תקציב הסתיו

מדרגות ושיעורי מס

טווח התעריף הבסיסי נשאר על 37,700 ליש"ט, כאשר סף התעריף הגבוה יותר נשאר על 50,270 ליש"ט. סף התעריף הנוסף נשאר על 125,140 ליש"ט. הקפאת ספים אלה תימשך עד אפריל 2031. הסף העיקרי ומגבלת הרווחים התחתונה של מס הכנסה יישארו על 12,570 ליש"ט. מגבלת הרווחים העליונה ומגבלת הרווחים העליונה של מס הכנסה יישארו תואמים לסף התעריף הגבוה יותר, העומד על 50,270 ליש"ט, גם עד אפריל 2031. ספי הקלה אחרים של מס הכנסה של מעסיקים התואמים למגבלת הרווחים העליונה יישמרו גם הם ברמה זו.

השיעור הנוסף עבור הכנסה שאינה מחסכונות ומדיבידנד יחול על משלמי מסים באנגליה, ויילס וצפון אירלנד. השיעור הנוסף עבור הכנסה מחסכונות ומדיבידנד יחול על כל בריטניה.

תושבי סקוטלנד

המס על הכנסה (מלבד הכנסות מחסכונות ודיבידנדים) שונה עבור משלמי מסים תושבי סקוטלנד מזה שמשלמים על ידי משלמי מסים תושבים אחרים בבריטניה. שיעורי וטווחי מס ההכנסה הסקוטי חלים על הכנסה כגון הכנסה מעבודה, רווחי מסחר מעצמאים והכנסה מרכוש.

השיעורים והטרקים לשנת 2026/27 יפורסמו בתקציב הסקוטי. משלמי מסים סקוטים זכאים לאותה קצבה אישית כמו יחידים בשאר בריטניה.

תושבים וולשים

מאז אפריל 2019, לממשלת ויילס יש את הזכות לשנות את שיעורי מס ההכנסה שיש לשלם על משלמי מס ויילס (מלבד מס על חסכונות והכנסות מדיבידנד). עבור 2025/26, המס שיש לשלם על משלמי מס ויילס זהה לזה שיש לשלם על משלמי מס אנגלים וצפון אירלנד. פעולה זו תימשך גם עבור 2026/27.

הקצבה האישית

הקצבה האישית במס הכנסה קבועה ברמה הנוכחית של 12,570 ליש"ט ותישאר מוקפאת עד אפריל 2031.

ישנה הפחתה בקצבה האישית עבור אלו עם "הכנסה נטו מותאמת" מעל 100,000 ליש"ט. ההפחתה היא ליש"ט אחד עבור כל 2 ליש"ט של הכנסה מעל 100,000 ליש"ט. משמעות הדבר היא שאין קצבה אישית כאשר ההכנסה נטו המתואמת עולה על 125,140 ליש"ט.

הממשלה תגדיל את קצבת הזוגות הנשואים ואת קצבת העיוורים החל מ-6 באפריל 2026 בשיעור מדד המחירים לצרכן לספטמבר 2025, העומד על 3.8%.

מס על הכנסה מרכוש

הכנסה מנכסים היא כל הכנסה מהשכרת קרקעות ומבנים.

לאנשים פרטיים יש קצבת רכוש. קצבת זו פוטרת הכנסה מנכסים של 1,000 ליש"ט או פחות. הכנסה מנכסים מעל 1,000 ליש"ט ניתנת לקיזוז באמצעות קצבת הרכוש של 1,000 ליש"ט או על ידי ניכוי הוצאות רלוונטיות.

הממשלה מציגה את שיעורי המס הנפרדים הבאים עבור הכנסה מנכסים החל משנת 2027/28:

• 22% עבור משלמי מסים בסיסיים
• 42% עבור משלמי מס בשיעור גבוה יותר
• 47% עבור משלמי מסים נוספים.

מס על הכנסה מחסכונות

הכנסה מחיסכון היא הכנסה כגון ריבית מבנקים ואגודות בניין.

קצבת החיסכון חלה על הכנסות מחיסכון והקצבה הזמינה בשנת מס תלויה בשיעור מס ההכנסה השולי של הפרט. באופן כללי, לאנשים הממוסים בשיעור מס בסיסי עד לשיעור המס הבסיסי יש קצבה של 1,000 ליש"ט. עבור משלמי מס בשיעור גבוה יותר, הקצבה היא 500 ליש"ט. לא מגיעה קצבה למשמכי מס בשיעור גבוה יותר.

הכנסות מחיסכון במסגרת הקצבה עדיין נחשבות למסגרת השיעור הבסיסי או הגבוה יותר של אדם, ולכן עשויות להשפיע על שיעור המס שישולם על חסכונות מעל לקצבת החיסכון.

