Il Construction Industry Scheme (CIS) stabilisce norme speciali in materia di imposte e previdenza sociale (NI) per coloro che lavorano nel settore edile.
Le imprese del settore edile sono note come "appaltatori" e "subappaltatori". Ai sensi del CIS, gli appaltatori deducono una parte dei pagamenti dei subappaltatori e la versano all'HMRC. In generale, lo scopo di queste detrazioni è quello di essere considerate un anticipo degli obblighi fiscali e previdenziali del subappaltatore.
Appaltatori e subappaltatori
Gli appaltatori sono coloro che pagano i subappaltatori per i lavori di costruzione e includono imprese edili, enti governativi ed enti locali. Inoltre, qualsiasi altra impresa che spenda più di 3 milioni di sterline in un periodo continuativo di 12 mesi per lavori di costruzione è classificata come appaltatore ai fini del CIS.
I subappaltatori sono le aziende che svolgono lavori per conto di appaltatori.
Sia gli appaltatori che i subappaltatori devono registrarsi presso l'HMRC. Molte aziende operano sia come appaltatori che come subappaltatori e devono registrarsi in entrambe le categorie.
Lavoro coperto dal CIS
La CIS si applica ai lavori di costruzione e anche a lavori quali la preparazione del sito, la demolizione, le modifiche, le riparazioni, la decorazione e l'installazione di sistemi di riscaldamento, illuminazione, energia elettrica, acqua e ventilazione.
Alcuni lavori sono esclusi dal CIS, tra cui architettura e topografia, noleggio di impalcature (dove non è prevista manodopera), posa di moquette e consegna di materiali.
Le stesse regole CIS si applicano se un'azienda ha sede al di fuori del Regno Unito ma intraprende lavori di costruzione come appaltatore o subappaltatore nel Regno Unito.
Obblighi del contraente
Rendimenti mensili
I contraenti devono presentare una dichiarazione mensile online all'HMRC:
- confermando che lo stato occupazionale dei subappaltatori è stato preso in considerazione
- confermando che il processo di verifica è stato gestito correttamente
- dettagliando i pagamenti effettuati a tutti i subappaltatori; e
- specificando eventuali detrazioni fiscali effettuate su tali pagamenti.
La dichiarazione mensile si riferisce a ciascun mese fiscale (vale a dire dal 6 del mese in corso al 5 del mese successivo). La scadenza per la presentazione è 14 giorni dopo la fine del mese fiscale, ovvero per il mese fiscale dal 6 maggio al 5 giugno la scadenza è il 19 giugno.
Se un appaltatore non ha effettuato alcun pagamento ai subappaltatori in un mese fiscale, non è richiesta una dichiarazione, ma l'azienda deve comunicare all'HMRC che non è dovuta alcuna dichiarazione e quando inizierà a effettuare nuovamente i pagamenti ai subappaltatori. In alternativa, è possibile presentare una dichiarazione nulla.
Stato occupazionale
Una parte fondamentale del CIS è che l'appaltatore deve rilasciare una dichiarazione mensile in cui attesta di aver preso in considerazione lo stato dei subappaltatori e di essere soddisfatto del fatto che nessuno di quelli elencati nella dichiarazione sia un dipendente.
Si tenga presente che lo status occupazionale non è una questione di scelta. Le circostanze dell'incarico determinano il trattamento da riservare. I criteri applicati includono il diritto di controllo, la necessità o meno per il subappaltatore di fornire un servizio personalizzato o la possibilità di fornire un sostituto, la base di pagamento e la reciprocità degli obblighi.
Determinare lo stato occupazionale non è semplice e l'HMRC ha sviluppato un software noto come strumento indicatore dello stato occupazionale, disponibile sul proprio sito web, per affrontare la questione. Tuttavia, il software sembra essere fortemente orientato a riclassificare i subappaltatori come dipendenti. Non è consigliabile affidarsi a questo strumento e, se questo rappresenta un problema importante per la vostra azienda, è consigliabile consultare un professionista. Vi preghiamo di contattarci in caso di dubbi specifici in merito.
