordi per il pagamento degli alimenti. In genere, non è prevista alcuna agevolazione fiscale sugli alimenti.
Trasferimenti di attività
La rottura di un matrimonio o di un'unione civile comporta spesso il trasferimento di beni tra i partner. Se la tempistica di tali trasferimenti non viene attentamente pianificata, possono verificarsi conseguenze negative in termini di imposta sulle plusvalenze (CGT).
Se un bene viene trasferito tra marito e moglie o partner civili conviventi, il bene si considera trasferito a un prezzo che non dà luogo a plusvalenze o minusvalenze. Questo trattamento si protrae per tre anni dopo l'anno fiscale in cui avviene la separazione.
L'esenzione per l'imposta sui redditi (IHT) per il coniuge continua ad applicarsi a tutti i trasferimenti effettuati prima della pronuncia di una sentenza di divorzio definitiva. I trasferimenti successivi a tale data potrebbero comunque non rappresentare un problema, poiché spesso non sussiste alcun intento gratuito.