ישנם אנשים הזכאים לשיעור מס התחלתי של 0% על הכנסות מחסכונות עד 5,000 ליש"ט. שיעור זה יישאר על 5,000 ליש"ט עד ה-5 באפריל 2031. עם זאת, השיעור אינו זמין אם הכנסה חייבת במס שאינה מחסכונות (באופן כללי, רווחים, פנסיות, רווחי מסחר והכנסות מרכוש, בניכוי קצבאות והקלות שהוקצו) עולה על 5,000 ליש"ט.

שיעורי המס הנוכחיים על הכנסות מחיסכון יישמרו לשנת 2026/27. החל מ-6 באפריל 2027, תהיה עלייה של 2% בשיעורי המס החלים. השיעור הבסיסי יעלה ל-22%, השיעור הגבוה יעלה ל-42% והשיעור הנוסף יעלה ל-47%.

מס על דיבידנדים

נכון לעכשיו, 500 ליש"ט הראשונים של דיבידנדים חייבים במס בשיעור של 0% (הקצבת דיבידנד). 500 ליש"ט אלה נשמרים לשנת 2026/27.

כללים אלה חלים על כל בריטניה.

החל מ-6 באפריל 2026, תהיה עלייה של 2% בשיעורי מס ההכנסה הרגילים והמעלים החלים על דיבידנדים. השיעור הנוסף יישאר ללא שינוי על 39.35%

דיבידנדים שהתקבלו מעבר לקצבת הדיבידנד יחויבו במס בשיעורים הבאים לשנת 2026/27:

• 10.75% עבור משלמי מס בשיעור בסיסי
• 35.75% עבור משלמי מס בשיעור גבוה יותר
• 39.35% עבור משלמי מסים נוספים.

דיבידנדים במסגרת הקצבה עדיין נחשבים כחלק ממסגרת המס הבסיסית או הגבוהה יותר של אדם, ולכן עשויים להשפיע על שיעור המס שישולם על דיבידנדים מעל למסגרת הדיבידנד.

כדי לקבוע לאיזו דרגת מס משתייכים דיבידנדים, דיבידנדים נחשבים לסוג ההכנסה האחרון שיש למס.

כללי קביעת מס הכנסה

כללי קביעת מס הכנסה ישתנו החל מ-6 באפריל 2027. הקצבה האישית תנוכה תחילה מהכנסה מעבודה, מסחר או פנסיה. נכון לעכשיו, אנשים יכולים לבחור מאיזו הכנסה תקוזז הקצבה.

מגבלות מס פנסיה

לשנת 2026/27:

• הקצבה השנתית (AA) היא 60,000 ליש"ט.
• אנשים בעלי "הכנסה מותאמת" לשנת מס העולה על 200,000 ליש"ט, מקבלים הגבלת קצבה מותאמת (AA) עבור שנת המס הזו. היא מופחתת ב-1 ליש"ט עבור כל 2 ליש"ט של "הכנסה מותאמת" מעל 260,000 ליש"ט, עד לקצבה מותאמת מינימלית של 10,000 ליש"ט.
• קצבת הסכום החד פעמי, המתייחסת לסכום המקסימלי הכללי שניתן לקחת כסכום חד פעמי פטור ממס, היא 268,275 ליש"ט.
• סכום חד פעמי ודמי מוות, המתייחסים לסכום המקסימלי הכללי שניתן לקחת כסכום חד פעמי פטור ממס בנסיבות מסוימות, הם 1,073,100 ליש"ט.

חשבונות חיסכון אישיים

עבור 2026/27, המגבלות הן כדלקמן:

• חשבונות חיסכון אישיים (ISAs) 20,000 ליש"ט
• חשבונות ISA צעירים 9,000 ליש"ט
• חשבונות ISA לכל החיים 4,000 ליש"ט (לא כולל בונוס ממשלתי)
• קרנות נאמנות לילדים 9,000 ליש"ט.

מגבלות אלו יישארו מוקפאות עד ה-5 באפריל 2031.

החל מ-6 באפריל 2027, מגבלת המזומן השנתית של חשבון ISA תיקבע על 12,000 ליש"ט. יתרת 8,000 הליש"ט יוקצו להשקעה במניות ובמניות ב-ISA. הגבלה זו לא תחול על אנשים מעל גיל 65, שם מגבלת המזומן של חשבון ISA תישאר על 20,000 ליש"ט.

תשלומי ביטוח לאומי

עובדים

עבור 2025/26 שיעורי כרטיסי הון עצמי מסוג 1 לעובדים הם 8% ו-2%. שיעור המעסיק הוא 15%.

הסף המשני הוא הנקודה שבה מעסיקים הופכים להיות חייבים בתשלום דמי ביטוח לאומיים (NIC) על שכרם של עובדים בודדים, והוא נקבע כיום על 5,000 ליש"ט לשנה החל מ-6 באפריל 2025. הממשלה הודיעה כי רמה זו תישמר עד אפריל 2031.

דמי התעסוקה מאפשרים לעסקים זכאים עם חשבונות NIC של המעסיק לנכות 10,500 ליש"ט מחשבון NIC של המעסיק שלהם.

