הצהרת אביב

מדרגות ושיעורי מס

טווח התעריף הבסיסי נשאר על 37,700 ליש"ט, כאשר סף התעריף הגבוה יותר נשאר על 50,270 ליש"ט. סף התעריף הנוסף נשאר על 125,140 ליש"ט. הקפאת ספים אלה תימשך עד אפריל 2031. הסף העיקרי ומגבלת הרווחים התחתונה של מס הכנסה יישארו על 12,570 ליש"ט. מגבלת הרווחים העליונה ומגבלת הרווחים העליונה של מס הכנסה יישארו תואמים לסף התעריף הגבוה יותר, העומד על 50,270 ליש"ט, עד אפריל 2031. ספי הקלה אחרים של מס הכנסה של מעסיקים התואמים למגבלת הרווחים העליונה יישמרו גם הם ברמה זו.

השיעור הנוסף עבור הכנסה שאינה מחסכונות ומדיבידנד יחול על משלמי מסים באנגליה, ויילס וצפון אירלנד. השיעור הנוסף עבור הכנסה מחסכונות ומדיבידנד יחול על כל בריטניה.

תושבי סקוטלנד

המס על הכנסה (מלבד הכנסות מחסכונות ודיבידנדים) שונה עבור משלמי מסים תושבי סקוטלנד מזה שמשלמים על ידי משלמי מסים תושבים אחרים בבריטניה. שיעורי וטווחי מס ההכנסה הסקוטי חלים על הכנסה כגון הכנסה מעבודה, רווחי מסחר מעצמאים והכנסה מרכוש.

התעריפים והטרקים לשנת 2026/27 הם ​​כדלקמן:

משלמי מסים סקוטים זכאים לאותה קצבה אישית כמו יחידים בשאר בריטניה.

תושבים וולשים

מאז אפריל 2019, לממשלת ויילס יש את הזכות לשנות את שיעורי מס ההכנסה שיש לשלם על משלמי מס ויילס (מלבד מס על חסכונות והכנסות מדיבידנד). לשנת 2026/27, המס שיש לשלם על משלמי מס ויילס זהה לזה שיש לשלם על משלמי מס אנגלים וצפון אירלנד.

הקצבה האישית

הקצבה האישית במס הכנסה קבועה ברמה הנוכחית של 12,570 ליש"ט ותישאר מוקפאת עד אפריל 2031.

ישנה הפחתה בקצבה האישית עבור אלו עם "הכנסה נטו מותאמת" מעל 100,000 ליש"ט. ההפחתה היא ליש"ט אחד עבור כל 2 ליש"ט של הכנסה מעל 100,000 ליש"ט. משמעות הדבר היא שאין קצבה אישית כאשר ההכנסה נטו המתואמת עולה על 125,140 ליש"ט.

הממשלה תגדיל את קצבת הזוגות הנשואים ואת קצבת העיוורים החל מ-6 באפריל 2026 בשיעור מדד המחירים לצרכן לספטמבר 2025, שעומד על 3.8%. אלה הופכים ל-11,700 ליש"ט ו-3,250 ליש"ט בהתאמה.

מס על הכנסה מרכוש

הכנסה מנכסים היא כל הכנסה מהשכרת קרקעות ומבנים.

לאנשים פרטיים יש קצבת רכוש. קצבת זו פוטרת הכנסה מנכסים של 1,000 ליש"ט או פחות. הכנסה מנכסים מעל 1,000 ליש"ט ניתנת לקיזוז באמצעות קצבת הרכוש של 1,000 ליש"ט או על ידי ניכוי הוצאות רלוונטיות.

הממשלה מציגה את שיעורי המס הנפרדים הבאים עבור הכנסה מנכסים החל משנת 2027/28:

• 22% עבור משלמי מסים בסיסיים
• 42% עבור משלמי מס בשיעור גבוה יותר
• 47% עבור משלמי מסים נוספים.

נותר לראות האם ממשלות סקוטלנד ווילס ילכו בעקבותיהן ויעלו את המסים על הכנסה מנכסים בעתיד, שכן הממשלה מעבירה את הסמכות הזו לממשלות אלו.

מס על הכנסה מחסכונות

הכנסה מחיסכון היא הכנסה כגון ריבית מבנקים ואגודות בניין.

