Le imprese registrate ai fini IVA agiscono come esattori delle imposte non pagate e sono tenute a rendere conto in modo tempestivo e accurato di tutte le entrate fiscali da loro riscosse.
Il sistema IVA è controllato dall'HMRC, che prevede pesanti sanzioni per le violazioni della normativa. L'ignoranza non è una scusa accettabile per non rispettare le norme.
Di seguito evidenziamo alcuni degli aspetti che dovresti prendere in considerazione.
Tuttavia è importante che tu chieda una consulenza professionale specifica e adatta alle tue circostanze.
Cos'è l'IVA?
Ambito
Una transazione rientra nell'ambito di applicazione dell'IVA se:
- c'è una fornitura di beni o servizi
- è stato realizzato nel Regno Unito
- è stato effettuato da un soggetto passivo
- è stato fatto nel corso o nell'avanzamento di un'attività commerciale.
Ingressi e uscite
Le aziende applicano l'IVA sulle loro vendite. Questa imposta è nota come imposta a monte e le vendite sono chiamate uscite. Analogamente, l'IVA viene applicata sulla maggior parte dei beni e servizi acquistati da un'azienda. Questa imposta è nota come imposta a monte.
L'imposta sulle vendite viene riscossa dal cliente dall'azienda per conto dell'HMRC e deve essere regolarmente versata a quest'ultimo tramite inclusione in una dichiarazione IVA.
Tuttavia, l'imposta sugli acquisti di beni e servizi può essere detratta dall'importo dell'imposta sugli acquisti dovuti, in modo che all'HMRC venga versata solo l'imposta netta dovuta. Si prega di notare che alcune categorie di IVA non possono mai essere recuperate come imposta sugli acquisti, come quella relativa a servizi di intrattenimento per conto terzi presso aziende del Regno Unito e alla maggior parte degli acquisti di autoveicoli.
Punti da considerare
Forniture
Le forniture imponibili sono principalmente soggette ad aliquota standard (20%) o a aliquota zero (0%). Esiste, inoltre, un'aliquota ridotta del 5% che si applica a un numero limitato di specifiche forniture imponibili.
Esistono alcune forniture che non sono soggette a imposta e sono classificate come forniture esenti.
Esiste una distinzione importante tra forniture esenti e forniture ad aliquota zero:
- Se la tua azienda effettua solo forniture esenti, non puoi registrarti per l'IVA e quindi non puoi recuperare alcuna imposta sugli input.
- Se la tua azienda effettua forniture ad aliquota zero, dovresti registrarti per l'IVA poiché le tue forniture sono imponibili (anche se allo 0%) ed è consentito il recupero dell'imposta sugli input.
Registrazione: è necessaria?
È necessario registrarsi ai fini IVA se il valore delle forniture imponibili supera una determinata soglia. Questa soglia viene applicata in due modi diversi: "considerando retroattivamente" il valore delle forniture imponibili effettuate nei 12 mesi precedenti, oppure "considerando anticipatamente" le forniture imponibili previste solo nei successivi 30 giorni. La soglia applicabile è di £ 90.000 a partire dal 1° aprile 2024.
Se effettui forniture imponibili al di sotto della soglia, puoi richiedere la registrazione volontaria. Ciò ti consentirà di recuperare l'IVA a monte, il che potrebbe comportare un rimborso dell'IVA, ad esempio se la tua attività effettuava principalmente forniture ad aliquota zero.
Se non hai ancora iniziato a effettuare cessioni imponibili ma intendi farlo, puoi richiedere la registrazione come "aspirante commerciante". In questo modo potrai recuperare l'imposta sugli acquisti sostenuta per le spese di avviamento.
Soggetto passivo
Un soggetto passivo d'imposta è chiunque effettui o intenda effettuare forniture imponibili ed è registrato o tenuto a registrarsi ai fini IVA. Ai fini della registrazione IVA, per "persona" si intende:
- individui
- partnership
- aziende, club e associazioni
- enti di beneficenza.
Se un individuo svolge due o più attività commerciali, tutte le forniture effettuate in tali attività saranno sommate per determinare se l'individuo è tenuto o meno a registrarsi ai fini IVA.