העצמאים

עבור 2025/26, השיעורים של עצמאים מסוג 4 בעלי רישיון רגיל הם 6% ו-2%. שיעורים אלה נשארים זהים עבור 2026/27.

עבור כרטיסי רשת מסוג 2 החל מ-6 באפריל 2025:

• עצמאים עם רווחים של 6,845 ליש"ט ומעלה מקבלים גישה להטבות תורמות, כולל פנסיה ממלכתית, באמצעות זיכוי ביטוח לאומי, מבלי לשלם קצבאות NIC מסוג 2.
• אלו עם רווחים מתחת ל-6,845 ליש"ט שמשלמים מרצונם רישיונות נטו מסוג 2 כדי לקבל גישה להטבות תורמות, כולל קצבת המדינה, ימשיכו להיות מסוגלים לעשות זאת.

שינויים לעונת 2026/27

הממשלה תגדיל את מגבלת הרווחים התחתונה (LEL) ואת סף הרווחים הקטנים (SPT) החל משנת 2026/27. עבור אלו המשלמים מרצונם, הממשלה תגדיל גם את רישיונות ה-NIC מסוג 2 ו-3 לשנת 2026/27.

ה-LEL יהיה 6,708 ליש"ט לשנה (129 ליש"ט לשבוע) וה-SPT יהיה 7,105 ליש"ט לשנה. התעריף העיקרי של Class 2 יהיה 3.65 ליש"ט לשבוע והתעריף של Class 3 יהיה 18.40 ליש"ט לשבוע.

הקלה ב-NIC של מעסיקים עבור יוצאי צבא

הממשלה יאריך את ההקלה בקצבת ה-NIC של המעסיקים למעסיקים המגייסים יוצאי צבא זכאים עד אפריל 2028.

משמעות הדבר היא שעסקים ממשיכים לא לשלם למעסיקים קצבאות לימודים נשואות עד לשכר שנתי של סף תיכון עליון לוותיקים של 50,270 ליש"ט עבור השנה הראשונה לתעסוקתו של ותיק בתפקיד אזרחי.

שכר מחיה לאומי ושכר מינימום לאומי

הממשלה הודיעה על העלאת שיעורי השכר הלאומי למחיה (NLW) ושכר המינימום הלאומי (NMW) שייכנסו לתוקף החל מ-1 באפריל 2026. השיעורים שיחולו הם כדלקמן:

	NLW	18-20	16-17	חניכים
החל מ-1 באפריל 2026	£12.71	£10.85	£8.00	£8.00

תעריף החניכות חל על חניכים מתחת לגיל 19 או 19 ומעלה בשנה הראשונה של החניכות. שיעור ה-NLW חל על בני 21 ומעלה.

הטבות חייבות במס עבור רכבי חברה

שיעורי המס עבור רכבי חברה תוקנו לשנת 2026/27:

• האגרה על מכוניות ללא פליטות עולה מ-3% ל-4%
• האגרה על מכוניות אחרות עם פליטות מתחת ל-75 גרם/ק"מ עולה ב-1%
• התועלת המקסימלית של 37% נותרה.

הממשלה אישרה העלאות בשיעורי ההטבות בעין עבור רכבי חברה לשנות המס עד וכולל 2029/30.

הממשלה הודיעה כי היא מציגה הקלה זמנית כדי להפחית את חבות המס ההולכת וגדלה של רכבי חברה מסוג "הטבה בעין" (PHEV) עקב תקני פליטה חדשים. ההקלה תחול רטרואקטיבית מ-1 בינואר 2025 ועד 5 באפריל 2028. הסדרי מעבר יחולו על רכבי PHEV מסוימים עד ה-5 באפריל 2031.

תשלום הטבת דלק לרכב

הממשלה תעלה את דמי ההטבה על דלק לרכב החל מ-6 באפריל 2026.

טנדרים של החברה

הממשלה תעלה את אגרת הטבות הטבת הטבת הטבת הטבת דלק בטנדר החל מ-6 באפריל 2026.  

חובת דיווח על הטבות בעין באמצעות תוכנת שכר

הממשלה מאשרת כי השימוש בתוכנת שכר לדיווח ותשלום מס על הטבות בעין יהפוך לחובה, בשלבים, החל מאפריל 2027. זה יחול על מס הכנסה וכרטיסי אשראי מסוג 1A.

התמודדות עם אי-ציות לתקנות המס בשוק חברות הגג

כדי להתמודד עם הרמות המשמעותיות של העלמות מס והונאה בשוק חברות הגג, הממשלה תטיל על סוכנויות גיוס אחריות על חשבונאות עבור PAYE ו-NIC מסוג 1 על תשלומים המבוצעים לעובדים המועסקים באמצעות חברות גג.

תוגש חקיקה שתטיל על סוכנויות כוח אדם או לקוחות סופיים אחריות משותפת ולחוד לכל סכום שיש לחשב במסגרת הוראות PAYE, כאשר חברת גג מהווה חלק משרשרת אספקת כוח אדם. תוגש חקיקה נוספת שתטיל אחריות משותפת ולחוד מקבילה למטרות מדינות לאומיות.