קצבת החיסכון חלה על הכנסות מחיסכון והקצבה הזמינה בשנת מס תלויה בשיעור מס ההכנסה השולי של הפרט. באופן כללי, לאנשים הממוסים בשיעור מס בסיסי עד לשיעור המס הבסיסי יש קצבה של 1,000 ליש"ט. עבור משלמי מס בשיעור גבוה יותר, הקצבה היא 500 ליש"ט. לא מגיעה קצבה למשמכי מס בשיעור גבוה יותר.

הכנסות מחיסכון במסגרת הקצבה עדיין נחשבות למסגרת השיעור הבסיסי או הגבוה יותר של אדם, ולכן עשויות להשפיע על שיעור המס שישולם על חסכונות מעל לקצבת החיסכון.

ישנם אנשים הזכאים לשיעור מס התחלתי של 0% על הכנסות מחסכונות עד 5,000 ליש"ט. שיעור זה יישאר על 5,000 ליש"ט עד ה-5 באפריל 2031. עם זאת, השיעור אינו זמין אם הכנסה חייבת במס שאינה מחסכונות (באופן כללי, רווחים, פנסיות, רווחי מסחר והכנסות מרכוש, בניכוי קצבאות והקלות שהוקצו) עולה על 5,000 ליש"ט.

שיעורי המס הנוכחיים על הכנסות מחיסכון יישמרו לשנת 2026/27. החל מ-6 באפריל 2027, תהיה עלייה של 2% בשיעורי המס החלים. השיעור הבסיסי יעלה ל-22%, השיעור הגבוה יעלה ל-42% והשיעור הנוסף יעלה ל-47%.

כללים אלה חלים על כל בריטניה.

מס על דיבידנדים

נכון לעכשיו, 500 ליש"ט הראשונים של דיבידנדים חייבים במס בשיעור של 0% (הקצבת דיבידנד). 500 ליש"ט אלה נשמרים לשנת 2026/27.

החל מ-6 באפריל 2026, תהיה עלייה של 2% בשיעורי מס ההכנסה הרגילים והמעלים החלים על דיבידנדים. השיעור הנוסף יישאר ללא שינוי על 39.35%.

דיבידנדים שהתקבלו מעבר לקצבת הדיבידנד יחויבו במס בשיעורים הבאים לשנת 2026/27:

• 10.75% עבור משלמי מס בשיעור בסיסי
• 35.75% עבור משלמי מס בשיעור גבוה יותר
• 39.35% עבור משלמי מסים נוספים.

דיבידנדים במסגרת הקצבה עדיין נחשבים כחלק ממסגרת המס הבסיסית או הגבוהה יותר של אדם, ולכן עשויים להשפיע על שיעור המס שישולם על דיבידנדים מעל למסגרת הדיבידנד.

כדי לקבוע לאיזו דרגת מס משתייכים דיבידנדים, דיבידנדים נחשבים לסוג ההכנסה האחרון שיש למס.

כללים אלה חלים על כל בריטניה.

הֶעָרָה

לפני התקציב היו כמה ספקולציות לגבי גביית דמי ביטוח לאומי על הכנסות מהשקעות.

העלאת שיעורי הדיבידנד היא דרך דומה להגדלת הכנסות. בניגוד לתשלומי ביטוח לאומי, היא תשפיע על אלו מעל גיל הפרישה.

בנוסף, חישובי המס יהפכו למורכבים יותר ויותר.

מגבלות מס פנסיה

לשנת 2026/27:

• הקצבה השנתית (AA) היא 60,000 ליש"ט.
• אנשים בעלי "הכנסה מותאמת" לשנת מס העולה על 200,000 ליש"ט, מקבלים הגבלת קצבה מותאמת (AA) עבור שנת המס הזו. היא מופחתת ב-1 ליש"ט עבור כל 2 ליש"ט של "הכנסה מותאמת" מעל 260,000 ליש"ט, עד לקצבה מותאמת מינימלית של 10,000 ליש"ט.
• קצבת הסכום החד פעמי, המתייחסת לסכום המקסימלי הכללי שניתן לקחת כסכום חד פעמי פטור ממס, היא 268,275 ליש"ט.
• סכום חד פעמי ודמי מוות, המתייחסים לסכום המקסימלי הכללי שניתן לקחת כסכום חד פעמי פטור ממס בנסיבות מסוימות, הם 1,073,100 ליש"ט.