Amministrazione
Una volta registrati, è necessario presentare una dichiarazione trimestrale all'HMRC indicando l'importo dell'imposta sulle vendite da contabilizzare sui ricavi e l'importo dell'imposta sulle spese deducibile, insieme ad altre informazioni statistiche. Tutte le aziende devono presentare le dichiarazioni online utilizzando un software che soddisfi i requisiti stabiliti dall'HMRC.
Nella maggior parte dei casi, la dichiarazione IVA online deve essere compilata e presentata entro un mese e sette giorni dalla fine del periodo coperto.
Anche il pagamento elettronico entro la stessa scadenza è obbligatorio per tutte le aziende.
Le aziende che effettuano forniture ad aliquota zero e che ricevono rimborsi netti di IVA potrebbero trovare vantaggioso, dal punto di vista del flusso di cassa, presentare dichiarazioni mensili.
Le aziende con forniture annuali imponibili previste non superiori a £ 1.350.000 possono presentare domanda per aderire al regime contabile annuale, in base al quale effettueranno pagamenti IVA mensili o trimestrali, ma dovranno compilare una sola dichiarazione IVA alla fine dell'anno.
Le aziende che operano al di sotto della soglia di fatturato imponibile di £ 1.350.000 potrebbero anche prendere in considerazione i vantaggi in termini di flusso di cassa derivanti dall'adesione al regime di contabilità di cassa, in base al quale l'IVA viene contabilizzata sulle vendite e sugli acquisti in base al libro cassa, anziché in base alla competenza economica.
Tenuta dei registri
È importante che un'azienda registrata ai fini IVA tenga registri completi e aggiornati, che includano i dettagli di tutte le forniture, gli acquisti e le spese.
Inoltre, è necessario tenere un conto IVA. Questo è un riepilogo dell'imposta a debito e dell'imposta a credito recuperabile dall'azienda. Tutti i documenti aziendali devono essere conservati per sei anni.
I registri di cui sopra devono essere conservati su un software conforme ai requisiti dell'HMRC. L'HMRC non fornisce software gratuito.
Ispezione dei registri
La tenuta dei registri e il calcolo dell'IVA dovuta sono responsabilità del soggetto registrato, ma l'HMRC dovrà essere in grado di verificare che venga pagato l'importo corretto dell'IVA. Pertanto, di tanto in tanto, un funzionario dell'IVA potrebbe venire a ispezionare i registri aziendali. Questa operazione è nota come visita di controllo.
Il funzionario IVA vorrà assicurarsi che le norme IVA vengano applicate correttamente e che le dichiarazioni e gli altri registri IVA siano adeguatamente conservati.
Tuttavia, non si deve dare per scontato che, in assenza di errori rilevati durante una visita, la vostra attività abbia ricevuto un certificato di buona salute dall'HMRC.
Reati e sanzioni
L'HMRC ha ampi poteri per sanzionare le imprese che ignorano o applicano in modo errato la normativa IVA. L'HMRC può imporre sanzioni (e in alcuni casi interessi) nei seguenti casi:
- resi/pagamenti in ritardo
- registrazione tardiva
- errori nei resi.
Schemi di vendita al dettaglio
Sono disponibili regimi speciali per i rivenditori, poiché per alcuni di loro potrebbe risultare poco pratico conservare tutti i registri richiesti a un commerciante registrato IVA.
Regime forfettario
Si tratta di un regime che consente alle piccole imprese (con un fatturato annuo imponibile non superiore a £ 150.000) di versare l'IVA all'HMRC calcolata come percentuale del reddito d'impresa totale. Pertanto, non è necessario presentare richieste specifiche per il recupero dell'imposta sugli acquisti e ciò può ridurre gli obblighi di tenuta dei registri contabili. L'obiettivo del regime è semplificare la contabilizzazione dell'IVA da parte delle piccole imprese, ma per alcune imprese può effettivamente comportare una riduzione dell'importo complessivo dell'IVA da versare all'HMRC.
Rendere la tassazione digitale per le aziende: IVA
Nell'ambito del programma Making Tax Digital for VAT (MTDfV), tutte le aziende registrate IVA devono conservare registri digitali ai fini IVA e fornire le informazioni sulla dichiarazione IVA all'HMRC utilizzando un software compatibile con le funzionalità MTD.
Esistono alcune esenzioni dall'MTDfV. Tuttavia, le categorie di esenzione sono definite in modo restrittivo e difficilmente applicabili alla maggior parte delle imprese registrate ai fini IVA.