זה יאפשר ל-HMRC לתבוע סוכנות מלכתחילה עבור כל מיסי שכר שחברת גג שאינה עומדת בדרישות לא תעביר ל-HMRC מטעמה. הלקוח הסופי יהיה אחראי אם הוא מתקשר ישירות עם חברת גג.

כאשר אין סוכנות, האחריות נופלת על עסק הלקוח הסופי.

זה ייכנס לתוקף החל מ-6 באפריל 2026. הצעד יגן על עובדים מפני חשבונות מס גדולים ובלתי צפויים הנגרמים כתוצאה מהתנהגות חסרת מצפון מצד חברות גג שאינן מצייתות לחוקים.

סיום תוכניות בעלות רכב מזויפות

הממשלה מתקנת את כללי ההטבות בעין כך שכלי רכב המסופקים במסגרת הסדרי בעלות רכב לעובדים ייחשבו כהטבות חייבות במס כאשר הן זמינות בתנאים מוגבלים.

במסגרת הסדרים אלה, מעסיק או צד שלישי מוכר מכונית לעובד, לרוב באמצעות הלוואה ללא תנאי החזר וריבית זניחה, ולאחר מכן קונה אותה בחזרה לאחר תקופה קצרה.

הסדרים אלה משמעותם שהנהנים אינם משלמים מס רכב חברה, אותו משלמים עובדים אחרים, ולכן צעד זה ינסה ליצור שוויון יחסים.

הסדרים הקיימים לפני תחילתו יימשכו ללא שינוי בטיפול עד למועד המוקדם מבין שינוי ההסדר, חידושו או 6 באפריל 2032.

כמו כן, יהיה פטור מכללי הטבות בעין עבור כלי רכב המסופקים בתנאי זכות השוויון בתעשיית הרכב.

הממשלה אישרה את כוונתה לדחות את מועד תחילת הפעולה ל-6 באפריל 2030.

שינויים בהקרבת שכר עבור פנסיות החל מאפריל 2029

הממשלה משנה את אופן פעולת הוויתור על שכר עבור תשלומי פנסיה.

ויתור על שכר הוא כאשר אתה מסכים להפחית את השכר ברוטו שלך או לוותר על בונוס, ובתמורה, המעסיק שלך מפקיד את אותו סכום לפנסיה שלך.

החל מאפריל 2029, רק 2,000 הליש"ט הראשונים של תשלומי פנסיה של עובדים באמצעות ויתור שכר בכל שנה יהיו פטורים ממס הכנסה (NIC). תרומות באמצעות ויתור שכר, כמו כל תשלומי הפנסיה, עדיין יהיו פטורות ממס הכנסה (בכפוף למגבלות הרגילות).

מעסיקים ועובדים עדיין יכולים להפקיד תרומות מעל 2,000 ליש"ט באמצעות הסדרי ויתור על שכר. עם זאת, תרומות עובדים מעל סכום זה יהיו כפופות לקצבאות ביטוח לאומיות של המעסיק והעובד, בדומה להפקדות פנסיה אחרות של עובדים במקום העבודה.

מעסיקים יצטרכו לדווח על הסכום הכולל שהוקרב דרך שכרם הקיים. כל תשלומי הפנסיה של המעסיק ימשיכו להיות פטורים מ-NIC.

עובדים, כמו גם מעסיקים, ישלמו קצבאות נטו (NIC) על הסכום שמעל 2,000 ליש"ט עבור תרומות עובדים באמצעות ויתור שכר.

עובדים שבוחרים להקריב משכורת כדי לקבל קצבת טיפול בילדים פטורה ממס או קצבת ילדים יכולים להמשיך לעשות זאת.

הרחבת הקלות בקצבאות במקום העבודה

צעד זה יכניס פטורים חקיקתיים חדשים להחזר בדיקות עיניים, חיסוני שפעת וציוד לעבודה מהבית.

על פי החוק הנוכחי, הפטור חל רק כאשר המעסיק מספק את ההטבה ישירות. שינוי זה יבטיח כי החזרים יטופלו באותו אופן.

זה ייכנס לתוקף החל מ-6 באפריל 2026 או אחריו.

ביטול הטבות מס על הוצאות לימוד בית שלא הוחזרו

צעד זה יבטל את הטבות המס הזמינות לעובדים שנגרמו להם הוצאות משק בית נוספות אם נדרשו לעבוד מהבית. עלויות אלה כוללות עלייה בעלויות שירות ביתיות ושיחות טלפון עסקיות.

זה יחול רק על אותם עובדים שלא קיבלו החזר על עלויות אלו מהמעסיק שלהם.

הדבר לא ישפיע על היכולת הקיימת של מעסיקים לפצות עובדים על עלויות הקשורות לעבודה מהבית, במידת הצורך, מבלי לנכות מס הכנסה ודמי ביטוח לאומי.

זה ייכנס לתוקף החל מה-6 באפריל 2026.

