Nell'ambito del sistema IVA è possibile che un'azienda si trovi nella posizione di dover pagare l'IVA all'HMRC senza aver ricevuto il pagamento dal proprio cliente.
L'agevolazione per crediti inesigibili consente alle aziende che hanno effettuato forniture per le quali hanno contabilizzato e pagato l'IVA ma per le quali non hanno ricevuto il pagamento, di richiedere un rimborso dell'IVA con riferimento all'importo dovuto.
Le condizioni per il sollievo
Per poter avanzare una richiesta, un'azienda deve soddisfare una serie di condizioni, tra cui le principali sono:
- beni e servizi sono stati forniti e l'IVA in questione è stata contabilizzata e pagata all'HMRC
- sono trascorsi sei mesi dalla data di fornitura e dalla data di scadenza per il pagamento, a seconda di quale sia successiva
- Il debito non è stato venduto, ceduto o altrimenti ceduto a un'altra parte
- tutto o parte dell'importo in sospeso deve essere stato cancellato nei registri contabili giornalieri come credito inesigibile (su un conto separato "rimborsi per crediti inesigibili").
Presentare la richiesta
La richiesta viene presentata inserendo l'importo appropriato nella casella 4 della dichiarazione IVA per il periodo in cui sorge il diritto alla richiesta (o per qualsiasi periodo successivo consentito).
Non è consentito emettere una nota di accredito al cliente in relazione a crediti inesigibili.
L'importo dell'eventuale esenzione IVA viene calcolato con riferimento all'importo dovuto. Nei casi in cui il cliente abbia ricevuto un pagamento parziale, l'importo dovuto deve essere considerato comprensivo di IVA e, pertanto, l'esenzione può essere richiesta solo sull'IVA relativa all'importo non pagato.
Se viene presentata una richiesta di riduzione del credito inesigibile tramite la dichiarazione IVA e il cliente effettua successivamente un pagamento parziale o totale, il contribuente è tenuto a revocare o rettificare di conseguenza la propria richiesta.
Registrazioni
Le aziende che presentano richieste di riduzione dei crediti inesigibili devono conservare i registri per quattro anni dalla data della richiesta per dimostrare:
- il momento e la natura della fornitura, l'acquirente e il corrispettivo – normalmente una copia della fattura IVA lo mostrerà
- l'importo dell'IVA e il periodo contabile in cui è stato pagato all'HMRC
- qualsiasi pagamento ricevuto per la fornitura
- dettagli delle voci nel conto 'rimborsi per crediti inesigibili'.
Rimborso dell'imposta sugli acquisti da parte dell'acquirente
Questa misura potrebbe essere descritta come l'inverso della riduzione dei crediti inesigibili, poiché si concentra sul cliente anziché sul fornitore.
Qualora un cliente non abbia pagato un fornitore entro sei mesi dalla data della fornitura o, se successiva, dalla data di scadenza del pagamento, l'IVA precedentemente dichiarata come imposta sugli acquisti deve essere restituita all'HMRC tramite la dichiarazione IVA. Ciò impone a tutte le aziende registrate IVA di monitorare il proprio registro degli acquisti per prevedere se debbano stornare l'IVA recuperata su beni e servizi ricevuti dai fornitori.
