מעסיקים רבים מציעים לעובדיהם הזדמנות לחסוך לפנסיה באמצעות תוכנית פנסיה תעסוקתית (או של החברה).
אותם עובדים שמצטרפים לתוכנית צריכים להיות בטוחים שהתוכנית מנוהלת כראוי.
תפקידם של נאמני קרן הפנסיה חשוב מאוד בהבטחת ניהול הקרן בצורה הוגנת ויעילה ולטובת העמיתים.
אנו מתארים בגיליון מידע זה את תחומי האחריות העיקריים של נאמני תוכניות פנסיה תעסוקתיות.
רֶקַע
חוק הפנסיות משנת 1995 (להלן: "החוק") הביא למספר שינויים משמעותיים באופן ניהולן של תוכניות פנסיה תעסוקתיות. חוק הפנסיות משנת 2004 הביא לשינוי נוסף והציג, באפריל 2005, את רשות הפנסיות (TPR) כרגולטור הבריטי של תוכניות פנסיה מבוססות עבודה.
ל-TPR תפקיד חשוב במגזר הפנסיה. מטרותיו, כפי שנקבעו בחקיקה, הן:
- להגן על הטבותיהם של חברי תוכניות פנסיה מבוססות עבודה
- להגן על הטבותיהם של חברי תוכניות פנסיה אישיות (במקרים בהם קיים הסדר תשלום ישיר)
- לקדם ולשפר את ההבנה של ניהול תקין של תוכניות פנסיה מבוססות עבודה
- להפחית את הסיכון להיווצרות מצבים אשר עלולים להוביל לתביעות פיצויים מקרן הגנת הפנסיה
- למקסם את עמידת המעסיק בחובות המעסיק ואת אמצעי ההגנה על התעסוקה שהוצגו בחוק הפנסיות משנת 2008
- למזער כל השפעה שלילית על הצמיחה בת קיימא של מעסיק (בקשר למילוי תפקידי הרגולטור במסגרת חלק 3 של חוק הפנסיה 2014).
ל-TPR שלוש סמכויות מרכזיות התומכות בגישתה הרגולטורית:
-
חקירת תוכניות על ידי איסוף מידע המסייע להן לזהות ולנטר סיכונים
-
לתקן את הבעיות שזוהו
-
לפעול נגד הימנעות מהתחייבויות הפנסיה כדי להבטיח שמעסיקים לא יעקפו את התחייבויותיהם הפנסיוניות.
במילוי תפקידה, TPR מפיקה הנחיות חשובות עבור המעורבים בתוכניות פנסיה, כולל נאמנים, רואי חשבון ואקטוארים. הנחיות אלו זמינות באתר האינטרנט של TPR.
חוק הפנסיות משנת 2008 הציג דרישה ממעסיקים בבריטניה לרשום באופן אוטומטי את כל העובדים ל"תוכנית פנסיה אוטומטית מזכה" ולהפקיד כספים לתוכנית זו בשמם. ההרשמה יכולה להיות לתוכנית פנסיה תעסוקתית או לתוכנית מבוססת חוזה.
תוכניות רבות המבוססות על חוזים הן פנסיות אישיות קבוצתיות שבהן המעסיק ממנה ספק פנסיה, לרוב חברת ביטוח, לנהל את התוכנית. קרן החיסכון הלאומית לתעסוקה (NEST) היא תוכנית פנסיה המגובה על ידי הממשלה שמעסיקים יכולים להשתמש בה לצורך רישום אוטומטי של עובדים.
מידע נוסף זמין כאן.
סיווג תוכניות פנסיה
מעסיקים יכולים לסייע בקידום הטבות פרישה לעובדיהם במספר דרכים, ביניהן:
- תוכניות תעסוקתיות
- תוכניות פנסיה אישיות קבוצתיות
- תוכניות של בעלי עניין.