מס חברות

הממשלה אישרה כי שיעורי מס החברות יישארו ללא שינוי, מה שאומר שהחל מאפריל 2026, השיעור יישאר על 25% עבור חברות עם רווחים מעל 250,000 ליש"ט. שיעור הרווחים הקטנים של 19% ישולם על ידי חברות עם רווחים של 50,000 ליש"ט או פחות. חברות עם רווחים בין 50,001 ל-250,000 ליש"ט ישלמו מס בשיעור העיקרי מופחת בהקלה שולית, שתספק עלייה הדרגתית בשיעור מס החברות האפקטיבי.

הֶעָרָה

הממשלה התחייבה להגביל את שיעור מס החברות העיקרי ל-25% למשך תקופת כהונת הפרלמנט.

הקנס על נישומים המגישים דוח מס חברות באיחור יוכפל עבור דוחות שתאריך ההגשה שלהם הוא ב-1 באפריל 2026 או אחריו.

קצבאות הון

כללי ההוצאות המלאות עבור חברות מאפשרים מחיקה של 100% על הוצאות מזכות על רוב הציוד והמכונות (למעט מכוניות) כל עוד הן חדשות ולא בשימוש. כללים דומים חלים על מאפיינים אינטגרליים ונכסים בעלי אורך חיים ארוך בשיעור של 50%.

הממשלה תפחית את שיעור הריבית העיקרי של קצבת הכתיבה (WDA) מ-18% ל-14% לשנה החל מ-1 באפריל 2026 לצורכי מס חברות ומ-6 באפריל 2026 לצורכי מס הכנסה. עבור עסקים עם תקופות חיוב המשתרעות על פני 1 באפריל (מס חברות) או 6 באפריל (מס הכנסה), יחול שיעור היברידי. שיעור הריבית המיוחד (WDA) במאגר השיעורים המיוחדים יישאר על 6% לשנה.

עבור הוצאות שנגרמו ב-1 בינואר 2026 או אחריו, הממשלה תכניס קצבה חדשה לשנה הראשונה (FYA) של 40% לכל העסקים על נכסים בריבית רגילה, כולל רוב ההוצאות על נכסים לליסינג. מכוניות, נכסים יד שנייה ונכסים לליסינג בחו"ל לא יהיו זכאים.

קצבת ההשקעה השנתית זמינה לעסקים מאוגדים ולא מאוגדים כאחד. היא מעניקה מחיקה של 100% על סוגים מסוימים של ציוד ומכונות עד למגבלות פיננסיות מסוימות לתקופה של 12 חודשים. המגבלה נותרה על מיליון ליש"ט.

שיעור המס של 100% עבור הוצאות מזכות על מכוניות ללא פליטות ושיעור המס של 100% עבור הוצאות מזכות על ציוד או מכונות עבור עמדות טעינה לרכב חשמלי הוארך עד 31 במרץ 2027 לצורכי מס חברות ו-5 באפריל 2027 לצורכי מס הכנסה.

שירות אבטחת מחקר ופיתוח ממוקדים

הממשלה תפעיל פיילוט של שירות אבטחת מס ממוקד החל מאביב 2026. זה יאפשר לעסקים קטנים ובינוניים לקבל בהירות לגבי היבטים מרכזיים של תביעותיהם להקלות מס במחקר ופיתוח (מו"פ) לפני הגשתן ל-HMRC. סיכום התגובות להתייעצות בנושא אישור מס מראש יפורסם גם כן.

שירות ודאות מס מראש

שירות ודאות מס חדש יושק ביולי 2026. שירות זה יספק לפרויקטים גדולים של השקעה בבריטניה ודאות לגבי יישום חוקי המס בנסיבותיהם הספציפיות. הוצאות הפרויקט המזכות חייבות להיות לפחות מיליארד ליש"ט. בכפוף לגילוי ראשוני מלא של כל העובדות המהותיות, אישור יחייב את רשות המסים הבריטית (HMRC) למשך חמש שנים, וניתן לחדשו לחמש שנים נוספות.

הגדלה וארגון מחדש של מגבלות ההשקעה של תוכנית השקעות ארגוניות וקרנות הון סיכון

הממשלה הודיעה על שינויים משמעותיים במגבלות החלות על תוכנית השקעות ארגוניות (EIS) ונאמנויות הון סיכון (VCTs) החל מ-6 באפריל 2026. דרישת הנכסים ברוטו שחברה לא יכולה לחרוג ממנה עבור EIS ו-VCTs תעלה מ-15 מיליון ליש"ט ל-30 מיליון ליש"ט מיד לפני הנפקת המניות, ומ-16 מיליון ליש"ט ל-35 מיליון ליש"ט מיד לאחר ההנפקה. מגבלת ההשקעה השנתית שחברות יכולות לגייס תעלה מ-5 מיליון ליש"ט ל-10 מיליון ליש"ט. עבור חברות עתירות ידע (KICs), מגבלת ההשקעה השנתית תעלה מ-10 מיליון ליש"ט ל-20 מיליון ליש"ט. מגבלת ההשקעה לכל החיים של החברה תעלה ל-24 מיליון ליש"ט ועבור KICs ל-40 מיליון ליש"ט. הטבת מס הכנסה שאדם המשקיע ב-VCTs יכול לתבוע תפחת מ-30% ל-20%.