הֶעָרָה

היו הרבה ספקולציות שחלק מהמגבלות הנ"ל יופחתו או שסכום הסכום החד-פעמי הפטור ממס יקוצץ, אך שינויים כאלה לא התרחשו.

חשבונות חיסכון אישיים

עבור 2026/27, המגבלות הן כדלקמן:

• חשבונות חיסכון אישיים (ISAs) 20,000 ליש"ט
• חשבונות ISA צעירים 9,000 ליש"ט
• חשבונות ISA לכל החיים 4,000 ליש"ט (לא כולל בונוס ממשלתי)
• קרנות נאמנות לילדים 9,000 ליש"ט.

מגבלות אלו יישארו מוקפאות עד ה-5 באפריל 2031.

החל מ-6 באפריל 2027, מגבלת המזומן השנתית של חשבון ISA תיקבע על 12,000 ליש"ט. יתרת 8,000 הליש"ט יוקצו להשקעה במניות ובמניות ב-ISA. הגבלה זו לא תחול על אנשים מעל גיל 65, שם מגבלת המזומן של חשבון ISA תישאר על 20,000 ליש"ט.

הֶעָרָה

שינוי זה זכה לתמיכה נרחבת מצד הממשלה. נראה כי הממשלה רוצה שיותר אנשים ישתמשו בקצבת חשבון ה-ISA שלהם על מניות במקום במזומן, כך שנראה שזהו ניסיון "לכפות" את השינוי הזה.

עם זאת, עם ירידת הריביות והתנודתיות שעלולה להיווצר במניות, נותר לראות האם שינוי זה ישיג את האפקט הרצוי.

תשלומי ביטוח לאומי

עובדים

עבור 2026/27 שיעורי כרטיסי הון עצמי מסוג 1 לעובדים הם 8% ו-2%. שיעור המעסיק הוא 15%.

הסף המשני הוא הנקודה שבה מעסיקים הופכים להיות חייבים בתשלום דמי ביטוח לאומיים (NIC) על הכנסותיו של עובד בודד, והוא נקבע כיום על 5,000 ליש"ט לשנה לשנת 2026/27. הממשלה הודיעה כי רמה זו תישמר עד אפריל 2031.

דמי התעסוקה מאפשרים לעסקים זכאים עם חשבונות NIC של המעסיק לנכות 10,500 ליש"ט מחשבון NIC של המעסיק שלהם.

העצמאים

עבור 2026/27 השיעורים של עצמאים מסוג 4 בעלי רישיון לימודים (NIC) הם 6% ו-2%.

עבור כרטיסי רשת מסוג 2 החל מ-6 באפריל 2026:

• עצמאים עם רווחים של 7,105 ליש"ט ומעלה מקבלים גישה להטבות תורמות, כולל פנסיה ממלכתית, באמצעות זיכוי ביטוח לאומי, מבלי לשלם קצבאות NIC מסוג 2.
• אלו עם רווחים מתחת ל-7,105 ליש"ט רשאים לשלם מרצונם קרן הון סיכון מסוג 2 כדי לקבל גישה להטבות תורמות, כולל פנסיה ממלכתית. שיעור התרומות מסוג 2 יהיה 3.65 ליש"ט לשבוע

הקלה ב-NIC של מעסיקים עבור יוצאי צבא

הממשלה יאריך את ההקלה בקצבת ה-NIC של המעסיקים למעסיקים המגייסים יוצאי צבא זכאים עד אפריל 2028.

משמעות הדבר היא שעסקים ממשיכים לא לשלם למעסיקים קצבאות לימודים נשואות עד לשכר שנתי של סף תיכון עליון לוותיקים של 50,270 ליש"ט עבור השנה הראשונה לתעסוקתו של ותיק בתפקיד אזרחי.

שכר מחיה לאומי ושכר מינימום לאומי

הממשלה הודיעה על העלאת שיעורי השכר הלאומי למחיה (NLW) ושכר המינימום הלאומי (NMW), שייכנסו לתוקף החל מ-1 באפריל 2026.