תוכניות פנסיה אישיות קבוצתיות ותוכניות בעלי עניין הן תוכניות אישיות על שם כל חבר בנפרד, כאשר המעסיק פועל כמנהל בלבד. אין דרישות חשבונאיות או ביקורת עבור תוכניות מסוג זה.
פנסיה תעסוקתית היא הסדר שמעסיק יכול להשתמש בו כדי לספק הטבות לעובדיו בעת עזיבתם או פרישתם.
ישנם שני סוגים עיקריים של תוכניות פנסיה תעסוקתיות בבריטניה:
- תוכניות הקשורות לשכר
- תוכניות רכישת כסף.
לא משנה מה סוג התוכנית, בדרך כלל יהיו לה נאמנים.
תפקידם של הנאמנים
רוב תוכניות הפנסיה של חברות בבריטניה מוקמות כקרנות נאמנות. ישנן שתי סיבות עיקריות לכך:
- זה הכרחי על מנת לקבל את רוב הטבות המס
- היא מוודאת כי נכסי תוכנית הפנסיה נשמרים בנפרד מאלה של המעסיק.
נאמן הוא אדם או חברה, הפועל בנפרד ממעסיק, המחזיק בנכסים עבור המוטבים של תוכנית הפנסיה. הנאמנים אחראים להבטיח שתוכנית הפנסיה מנוהלת כראוי ושהטבות החברים מובטחות.
במילוי תפקידם, על הנאמנים להיות מודעים לחובותיהם ולאחריותם החוקית. החוק דורש מהנאמנים להיות בעלי ידע והבנה, בין היתר, של החוק הנוגע לפנסיות ונאמנויות, מימון תוכניות פנסיה והשקעת נכסי התוכנית.
החוק דורש גם מנאמנים להיות בקיאים ב:
- מסמכים מסוימים של תוכנית פנסיה, כולל שטר הנאמנות והתקנון
- הצהרות עקרונות ההשקעה ועקרונות המימון.
קוד נוהג הוציא TPR המסביר מה על הנאמנים לעשות כדי לציית לחוק בתחום זה. על הנאמנים לארגן הכשרה מתאימה מיד עם מינויהם ולאחר מכן להמשיך בלימודיהם כדי לשמור על הידע שלהם מעודכן. לנאמנים חדשים יש שישה חודשים ממועד מינויים לעמוד בדרישה זו.
חובותיהם ואחריותם של הנאמנים
לנאמנים יש מספר תפקידים ואחריות חשובים מאוד, הכוללים:
- לפעול בצורה אובייקטיבית, זהירה, אחראית וכנה ולטובת מוטבי התוכנית
- פועלים בהתאם לשטר הנאמנות, כללי התוכנית והמסגרת המשפטית סביב פנסיות
בנוסף לחובות כלליות אלה, לנאמנים יש גם מספר חובות ומשימות ספציפיות שעליהם לבצע. המשימות העיקריות הן להבטיח שהדברים הבאים יקרו.
- תרומות
-
המעסיק משלם את התשלומים במדויק ובזמן. ישנם כללים נוקשים הנוגעים לתחום זה.
- רישומים ודרישות פיננסיות
-
- התגמולים הנכונים משולמים בזמן.
- דוח שנתי מוכן (ראה דוח שנתי בהמשך).
- מתקבלת הצהרת רואה חשבון המאשרת את פרטי תשלום התרומות לתוכנית, ובמידת הצורך, מאורגנת ביקורת של חשבונות התוכנית.
- הַשׁקָעָה
-
קרן הפנסיה מושקעת כראוי בהתאם לעקרונות ההשקעה של התוכנית ולחוק הרלוונטי.
- יועצים מקצועיים
-
יועצים מקצועיים מתאימים ממונים מכיוון שניהול תוכנית פנסיה הוא מורכב ולעתים קרובות יידרש ייעוץ מומחה.