הרחבת מגבלות הזכאות של תוכנית תמריצים לניהול ארגונים

הממשלה גם מגדילה מגבלות מסוימות הקשורות לתוכנית תמריצים לניהול ארגונים (EMI). עבור חוזי EMI שהוענקו ב-6 באפריל 2026 או אחריו, מגבלת העובדים תעלה מ-250 עובדים ל-500 עובדים, מבחן הנכסים ברוטו יוגדל מ-30 מיליון ליש"ט ל-120 מיליון ליש"ט, ומגבלת אופציות המניות של החברה תעלה מ-3 מיליון ליש"ט ל-6 מיליון ליש"ט. מגבלת תקופת המימוש תעלה ל-15 שנים, ותחול רטרואקטיבית גם על חוזי EMI קיימים שטרם פג תוקפם או מומשו.

הקלה ברישום בבריטניה

הממשלה הודיעה על פטור ממס בולים בשיעור של 0.5% (SDRT) על הסכמים להעברת ניירות ערך של חברה שמניותיה נסחרות לאחרונה בשוק מוסדר בבריטניה. צעד זה ייכנס לתוקף על הסכמי העברה שנעשו ב-27 בנובמבר 2025 או לאחר מכן. הפטור יחול לתקופה של שלוש שנים ממועד רישום מניות החברה. הפטור לא יחול על מס SDRT בשיעור של 1.5%, או כאשר ההעברה מהווה חלק ממיזוג או השתלטות שבהם מתרחש שינוי שליטה.

מס רווחי הון

שיעורי מס רווחי הון

שיעורי מס רווחי הון נותרו ללא שינוי לשנת 2026/27.

פטור שנתי ממס רווחי הון

סכום הפטור השנתי יישאר על 3,000 ליש"ט לשנת 2026/27. 

נאמנויות בעלות עובדים

ההקלה הנוכחית הזמינה עבור מכירת נכסים מזכים על ידי בעלי עסקים המוכרים את מניותיהם לקרנות בעלות עובדים (EOTs) היא פטור של 100% מכל רווח. החל מ-26 בנובמבר 2025, ההקלה יפטור רק 50% מהרווח. הקלה בגין מכירת נכסים עסקיים והקלה למשקיעים לא יהיו זמינים כאשר נתבע פטור של 50%. 50% הנותרים מהרווח במימוש לא יהוו חלק מהרווח החייב במס של המממש. במקום זאת, 50% מהרווח יוחזק וינוכו מעלות הרכישה של הנאמנים. משמעות הדבר היא שהנכס ייכנס לתוקף בכל מכירת נכסים עתידית או מכירת נכסים לכאורה של המניות על ידי נאמני ה-EOT.

הקלה בהתאגדות

הממשלה תציג דרישה משלמי מסים לתבוע באופן פעיל הקלה בהתאגדות עבור העברות עסק לחברה החל מ-6 באפריל 2026. בעבר ההקלה חלה באופן אוטומטי.

הקלה למכירת נכסים עסקיים

השיעור החל על יחידים המבקשים הקלה בגין מכירת נכסים עסקיים והקלה למשקיעים יעלה ל-18% עבור מכירת נכסים שבוצעה ב-6 באפריל 2026 או לאחר מכן.

ריביות נשאות ורפורמה

החל מאפריל 2026, כל הריבית הנשאית תחויב במס במסגרת מס הכנסה. מכפיל של 72.5% יחול על כל ריבית מזכה שתחול על החיוב.

מס ירושה

שיעורי אפס של מס ירושה

רצועת אפס הוקפאה על 325,000 ליש"ט מאז 2009 ותמשיך להיות מוקפאת עד 5 באפריל 2031. רצועת אפס נוספת, הנקראת "רצועת אפס למגורים", מוקפאת גם היא עד 5 באפריל 2031 ברמה הנוכחית של 175,000 ליש"ט, כמו גם רצועת אפס למגורים שמתחילה מ-2 מיליון ליש"ט.

כספי פנסיה שלא נוצלו ותגמולי מוות

הממשלה תכניס כספי פנסיה שלא נוצלו ותגמולי פטירה המשולמים מפנסיה לעיזבונו של אדם לצורכי מס ירושה החל מ-6 באפריל 2027.

כל תגמולי מוות במהלך שירות המשולמים מתוכניות פנסיה רשומות לא ייכללו בערך עיזבונו של אדם למטרות ביטוח לאומי.