התעריפים שיחולו הם כדלקמן:

תעריף החניכות חל על חניכים מתחת לגיל 19 או 19 ומעלה בשנה הראשונה של החניכות. שיעור ה-NLW חל על בני 21 ומעלה.

הטבות חייבות במס עבור רכבי חברה

שיעורי המס עבור רכבי חברה תוקנו לשנת 2026/27:

• האגרה על מכוניות ללא פליטות עולה מ-3% ל-4%
• האגרה על מכוניות אחרות עם פליטות מתחת ל-75 גרם/ק"מ עולה ב-1%
• החיוב המקסימלי של 37% נותר.

הממשלה אישרה העלאות בשיעורי ההטבות בעין עבור רכבי חברה לשנות המס עד וכולל 2029/30.

הממשלה הודיעה כי היא מציגה הקלה זמנית כדי להפחית את חבות המס ההולכת וגדלה של רכבי חברה מסוג "הטבה בעין" (PHEV) עקב תקני פליטה חדשים. ההקלה תחול רטרואקטיבית מ-1 בינואר 2025 ועד 5 באפריל 2028. הסדרי מעבר יחולו על רכבי PHEV מסוימים עד ה-5 באפריל 2031.

תשלום הטבת דלק לרכב

הממשלה תעלה את דמי ההטבה על דלק לרכב החל מ-6 באפריל 2026 ל-29,200 ליש"ט.

טנדרים של החברה

הממשלה תעלה את אגרת הטבות הטבת הטבת הטבת דלק בטנדר החל מ-6 באפריל 2026 ל-4,170 ליש"ט ו-798 ליש"ט בהתאמה.

חובת דיווח על הטבות בעין באמצעות תוכנת שכר

הממשלה אישרה כי השימוש בתוכנת שכר לדיווח ותשלום מס על הטבות בעין יהפוך לחובה, בשלבים, החל מאפריל 2027. זה יחול על מס הכנסה וכרטיסי אשראי מסוג 1A.

שינויים בהקרבת שכר עבור פנסיות החל מאפריל 2029

הממשלה משנה את אופן פעולת הוויתור על שכר עבור תשלומי פנסיה.

ויתור על שכר הוא כאשר אתה מסכים להפחית את השכר ברוטו שלך או לוותר על בונוס, ובתמורה, המעסיק שלך מפקיד את אותו סכום לפנסיה שלך.

החל מאפריל 2029, רק 2,000 הליש"ט הראשונים של תשלומי פנסיה של עובדים באמצעות ויתור שכר בכל שנה יהיו פטורים ממס הכנסה (NIC). תרומות באמצעות ויתור שכר, כמו כל תשלומי הפנסיה, עדיין יהיו פטורות ממס הכנסה (בכפוף למגבלות הרגילות).

מעסיקים ועובדים עדיין יכולים להפקיד תרומות מעל 2,000 ליש"ט באמצעות הסדרי ויתור על שכר. עם זאת, תרומות עובדים מעל סכום זה יהיו כפופות לקצבאות ביטוח לאומיות של המעסיק והעובד, בדומה להפקדות פנסיה אחרות של עובדים במקום העבודה.

מעסיקים יצטרכו לדווח על הסכום הכולל שהוקרב דרך שכרם הקיים. כל תשלומי הפנסיה של המעסיק ימשיכו להיות פטורים מ-NIC.

עובדים שבוחרים להקריב משכורת כדי לשמור על זכאותם לטיפול בילדים פטור ממס או למזער את החיוב על קצבת ילדים בהכנסה גבוהה, יכולים להמשיך לעשות זאת.

הֶעָרָה

השינויים בהקרבת השכר חסרים פרטים, אך מה שברור הוא שמעסיקים צפויים לקבל עלייה גדולה נוספת בביטוח הלאומי החל משנת 2029.

עסקים אלה יוכלו לכמת את ההשפעה הפיננסית כעת, ובנוסף לעלייה הן ב-NMW והן בביטוח הלאומי של המעסיקים, יהיה מעניין לראות את ההשפעה על גיוס עובדים וכו' במהלך השנים הקרובות.

