לעתים קרובות נחשב כבוד לשמש כנאמן של ארגון צדקה והזדמנות לתרום משהו בחזרה לקהילה. עם זאת, הפיכה כנאמן כרוכה במחויבות מסוימת וברמת אחריות שאין לזלזל בה.
בין אם אתם כבר חבר נאמנים של ארגון צדקה, בין אם זה פרויקט מקומי או שם דבר, או שאתם חושבים להיות מעורבים, ישנן מספר אחריות שמטילה עליכם תפקיד הנאמן.
אנו מתארים את תחומי האחריות העיקריים להלן, עם דגש מיוחד על דרישות חשבונאות וביקורת.
רֶקַע
מגזר הצדקה באנגליה ובוויילס מפוקח בדרך כלל על ידי ועדת הצדקה. הוועדה היא משרד ממשלתי הדורש רישום של רוב ארגוני הצדקה.
הוועדה ממלאת תפקיד חשוב במגזר הצדקה והיא נועדה להעניק לציבור אמון ביושרה של ארגוני הצדקה.
כל ארגוני הצדקה צריכים להוכיח שמטרותיהם הן לטובת הציבור, תחילה כחלק מתהליך הגשת הבקשה שלהם לוועדת הצדקה ולאחר מכן מדי שנה בעת הכנת הדוח השנתי שלהם.
חלק מרכזי בעבודת הוועדה הוא מתן ייעוץ לנאמנים. ניתן למצוא עצות שימושיות רבות באתר האינטרנט של הוועדה, שם ישנו מדור המוקדש להקמה וניהול של ארגון צדקה.
סוגי צדקה
ניתן להקים עמותות במספר דרכים, אך בדרך כלל הן:
- מאוגדים תחת חוק החברות 2006 או קודם לכן (חברות צדקה בע"מ)
- מאוגדים במסגרת חוק הצדקה 2011 (ארגוני צדקה מאוגדים – CIOs); או
- נוצר על ידי הצהרת נאמנות (ארגוני צדקה לא מאוגדים).
כל אחת מארגוני הצדקה הללו צריכה להירשם ולהגיש את חשבונותיה לוועדת הצדקה, וחברות בע"מ רשומות בנוסף בבית החברות. סוג ארגון הצדקה יקבע את מלוא היקף אחריותו של הנאמן.
כל ארגוני הצדקה מושפעים מחוק הצדקה משנת 2011.
מי הוא נאמן?
חוק הצדקה 2011 מגדיר נאמנים כ"אנשים המחזיקים בשליטה ובניהול הכלליים של ארגון צדקה". הגדרה זו תכלול בדרך כלל:
- עבור ארגוני צדקה לא מאוגדים ומנהלי מערכות מידע, חברי הוועד הפועל או הוועד הניהולי
- עבור ארגוני צדקה של חברות בע"מ, הדירקטורים או חברי ועדת הניהול.
מגבלות וחובות של נאמנים
בנוסף לאחריות הכרוכות כנאמן, קיימות גם מספר מגבלות שעשויות לחול. אלה נועדו למנוע ניגוד עניינים בין האינטרסים האישיים של הנאמן לבין חובותיו כנאמן. אלה קובעות כי בדרך כלל:
- נאמנים אינם יכולים להפיק תועלת אישית מהארגון, אם כי ניתן לקבל החזר על הוצאות סבירות מכיסם
- נאמנים אינם יכולים להיות עובדי העמותה.
ישנם יוצאים מן הכלל מוגבלים לעקרונות אלה. כאשר נאמנים אינם פועלים בתבונה, כדין או בהתאם למסמך המנהל שלהם, הם עלולים למצוא את עצמם אחראים באופן אישי לכל הפסד שהם גורמים לעמותה.
אחריותם של הנאמנים
הנחיית CC CC3a, 'נאמן צדקה: מה זה כרוך בכך', מסבירה מה המשמעות של להיות נאמן וכיצד להפוך לאחד. לנאמנים יש אחריות מלאה על הצדקה והם נדרשים:
- לפעול לפי החוק והכללים במסמך המנהל של העמותה
- לפעול באחריות ורק לטובת האינטרסים של הארגון
- להשתמש בזהירות ובמיומנות סבירים ו
- לקבל החלטות מושכלות, לקבל ייעוץ כשצריך.
פרסום CC3 של ועדת הצדקה , 'הנאמן החיוני: מה שאתה צריך לדעת', מספק הנחיות מפורטות יותר לנאמנים חדשים וקיימים כאחד. ההנחיות מפרטות את חובותיהם ואחריותם של הנאמנים תחת שש כותרות:
- ודא שהארגון שלך ממלא את מטרותיו לטובת הציבור
- לציית למסמך המנהל של הארגון שלך ולחוק
- פעלו לטובת האינטרסים של ארגון הצדקה שלכם
- ודא שהצדקה שלך אחראית
- נהל את משאבי הארגון שלך באחריות
- לפעול בזהירות ובמיומנות סבירות.