הנציגים האישיים יהיו אחראים לתשלום כל מס ירושה (IHT) המגיע על כספי פנסיה שלא נוצלו וגמלאות פטירה בעיזבונו של אדם. עם זאת, מקבלי פנסיה של תוכניות פנסיה רשומות יוכלו לבקש ממנהל תוכנית הפנסיה לשלם את התחייבותם למס ירושה ישירות ל-HMRC בנסיבות ספציפיות. הם רשאים גם להורות למנהלי התוכניות לנכות 50% מהגמלאות החייבות במס למשך עד 15 חודשים.

הממשלה התחייבה להגביל את שיעור מס החברות העיקרי ל-25% למשך תקופת כהונת הפרלמנט.

הֶעָרָה

לתקנות עשויות להיות השלכות משמעותיות על בעלי קרנות פנסיה.

לדוגמה, ג'ון תרם כספים לקרן הפנסיה הפרטית שלו. בתאריך מותו, בגיל 90, קרן הפנסיה מוערכת ב-400,000 ליש"ט. יתרת עיזבונו מוערכת ב-1,000,000 ליש"ט.

נכון לעכשיו, חשבון ה-IHT עומד על 270,000 ליש"ט. סכום זה יעלה ל-430,000 ליש"ט תחת הכללים החדשים.

הקלה בנכסים חקלאיים והקלה בנכסים עסקיים

החל מ-6 באפריל 2026, נכסים חקלאיים ועסקיים ימשיכו ליהנות מהקלה של 100% במס הכנסה עד למגבלה של מיליון ליש"ט. המגבלה היא מגבלה משולבת עבור נכסים חקלאיים ועסקיים כאחד. נכסים כאלה העולים על המגבלה ייהנו מהקלה של 50%.

המגבלה של מיליון ליש"ט חלה על כל אדם ומתעדכנת כל שבע שנים. החל מ-6 באפריל 2026, קצבה זו תהיה ניתנת להעברה בין זוגות נשואים או בני זוג אזרחיים. זה יכלול גם מקרים בהם המוות הראשון התרחש לפני 6 באפריל 2026.

ייתכן שתהיה הקצאה נוספת של מיליון ליש"ט לנאמנויות במצבים מסוימים, אך הכללים מורכבים.

המגבלות של מיליון ליש"ט עבור יחידים ונאמנויות יוקפאו עד ה-6 באפריל 2031.

הֶעָרָה

ישנה תקשורת רבה המשקפת את חוסר שביעות הרצון של החקלאים מהשינויים הללו. עם זאת, השינויים רחבים הרבה יותר ועשויות להשפיע על בעלי עסקים קטנים ובינוניים רבים בבריטניה. תכנון מוקדם של רכישת קרקעות חקלאיות (IHT) הופך קריטי במסגרת הכללים החדשים.

נראה כי יכולת ההעברה של הקצבה בין בני זוג/שותפים אזרחיים היא הכרה בדאגות של משלם המסים.

תקרת נכסים מוחרגים בנאמנויות

החל מ-6 באפריל 2025, הממשלה קבעה רטרואקטיבית מגבלה של 5 מיליון ליש"ט עבור נכסים שלא נכללו בהסכם המוחזקים בנאמנות נכון ל-30 באוקטובר 2024. מגבלה זו חלה על נכסים מוסדרים אשר היו נכסים שלא נכללו בהסכם הממוקמים מחוץ לבריטניה במועד החיוב הרלוונטי. מגבלת 5 מיליון הליש"ט חלה על כל מחזור של עשר שנים.

סף רישום המע"מ

החל מ-1 באפריל 2026, סף הרישום למע"מ יישאר על 90,000 ליש"ט וסף ביטול הרישום על 88,000 ליש"ט.

הפיכת מס דיגיטלי להערכה עצמית של מס הכנסה

הממשלה מחויבת להפעיל את "הפיכת מס דיגיטלית להערכה עצמית של מס הכנסה", תוכנית שתתחיל באפריל 2026 עבור בעלי הכנסה מזכה מעל 50,000 ליש"ט. הממשלה תרחיב את פריסת התוכנית לבעלי הכנסה מעל 30,000 ליש"ט באפריל 2027 ו-20,000 ליש"ט באפריל 2028. עם זאת, הממשלה לא תמשיך עם "הפיכת מס דיגיטלית למיסוי חברות".

אכיפה וגביית מסים

הממשלה הכריזה על מגוון יוזמות ציות, הכוללות את הדברים הבאים:

• השקעה נוספת בניהול החוב של HMRC ופרסום אסטרטגיית חוב מס חדשה המתארת ​​תוכניות להפחתות שנתיות של יתרת חוב המס הכוללת כאחוז מתקבולי המס
• דרישה מנישומי מס הכנסה בעלי הכנסה בתשלום לפי רווח (PAYE) לשלם יותר מהתחייבויותיהם לתשלום עצמי במהלך השנה באמצעות PAYE החל מאפריל 2029
• השקעה ב-HMRC כדי למודרניזציה של מערכת המס ולסייע לנישומים לבצע את המסים שלהם נכון בפעם הראשונה באמצעות דיגיטציה מוגברת. השקעה זו תשפר את האופן שבו HMRC משתמש במידע מצדדים שלישיים, ותבנה טכנולוגיה חדשה כדי להגביר את השימוש בהנחיות מבוססות נתונים כדי לסייע לנישומים להימנע משגיאות בעת הגשת דוחות מס
• השקעה של 64 מיליון ליש"ט בחמש השנים הבאות בשותפויות הקיימות של HMRC עם סוכנויות גביית חובות מהמגזר הפרטי כדי לגבות חובות מס נוספים.

