La contabilità di cassa consente a un'azienda di contabilizzare e pagare l'IVA sulla base del denaro ricevuto e pagato, anziché sulla base delle fatture emesse e ricevute.
Vantaggi e svantaggi del regime
I vantaggi del programma sono i seguenti:
- L'imposta sulle vendite non è dovuta finché l'azienda non riceve il pagamento delle fatture di vendita. Se i clienti pagano puntualmente, il vantaggio sarà limitato. Ciononostante, il guadagno potrebbe essere significativo.
- Esiste un'agevolazione automatica per i crediti inesigibili IVA perché, se non viene ricevuto alcun pagamento, non è dovuta alcuna imposta sull'output.
- Per la maggior parte delle piccole imprese è più facile pensare in termini di flussi di cassa in entrata e in uscita dalla propria attività piuttosto che in termini di importi fatturati.
Gli svantaggi potenziali sono i seguenti:
- Non vi è alcun recupero dell'imposta sugli input finché non viene effettuato il pagamento delle fatture dei fornitori.
- Il regime non sarà vantaggioso per le imprese con rimborso netto: ad esempio, un'impresa appena avviata, che ha sostenuto spese iniziali ingenti per attrezzature, scorte, ecc., tali da far sì che l'IVA sugli acquisti superi l'IVA sugli acquisti, dovrebbe normalmente ritardare l'adesione al regime. In questo modo, può utilizzare il principio di competenza per recuperare l'IVA iniziale sugli acquisti sulla base delle fatture ricevute, anziché dei pagamenti effettuati.
Regole chiave
Un'impresa può aderire al programma se ha fondati motivi di ritenere che il fatturato imponibile nei successivi 12 mesi non supererà £ 1.350.000 e a condizione che:
- è in regola con le dichiarazioni IVA
- ha pagato tutta l'IVA dovuta o ha concordato con HMRC una base per saldare a rate qualsiasi importo in sospeso
- non è stato condannato nell'anno precedente per reati in materia di IVA.
Tutte le forniture standard e ad aliquota zero sono conteggiate ai fini della soglia di 1.350.000 sterline, ad eccezione delle vendite previste di beni strumentali precedentemente utilizzati all'interno dell'azienda. Le forniture esenti sono escluse dal calcolo.
Quando un'impresa aderisce al regime, deve fare attenzione a non contabilizzare nuovamente l'IVA su importi già trattati in precedenza sulla base di fatture emesse e ricevute.
Un'azienda può iniziare a utilizzare il programma senza informare l'HMRC.
Il regime contabile di cassa non copre:
- beni acquistati o venduti in base a contratti di locazione o di acquisto a rate
- beni acquistati o venduti in base a contratti di vendita a credito o di vendita condizionata
- forniture fatturate il cui pagamento completo non è dovuto entro sei mesi
- forniture fatturate prima della consegna dei beni o dell'esecuzione dei servizi.
Una volta che il fatturato annuo imponibile supera 1.600.000 £, l'azienda deve abbandonare immediatamente il regime.
All'uscita dal regime, in linea di principio l'IVA diventa dovuta su tutte le forniture per le quali non è ancora stata contabilizzata. L'IVA a monte non riscossa sulle fatture ricevute può essere compensata con l'IVA a valle. Tuttavia, al fine di agevolare la transizione dalla contabilità di cassa alla contabilità di competenza, l'HMRC prevede un periodo durante il quale tutta l'IVA dovuta alla data di uscita dal regime può ancora essere contabilizzata per cassa per altri sei mesi dopo l'uscita dal regime.
Contabilità IVA
L'imposta sulle vendite deve essere contabilizzata al momento del pagamento. Esistono regole specifiche per le diverse tipologie di pagamento:
Registrazioni
Con il sistema di contabilità di cassa, la registrazione principale sarà un libro cassa che riepiloga tutti i pagamenti effettuati e ricevuti, con una colonna separata per l'IVA. I pagamenti devono essere chiaramente confrontati con la relativa fattura di acquisto/vendita.
Si applicano inoltre i normali requisiti relativi alle copie delle fatture IVA e alla prova dell'imposta sugli acquisti.