קחו בחשבון שעובדים שנפגעו יראו גם עלייה בתשלומי הביטוח הלאומי שלהם, שנראה כי מדובר בעלייה עבור "אנשים עובדים".

באופן מוזר למדי, הטבות מס ההכנסה הזמינות על תשלומי פנסיה נשמרות במלואן הן עבור מעסיקים והן עבור עובדים.

מקובל לחשוב שעובדים רבים אינם חוסכים מספיק לפנסיה שלהם. נראה כי שינוי זה אינו צפוי לעודד מעסיקים או עובדים להפקיד יותר לקופות הפנסיה.

מס רווחי הון

שיעורי מס רווחי הון

שיעורי מס רווחי הון נותרו ללא שינוי לשנת 2026/27.

פטור שנתי ממס רווחי הון

סכום הפטור השנתי יישאר על 3,000 ליש"ט לשנת 2026/27.

נאמנויות בעלות עובדים

ההקלה הנוכחית הזמינה עבור מכירת נכסים מזכים על ידי בעלי עסקים המוכרים את מניותיהם לקרנות בעלות עובדים (EOTs) היא פטור של 100% מכל רווח. החל מ-26 בנובמבר 2025, ההקלה פוטרת רק 50% מהרווח. הקלה בגין מכירת נכסים עסקיים והקלה למשקיעים לא יהיו זמינים כאשר נתבע הפטור של 50%. 50% הנותרים מהרווח במימוש לא יהוו חלק מהרווח החייב במס של המממש. במקום זאת, 50% מהרווח יוחזק וינוכו מעלות הרכישה של הנאמנים. משמעות הדבר היא שהנכס ייכנס לתוקף בכל מכירת נכסים עתידית או מכירת נכסים לכאורה של המניות על ידי נאמני ה-EOT.

הקלה בהתאגדות

הממשלה תציג דרישה משלמי מסים לתבוע באופן פעיל הקלה בהתאגדות עבור העברות עסק לחברה החל מ-6 באפריל 2026. בעבר ההקלה חלה באופן אוטומטי.

הקלה למכירת נכסים עסקיים

השיעור החל על יחידים המבקשים הקלה בגין מכירת נכסים עסקיים והקלה למשקיעים יעלה ל-18% עבור מכירת נכסים שבוצעה ב-6 באפריל 2026 או לאחר מכן.

ריביות נשאות ורפורמה

החל מאפריל 2026, כל הריבית הנשאית תחויב במס במסגרת מס הכנסה. מכפיל של 72.5% יחול על כל ריבית מזכה שתחול על החיוב.

מס ירושה

שיעורי אפס של מס ירושה

רצועת אפס הוקפאה על 325,000 ליש"ט מאז 2009 ותמשיך להיות מוקפאת עד 5 באפריל 2031. רצועת אפס נוספת, הנקראת "רצועת אפס למגורים", מוקפאת גם היא עד 5 באפריל 2031 ברמה הנוכחית של 175,000 ליש"ט, כמו גם רצועת אפס למגורים שמתחילה מ-2 מיליון ליש"ט.

כספי פנסיה שלא נוצלו ותגמולי מוות

הממשלה תכניס כספי פנסיה שלא נוצלו ותגמולי פטירה המשולמים מפנסיה לעיזבונו של אדם לצורכי מס ירושה החל מ-6 באפריל 2027.

כל תגמולי מוות במהלך שירות המשולמים מתוכניות פנסיה רשומות לא ייכללו בערך עיזבונו של אדם למטרות ביטוח לאומי.

הנציגים האישיים יהיו אחראים לתשלום כל מס ירושה (IHT) המגיע על כספי פנסיה שלא נוצלו וגמלאות פטירה בעיזבונו של אדם. עם זאת, מקבלי פנסיה של תוכניות פנסיה רשומות יוכלו לבקש ממנהל תוכנית הפנסיה לשלם את התחייבותם למס ירושה ישירות ל-HMRC בנסיבות ספציפיות. הם רשאים גם להורות למנהלי התוכניות לנכות 50% מהגמלאות החייבות במס למשך עד 15 חודשים.

הֶעָרָה

לתקנות עשויות להיות השלכות משמעותיות על בעלי קרנות פנסיה.