בנוסף, החל מאפריל 2029 עסקים יחויבו להנפיק את כל חשבוניות המע"מ כחשבוניות אלקטרוניות, כאשר מפת דרכים ליישום תפורסם בשנה הבאה.

הֶעָרָה

הממשלה מנסה לסגור את פער המס על ידי רדיפה אחר אלו המנסים לכופף או להפר את הכללים, גביית מיסים נוספים שלא שולמו ומודרניזציה של מערכת המס. מטרה זו נועדה להביא את סך ההכנסות הנוספות שיתקבלו מסגירת פער המס בפרלמנט הנוכחי ל-10 מיליארד ליש"ט בשנת 2029/30.

תוספת ארנונה בשווי גבוה

מערכת הארנונה הנוכחית משתמשת בערכי נכסים משנת 1991. החל מאפריל 2028, נכסים בשווי 2 מיליון ליש"ט ומעלה יהיו חייבים בתוספת חדשה של ארנונה לשווי גבוה (HVCTS).

ה-HVCTS יחולק לפי שווי הנכס. עבור נכס מעל 2 מיליון ליש"ט, החיוב השנתי יהיה 2,500 ליש"ט. עבור נכס בשווי שבין 2.5 ל-3.5 מיליון ליש"ט, החיוב השנתי יהיה 3,500 ליש"ט, ועבור נכסים בשווי שבין 3.5 ל-5 מיליון ליש"ט, החיוב השנתי יהיה 5,000 ליש"ט. עבור נכסים בשווי של מעל 5 מיליון ליש"ט יהיה חיוב שנתי של 7,500 ליש"ט.

התוספת תגבה לצד ארנונה הקיימת עבור הנכס.

תַעֲסוּקָה

הממשלה פועלת להרחבת בדיקות הזכות לעבודה כך שיכסו עסקים המעסיקים עובדים בכלכלת החלטורה ועובדים בשעות אפס. פעולה זו תגביל את יכולתם של מעסיקים לנצל עובדים בלתי חוקיים ויבטיח שעסקים לגיטימיים הפועלים כדין לא יפגעו בעלויות העבודה על ידי אלו המנצלים את המערכת.

הממשלה תקים צוות ייעודי ל"כלכלה נסתרת" בתוך סוכנות העבודה ההוגנת החדשה החל מאפריל 2026 כדי לפעול במגזרים הידועים כהפרות של חקיקת זכויות תעסוקה לצד עבודה בלתי חוקית ובעיות מס. הצוות יתמקד בתחילה במכונות שטיפת מכוניות ידנית אך לאחר מכן יעבור לאזורים אחרים בסיכון גבוה.

בלו על רכב חשמלי

הממשלה מציגה מס בלו על רכב חשמלי (eVED), חיוב קילומטראז' חדש עבור מכוניות חשמליות והיברידיות נטענות, שייכנס לתוקף באפריל 2028. נהגים ישלמו עבור הקילומטראז' שלהם לצד מס הבלו הקיים שלהם.

הממשלה תעבוד בשיתוף פעולה הדוק עם קבוצות נציגות של התעשייה ושל תעשיית הרכב על יישום המס החדש.

המס שמשלמים נהגי רכב חשמלי יהיה כמחצית משיעור המס על הדלק שמשלמים נהג בנזין/דיזל ממוצע, עם שיעור מופחת לנהגי היברידיים נטענים. כאשר מס ההכנסה החשמלית (eVED) ייכנס לתוקף באפריל 2028, נהג רכב חשמלי ממוצע ישלם כ-240 ליש"ט לשנה או 20 ליש"ט לחודש.

סוגי כלי רכב אחרים, כגון טנדרים, אוטובוסים, אופנועים, אוטובוסי תיירים ומשאיות כבדות, לא יהיו במסגרת מערכת החשמל האלקטרונית (eVED) עם הצגתה, כאשר המעבר להנעה חשמלית עבור סוגי כלי רכב אלה יהיה כיום פחות מתקדם מאשר עבור מכוניות.

נקודות נוספות

בין ההכרזות הנוספות שפרסמה הממשלה:

• סף 35,000 ליש"ט לתשלומי דלק חורף יישמר בפרלמנט הנוכחי
• הממשלה מבקשת חוות דעת על יעילותם של תמריצי המס הקיימים, ומערכת המס הרחבה יותר, עבור מייסדי עסקים וחברות מתרחבות, וכיצד בריטניה יכולה לתמוך טוב יותר בחברות אלו כדי שיוכלו להקים, להתרחב ולהישאר בבריטניה.