לפני שאתם פועלים כנאמן של ארגון צדקה, עליכם לוודא שאתם זכאים. סעיף CC3a קובע מי זכאי להיות נאמן של ארגון צדקה ומדגיש את הכללים לפסילה אוטומטית. אם אתם פסולים מלהיות נאמן של ארגון צדקה, אסור לכם לפעול אלא אם כן הוסמכתם לעשות זאת על ידי כתב ויתור מוועדת הצדקה.
נאמנים מחויבים על פי חוק לוודא שכספי הארגון שלהם משמשים אך ורק לקידום מטרותיו הצדקה. עליהם להיות מסוגלים להוכיח שזה המצב, ולכן עליהם לשמור רישומים המסוגלים לעשות זאת.
גיוס כספים
רשות גיוס התרומות הוקמה כדי לחזק את מערכת הרגולציה של צדקה ולהשיב את אמון הציבור בגיוס תרומות. על הנאמנים להיות מודעים לדרישות קוד גיוס התרומות, שהן רבות ומגוונות.
דרישות חשבונאיות
ישנן דרישות ספציפיות עבור רוב ארגוני הצדקה:
- לשמור רישומים חשבונאיים מלאים ומדויקים (ודרישות הכספים הן בעלות חשיבות מיוחדת כאן)
- להכין חשבונות צדקה ודוח שנתי
- כדי להבטיח ביצוע ביקורת או בדיקה עצמאית
- להגיש דוח שנתי, דוח שנתי וחשבונות לוועדת הצדקה (ועבור חברות צדקה המהוות חברות בע"מ, לבית החברות).
המידה שבה יש לעמוד בדרישות אלה תלויה בדרך כלל בסוג העמותה ובכמות ההכנסה הנוצרת.
דרישות כספים
היבט חשוב של חשבונאות עבור ארגוני צדקה הוא הבנת ה"קרנות" השונות שיכולות להיות לארגון צדקה. ניהול ובקרה יעילים של גיוס כספים הם אחריות חשובה של הנאמנים.
בעיקרו של דבר, כספים מייצגים את הכנסת הארגון הצדקה וייתכנו הגבלות על אופן השימוש בסוגים מסוימים של כספים שגויסו. לדוגמה, תרומה עשויה להתקבל רק בתנאי שהיא מיועדת למטרה מסוימת.
לאחר מכן, באחריות הנאמנים להבטיח כי כספים "מוגבלים" כאלה ישמשו אך ורק כמתוכנן.
הדוח השנתי
הדוח השנתי הוא לעתים קרובות מסמך מקיף למדי, שכן החקיקה קובעת את כמות המידע המינימלית שיש לכלול. הדוח כולל בדרך כלל:
- דוח נאמנים (אשר יכול לשמש גם כדוח דירקטורים וגם כדוח אסטרטגי, אם נדרש עבור חברות צדקה)
- דוח פעילות כספית לשנה
- חשבון הכנסות והוצאות לשנה (עבור חלק מחברות הצדקה)
- מאזן
- דוח תזרימי מזומנים
- הערות לדוחות (כולל מדיניות חשבונאית).
דרישות ביקורת
השאלה האם ארגון צדקה דורש ביקורת או לא, תלויה בעיקר בכמות ההכנסה שהתקבלה או נוצרה ובסוף השנה. מגבלת ההכנסה משתנה בהתאם לסוג הארגון כדלקמן:
- כל ארגוני צדקה שהכנסתם עולה על 1,000,000 ליש"ט בשנה כספית דורשים ביקורת
- ארגוני צדקה (מאוגדים ולא מאוגדים כאחד) דורשים בדיקה עצמאית כאשר הכנסתם נופלת בין 25,000 ל-1,000,000 ליש"ט בשנת הכספים שלהם
- כאשר ההכנסה מעל 250,000 ליש"ט, הבוחן העצמאי חייב להיות מוסמך כראוי.
ישנם קריטריונים נוספים שיש לקחת בחשבון, במיוחד בנוגע לסך הנכסים, ונשמח לדון בהם אתכם ביתר פירוט.
דרישות דיווח
קיימת מסגרת מקיפה הקובעת כיצד יש להכין את דוחותיה של עמותה.
ארגוני צדקה לא מאוגדים עם הכנסה נמוכה מ-250,000 ליש"ט רשאים להכין חשבונות קבלות ותשלומים.
כל שאר ארגוני הצדקה חייבים להכין דוחות חשבונאיים המציגים תמונה "נכונה והוגנת". כדי להשיג זאת, הדוחות צריכים בדרך כלל לעמוד בדרישות הצהרת הנוהג המומלץ של ארגוני הצדקה (SORP).
ניתן לצפות ב-SORP באתר www.charitysorp.org וארגוני צדקה יכולים לבנות גרסה מותאמת אישית של SORP שתתמודד עם נסיבותיהם האישיות.