לדוגמה, ג'ון תרם כספים לקרן הפנסיה הפרטית שלו. בתאריך מותו, בגיל 90, קרן הפנסיה מוערכת ב-400,000 ליש"ט. יתרת עיזבונו מוערכת ב-1,000,000 ליש"ט.

נכון לעכשיו, חשבון ה-IHT עומד על 270,000 ליש"ט. סכום זה יעלה ל-430,000 ליש"ט תחת הכללים החדשים.

הקלה בנכסים חקלאיים והקלה בנכסים עסקיים

החל מ-6 באפריל 2026, נכסים חקלאיים ועסקיים ימשיכו ליהנות מהקלה של 100% במס הכנסה עד למגבלה של 2.5 מיליון ליש"ט. המגבלה היא מגבלה משולבת עבור נכסים חקלאיים ועסקיים כאחד. נכסים כאלה העולים על המגבלה ייהנו מהקלה של 50%.

המגבלה של 2.5 מיליון ליש"ט חלה על כל אדם ומתעדכנת כל שבע שנים. החל מ-6 באפריל 2026, קצבה זו תהיה ניתנת להעברה בין זוגות נשואים או בני זוג אזרחיים. זה יכלול גם מקרים בהם המוות הראשון התרחש לפני 6 באפריל 2026.

ייתכן שתהיה הקצאה נוספת של 2.5 מיליון ליש"ט לקרנות נאמנות במצבים מסוימים, אך הכללים מורכבים.

המגבלות של 2.5 מיליון ליש"ט עבור יחידים ונאמנויות כאחד יוקפאו עד ה-6 באפריל 2031.

הֶעָרָה

סיקור עיתונאי רב המשקף את חוסר שביעות הרצון של החקלאים מהשינויים הללו. עם זאת, השינויים רחבים הרבה יותר ופוטנציאלית להשפיע על בעלי עסקים קטנים ובינוניים רבים בבריטניה. תכנון מוקדם של רכישת קרקעות חקלאיות (IHT) הופך קריטי במסגרת הכללים החדשים.

נראה כי אפשרות ההעברה של הקצבה בין בני זוג/שותפים רשמיים היא הכרה בדאגות משלם המסים, וכך גם העלאת המגבלה ממיליון ליש"ט שהוצע בעבר ל-2.5 מיליון ליש"ט. עם זאת, עדיין יהיו מספר רב של בעלי עסקים שייפגעו מהשינויים.

מס חברות

הממשלה אישרה כי שיעורי מס החברות יישארו ללא שינוי, מה שאומר שהחל מ-1 באפריל 2026, השיעור יישאר על 25% עבור חברות עם רווחים מעל 250,000 ליש"ט. שיעור הרווחים הקטנים של 19% ישולם על ידי חברות עם רווחים של 50,000 ליש"ט או פחות. חברות עם רווחים בין 50,001 ל-250,000 ליש"ט ישלמו מס בשיעור העיקרי מופחת בהקלה שולית, שתספק עלייה הדרגתית בשיעור מס החברות האפקטיבי.

הֶעָרָה

הממשלה התחייבה להגביל את שיעור מס החברות העיקרי ל-25% למשך תקופת כהונת הפרלמנט.

הקנס על נישומים המגישים דוח מס חברות באיחור יוכפל עבור דוחות שתאריך ההגשה שלהם הוא ב-1 באפריל 2026 או אחריו.

קצבאות הון

כללי ההוצאות המלאות עבור חברות מאפשרים מחיקה של 100% על הוצאות מזכות על רוב הציוד והמכונות (למעט מכוניות) כל עוד הן חדשות ולא בשימוש. כללים דומים חלים על מאפיינים אינטגרליים ונכסים בעלי אורך חיים ארוך בשיעור של 50%.

הממשלה תפחית את שיעור הריבית העיקרי של קצבת הכתיבה (WDA) מ-18% ל-14% לשנה החל מ-1 באפריל 2026 לצורכי מס חברות ומ-6 באפריל 2026 לצורכי מס הכנסה. עבור עסקים עם תקופות חיוב המשתרעות על פני 1 באפריל (מס חברות) או 6 באפריל (מס הכנסה), יחול שיעור היברידי. שיעור הריבית המיוחד (WDA) במאגר השיעורים המיוחדים יישאר על 6% לשנה.