Verifica
Se il subappaltatore è un lavoratore autonomo, l'appaltatore dovrà contattare l'HMRC per verificare se pagare il subappaltatore al lordo o al netto. Questa procedura deve essere completata per i nuovi subappaltatori e per tutti i subappaltatori precedentemente utilizzati che non siano stati inclusi in una dichiarazione CIS nell'anno fiscale in corso o nei due anni fiscali precedenti.
La procedura di verifica stabilirà quale delle seguenti opzioni di pagamento è applicabile:
- pagamento lordo (nessuna detrazione fiscale)
- una detrazione standard del 20%
- per registrati
- subappaltatori
- una detrazione dell'aliquota più elevata del 30% per i subappaltatori non registrati
Pagamenti effettuati ai subappaltatori
Per calcolare la detrazione CIS, il punto di partenza è l'importo lordo della fattura del subappaltatore. Possono essere detratti i seguenti importi pagati dal subappaltatore:
- I.V.A.
- attrezzature ormai inutilizzabili ('magazzini di materiali di consumo')
- carburante utilizzato, eccetto per il viaggio
- attrezzature noleggiate per questo lavoro ('noleggio impianti')
- materiali di fabbricazione o prefabbricazione
- materiali (solo se pagati direttamente)
La percentuale CIS pertinente viene quindi applicata all'importo rimanente dopo le detrazioni ammissibili.
Gli appaltatori sono tenuti a presentare a tutti i subappaltatori pagati un rendiconto mensile dei pagamenti e delle detrazioni, indicante l'importo totale dei pagamenti e l'eventuale importo delle imposte detratte da tali pagamenti. Tale rendiconto deve essere presentato entro 14 giorni dalla fine del mese fiscale, ovvero entro la stessa scadenza della dichiarazione mensile.
Pagamenti all'HMRC
Gli appaltatori sono tenuti a versare tutte le detrazioni effettuate dai subappaltatori in un dato mese fiscale entro il 19° giorno successivo alla fine del mese fiscale a cui si riferiscono le detrazioni. Se il pagamento viene effettuato elettronicamente, la data sarà il 22° giorno. Se l'appaltatore è un'azienda che ha detrazioni effettuate dai pagamenti effettuati in qualità di subappaltatore, le detrazioni effettuate possono essere dedotte dalle passività dell'azienda per PAYE, NI e qualsiasi detrazione CIS che è tenuta a versare.
Penalità
L'intero sistema è supportato da una serie di sanzioni. Queste riguardano i casi in cui una dichiarazione mensile errata viene inviata in modo negligente o fraudolento, la mancata fornitura dei registri CIS all'HMRC per l'ispezione e dichiarazioni errate sullo stato occupazionale. Le dichiarazioni tardive ai sensi del regime CIS comportano inoltre sanzioni che possono arrivare fino a £ 3.000 e al 100% dell'imposta, nel caso in cui la dichiarazione sia in ritardo di oltre 12 mesi e le informazioni vengano deliberatamente omesse e nascoste.
Obblighi del subappaltatore
Se un subappaltatore inizia a lavorare nel settore edile, dovrà registrarsi al CIS.
Al momento della stipula del contratto, i subappaltatori devono fornire agli appaltatori il proprio nome, il codice fiscale univoco e il codice fiscale (o il numero di registrazione della società). Ciò consente all'appaltatore di effettuare i controlli di verifica di cui sopra.
Stato del pagamento lordo
I subappaltatori possono presentare domanda all'HMRC per ricevere i pagamenti lordi anziché alla normale aliquota di detrazione del 20%.
Le regole per il pagamento lordo dei subappaltatori includono un test di business, un test di fatturato e un test di conformità. Per avere diritto al pagamento lordo, un subappaltatore deve:
- hanno pagato le tasse e l'assicurazione nazionale in tempo in passato
- svolgere lavori di costruzione (o fornire manodopera per essi) nel Regno Unito
- gestire l'attività tramite un conto bancario.
Il fatturato degli ultimi 12 mesi, escludendo l'IVA e il costo dei materiali, deve essere almeno:
- £ 30.000 per un lavoratore autonomo
- £ 30.000 per ogni socio di una società, o almeno £ 100.000 per l'intera società
- £ 30.000 per ogni direttore di una società, o almeno £ 100.000 per l'intera società.
Se la società è controllata da cinque persone o meno, ciascuna deve avere un fatturato annuo di £ 30.000.
