Il regime forfettario per le piccole imprese è stato introdotto per ridurre gli oneri amministrativi imposti dall'applicazione dell'IVA.
In base a questo schema, al fatturato dell'azienda viene applicata una percentuale fissa come calcolo una tantum, anziché dover identificare e registrare l'IVA su ogni vendita e acquisto effettuati.
Chi può partecipare?
Il regime è facoltativo e accessibile alle imprese con un fatturato imponibile previsto (IVA esclusa) pari o inferiore a £ 150.000 nei prossimi 12 mesi. Un'impresa deve abbandonare il regime quando il reddito degli ultimi dodici mesi supera le £ 230.000, a meno che l'HMRC non ritenga che il reddito scenderà al di sotto delle £ 191.500 nell'anno successivo. Un'impresa deve abbandonare il regime anche se vi sono fondati motivi per ritenere che il reddito totale supererà probabilmente le £ 230.000 nei successivi 30 giorni.
Il test del fatturato si applica al fatturato previsto nei successivi 12 mesi. Il fatturato può essere calcolato in qualsiasi modo ragionevole, ma di solito si basa sui 12 mesi precedenti se si è registrati ai fini IVA da almeno un anno.
Per aderire al programma è possibile presentare domanda per posta, e-mail o telefono e, se non si è ancora registrati per la partita IVA, è necessario presentare contemporaneamente il modulo VAT1.
Non potrai avviare il programma finché non avrai ricevuto la notifica che la tua domanda è stata accettata e l'HMRC ti informerà della data di inizio.
Quando il programma non è disponibile?
Non è possibile usufruire del regime forfettario se:
- utilizzare il regime del margine di seconda mano o il regime degli aste
- utilizzare il regime del margine dei tour operator
- sono tenuti a far funzionare il regime dei beni strumentali per determinati articoli.
Inoltre, non è possibile usufruire del regime se, nei 12 mesi precedenti, si è verificato quanto segue:
- ha cessato di operare il regime forfettario
- essere stato condannato per un reato connesso all'IVA
- è stata inflitta una sanzione per condotta disonesto.
Il regime sarà chiaramente inappropriato se si ricevono regolarmente rimborsi IVA.
Come funziona il programma
L'IVA dovuta viene calcolata applicando una percentuale fissa predeterminata al fatturato dell'impresa nel periodo IVA. Tale percentuale includerà eventuali cessioni esenti e, pertanto, non sarà generalmente vantaggioso aderire al regime in presenza di cessioni esenti significative.
Le aliquote percentuali sono determinate in base al settore di attività della vostra azienda e generalmente variano dal 4% al 16,5%. La tabella in appendice a questa scheda informativa riassume le percentuali. Inoltre, è prevista un'ulteriore riduzione dell'1% sulle aliquote normali per le aziende nel loro primo anno di registrazione IVA.
Se la tua attività rientra in più di un settore, è l'attività principale misurata in base al fatturato a essere presa in considerazione. Questo può essere vantaggioso se hai un'elevata aliquota percentuale per l'attività secondaria e una modesta percentuale per il commercio principale. Dovresti rivedere la posizione a ogni anniversario di adesione al programma e, se l'attività principale cambia o prevedi che cambi nel corso dell'anno successivo, dovresti utilizzare l'aliquota appropriata per quel settore.
Sebbene l'IVA sia pagata con l'aliquota fissa prevista dal regime, sarà comunque necessario emettere fatture per i clienti registrati IVA che indichino l'aliquota IVA ordinaria. Questo affinché possano recuperare l'IVA a credito all'aliquota appropriata.
Esempio di calcolo
Cook & Co è una società di persone che gestisce un bar e affitta un appartamento. Se i risultati sono i seguenti:
| Fatturato comprensivo di IVA: | £ |
|---|---|
| £79,000 | |
| Forniture per la ristorazione con classificazione standard | 70,000 |
| Cibo da asporto a tariffa zero | 5,500 |
| Affitti di appartamenti esenti | 3,500 |
Tasso fisso 12,5% x £79.000 = £9.875
Normalmente £ 70.000 x 20/120 = £ 11.667 meno l'imposta sugli input
Nel periodo dal 15 luglio 2020 al 30 settembre 2021 questo calcolo viene rivisto per
Tasso fisso 4,5% x £79.000 = £3.555
E £70.000 x 5/105 (aliquota ridotta) = £3.333 meno imposta sugli input
Commerciante a costi limitati
Un'aliquota del 16,5% si applica alle imprese con costi limitati, come molte imprese che operano solo con manodopera. Le imprese che utilizzano l'FRS, o che stanno valutando di aderirvi, dovranno valutare se rientrano nella categoria dei "commercianti a costi limitati".
Un commerciante a costi limitati sarà definito come colui la cui spesa per beni, comprensiva di IVA, è:
- meno del 2% del loro fatturato IVA inclusa in un periodo contabile prescritto
- superiore al 2% del loro fatturato IVA inclusa ma inferiore a £ 1.000 all'anno se il periodo contabile prescritto è di un anno (se non è di un anno, la cifra è la quota rilevante di £ 1.000).
Ai fini della presente misura, i beni devono essere utilizzati esclusivamente per lo scopo dell'attività aziendale, ma escludono i seguenti elementi:
- spese in conto capitale
- cibo o bevande destinati al consumo da parte dell'impresa a tariffa fissa o dei suoi dipendenti
- veicoli, parti di veicoli e carburante (tranne quando l'attività è un'attività che svolge servizi di trasporto, ad esempio un'attività di taxi, e utilizza un veicolo proprio o in leasing per svolgere tali servizi)
- beni destinati alla rivendita o al noleggio, a meno che la vendita o il noleggio non costituiscano l'attività commerciale principale
- beni da utilizzare come articoli promozionali o regali.
Queste esclusioni fanno parte del test per impedire ai commercianti di acquistare articoli di uso quotidiano di basso valore o acquisti una tantum, al fine di gonfiare i costi oltre il 2%.
Trattamento dei beni strumentali
L'acquisto di beni strumentali di valore superiore a £ 2.000 (IVA inclusa) può essere gestito al di fuori del regime. È possibile dedurre l'IVA a monte su tali articoli nella dichiarazione IVA secondo le normali modalità. In caso di recupero dell'IVA a monte, è necessario contabilizzare l'IVA sulla successiva vendita del bene all'aliquota normale anziché a quella fissa.
Gli articoli rientranti nel regime dei beni strumentali sono esclusi dal regime forfettario.
Documenti da conservare
In base a questo schema, è necessario conservare un registro del calcolo della tariffa fissa che indichi:
- il tuo fatturato forfettario
- la percentuale forfettaria che hai utilizzato
- l'imposta calcolata come dovuta.
È comunque necessario tenere un conto IVA, anche se l'unica IVA da contabilizzare è quella calcolata secondo il regime, ci sarà una sola registrazione per ogni periodo.
Riepilogo
Il regime è concepito per ridurre gli oneri amministrativi, ma sarà interessante solo se non comporterà ulteriori oneri IVA. L'unico modo per stabilire se la vostra azienda ne trarrà vantaggio è effettuare un calcolo e un confronto tra le norme ordinarie e quelle forfettarie.