עבור הוצאות שנגרמו ב-1 בינואר 2026 או אחריו, הממשלה תכניס קצבה חדשה לשנה הראשונה (FYA) של 40% לכל העסקים על נכסים בריבית רגילה, כולל רוב ההוצאות על נכסים לליסינג. מכוניות, נכסים יד שנייה ונכסים לליסינג בחו"ל לא יהיו זכאים.

קצבת ההשקעה השנתית זמינה לעסקים מאוגדים ולא מאוגדים כאחד. היא מעניקה מחיקה של 100% על סוגים מסוימים של ציוד ומכונות עד למגבלות פיננסיות מסוימות לתקופה של 12 חודשים. המגבלה נותרה על מיליון ליש"ט.

שיעור המס של 100% עבור הוצאות מזכות על מכוניות ללא פליטות ושיעור המס של 100% עבור הוצאות מזכות על ציוד או מכונות עבור עמדות טעינה לרכב חשמלי הוארך עד 31 במרץ 2027 לצורכי מס חברות ו-5 באפריל 2027 לצורכי מס הכנסה.

הֶעָרָה

מס הכנסה (AIA) הוצג במקור כאמצעי לפישוט הוצאות עקב שפע של מסים פיננסיים (FYA) באותה תקופה. זה רק מראה שאם נשארים מספיק זמן עם המסים, הכל מסתיים במעגל, כי עכשיו יש לנו את ה-AIA ועוד שפע של FYA!

שירות אבטחת מחקר ופיתוח ממוקדים

הממשלה תפעיל פיילוט של שירות אבטחת מס ממוקד החל מאביב 2026. זה יאפשר לעסקים קטנים ובינוניים לקבל בהירות לגבי היבטים מרכזיים של תביעותיהם להקלות מס במחקר ופיתוח (מו"פ) לפני הגשתן ל-HMRC. סיכום התגובות להתייעצות בנושא אישור מס מראש יפורסם גם כן.

הגדלה וארגון מחדש של מגבלות ההשקעה של תוכנית השקעות ארגוניות וקרנות הון סיכון

הממשלה הודיעה על שינויים משמעותיים במגבלות החלות על תוכנית השקעות ארגוניות (EIS) ונאמנויות הון סיכון (VCTs) החל מ-6 באפריל 2026. דרישת הנכסים ברוטו שחברה לא יכולה לחרוג ממנה עבור EIS ו-VCTs תעלה מ-15 מיליון ליש"ט ל-30 מיליון ליש"ט מיד לפני הנפקת המניות, ומ-16 מיליון ליש"ט ל-35 מיליון ליש"ט מיד לאחר ההנפקה. מגבלת ההשקעה השנתית שחברות יכולות לגייס תעלה מ-5 מיליון ליש"ט ל-10 מיליון ליש"ט. עבור חברות עתירות ידע (KICs), מגבלת ההשקעה השנתית תעלה מ-10 מיליון ליש"ט ל-20 מיליון ליש"ט. מגבלת ההשקעה לכל החיים של החברה תעלה ל-24 מיליון ליש"ט ועבור KICs ל-40 מיליון ליש"ט. הטבת מס הכנסה שאדם המשקיע ב-VCTs יכול לתבוע תפחת מ-30% ל-20%.

הרחבת מגבלות הזכאות של תוכנית תמריצים לניהול ארגונים

הממשלה גם מגדילה מגבלות מסוימות הקשורות לתוכנית תמריצים לניהול ארגונים (EMI). עבור חוזי EMI שהוענקו ב-6 באפריל 2026 או אחריו, מגבלת העובדים תעלה מ-250 עובדים ל-500 עובדים, מבחן הנכסים ברוטו יוגדל מ-30 מיליון ליש"ט ל-120 מיליון ליש"ט, ומגבלת אופציות המניות של החברה תעלה מ-3 מיליון ליש"ט ל-6 מיליון ליש"ט. מגבלת תקופת המימוש תעלה ל-15 שנים, ותחול רטרואקטיבית גם על חוזי EMI קיימים שטרם פג תוקפם או מומשו.