- רישומי תוכנית הפנסיה
-
רישומי חשבונאות מלאים ומדויקים נשמרים, הכוללים רישומים של חברים בעבר ובהווה, עסקאות לתוך התוכנית וממנה ותיעוד בכתב של ישיבות הנאמנים.
- חברים
-
חברים ולאחרים מקבלים מידע על התוכנית ועל ההטבות האישיות שלהם.
- רישום, דוח התוכנית וגביית ההיטל
-
ל-TPR מסופק המידע הנדרש על פי חוק עבור המרשם, כי הדוח השנתי של התוכנית הושלם ושההיטל השנתי עבור התוכנית שולם.
עניינים קשורים
דיווח ל-TPR
כאשר מתרחשת הפרת חוק וסביר להניח שהיא תהיה משמעותית באופן מהותי עבור TPR, לנאמנים ולמרות אחרים המעורבים בניהול התוכנית יש חובה חוקית לדווח על ההפרה לרגולטור. קוד נוהג 01, 'דיווח על הפרות חוק' מספק הנחיות לגבי הגורמים שיש לקחת בחשבון בעת החלטה להגיש דיווח.
בנוסף, על הנאמנים להודיע ל-TPR גם כאשר מתרחשים אירועים מסוימים הקשורים לתכנית. אירועים אלה ידועים כ"אירועים חייבים בהודעה", וגם הם נושא לקוד נוהג.
הדוח השנתי
על הנאמנים של רוב התוכניות להגיש דוח שנתי תוך שבעה חודשים מסיום שנת התוכנית. הדוח כולל בדרך כלל:
- דוח הנאמנים, המכיל מידע השקעה, מידע משפטי ומנהלי על התוכנית
- מידע אקטוארי, אם רלוונטי
- מידע ממשלתי, אם רלוונטי
- הדוחות המבוקרים ודוח הביקורת.
דוחות אחרים
בעקבות כניסתן של תקנות חדשות שנכנסו לתוקף ב-1 באוקטובר 2021, נאמני חלק מהתוכניות נדרשים גם להפיק דו"ח של כוח משימה לגילויים פיננסיים הקשורים לאקלים (TCFD), אם כי כל התוכניות יכולות לאמץ את הדרישות החדשות על בסיס וולונטרי.
יש לפרסם את הדוח באתר אינטרנט זמין לציבור, וקישור אליו יש להפנות בדוח השנתי ובדוחות הכספיים של התוכנית.
מדריך התחלה מהירה, המתאר את דרישות TCFD ואת חובותיו המשפטיות של הנאמן, הופק על ידי הממשלה והוא זמין באתר האינטרנט GOV.UK.
ישנן תוכניות להרחיב את הדרישות החדשות כך שיכסו את כל התוכניות. סקירה של הדרישות לתוכניות קטנות יותר מתוכננת להתקיים בקרוב, עם הודעה על כל הרחבה בדרישות שתתבצע בסוף 2024 או תחילת 2025.
אחריות הנאמנים
אם משהו אכן משתבש בקרן הפנסיה, הנאמנים עלולים להיות אחראים באופן אישי לכל הפסד שייגרם כתוצאה מהפרת אמונים. זה יכול לקרות כאשר, לדוגמה:
- נאמן ביצע פעולה שאינה מורשית על פי שטר הנאמנות וכללי התוכנית
- נאמן לא עושה משהו שהיה צריך להיעשות על פי שטר הנאמנות וכללי התוכנית
- נאמן אינו מבצע אחת או יותר מתפקידיו על פי דיני הנאמנות או חקיקת הפנסיה, או אינו מבצע אותם בזהירות מספקת.
ייתכן כי כללי תוכנית הפנסיה מגנים על נאמנים מאחריות אישית בגין הפסד שנגרם כתוצאה מהפרת אמונים, למעט במקרים בהם הדבר נובע מהונאה בפועל שלהם. במקרים מסוימים, המעסיק רשאי לספק ביטוח שיפוי לנאמנים.
