דמי ביטוח לאומי (NIC) משולמים על ידי עובדים שכירים ומעסיקיהם, כמו גם על ידי עובדים עצמאיים. ניתן גם לתרום תרומות מרצון. תשלום דמי ביטוח לאומי מזכה את מקבל התשלום לקבל הטבות מהמדינה, כגון קצבת פרישה או דמי אבטלה.
ביטוח לאומי לעיתים קרובות מתעלמים ממנו, אך הוא מקור ההכנסות הגדול ביותר של הממשלה לאחר מס הכנסה.
אנו מדגישים להלן את התחומים שעליכם לקחת בחשבון ונזהה כמה מהבעיות הפוטנציאליות.
אנשים מועסקים - רישיונות ביטוח לאומיים מסוג 1
עובדים בין גיל 16 לגיל פנסיה ממלכתי חייבים בתשלום רישיונות נטו (NIC) ראשוניים מסוג 1 על שכרם.
עבור שנת 2025/26, תרומות העובדים יחולו רק כאשר ההכנסות עולות על "סף ראשוני" של 242 ליש"ט לשבוע (12,570 ליש"ט לשנה). הסכום לתשלום הוא 8% מההכנסות מעל 242 ליש"ט לשבוע עד להכנסות של 967 ליש"ט לשבוע (50,270 ליש"ט לשנה), המכונה "מגבלת הרווחים העליונה" (UEL). בנוסף, ישנה עמלה נוספת של 2% על ההכנסות השבועיות מעל ה-UEL.
המעסיק חייב בתשלום נוסף, המכונה קצבה משנית מסוג 1. המעסיק חייב בתשלום קצבה משנית בסך 15% מההכנסות מעל "הסף המשני" של 96 ליש"ט לשבוע לשנת 2025/26 (5,000 ליש"ט לשנה). אין מגבלה עליונה על תשלומי המעסיק.
רישיונות לימוד של מעסיקים לילדים מתחת לגיל 21 ולמתלמדים מתחת לגיל 25
שיעור דמי השכר הרגילים של המעסיק עבור אלו מתחת לגיל 21 וחניכים מתחת לגיל 25 הוא 0% עבור שכר עד לסף התיכון העליון (UST) בתקופת תשלום. דמי השכר הרגילים של המעסיק בשיעור של 15% יחולו על שכר מעל ה-UST. ה-UST נקבע באותו סכום כמו ה-UEL, שהוא הסף שבו דמי השכר הרגילים של העובדים יורדים מ-8% ל-2%. ה-UST הוא 967 ליש"ט לשנת 2025/26 (50,270 ליש"ט לשנה).
רישיונות חשבונאות של מעסיקים לוותיקים
מעסיקים אזרחיים של יוצאי צבא זכאים יקבלו הקלה מקצבת שירות אזרחי (NIC) של המעסיק עד לרמת תוכנית UST (החוק האזרחי של ארה"ב) עבור השנה הראשונה של העסקה אזרחית. אדם נחשב יוצא צבא אם שירת לפחות יום אחד בכוחות המזוינים הסדירים. זה כולל כל מי שהשלים לפחות יום אחד של אימון בסיסי. צעד זה תקף עד ה-5 באפריל 2026.
דמי תעסוקה
דמי התעסוקה זמינים למעסיקים רבים וניתן לקזזם כנגד חבות המעסיק בגין חשבון NIC מסוג 1. סכום דמי התעסוקה הוא מקסימום 10,500 ליש"ט לשנת 2025/26. הקצבה מוגבלת לחבות המעסיק בגין חשבון NIC מסוג 1 אם סכום זה נמוך מקצבת התעסוקה.
חברות שבהן הדירקטור הוא העובד היחיד שמרוויח מעל הסף המשני, אינן יכולות לתבוע את דמי התעסוקה. בעבר, דמי התעסוקה הוגבל גם למעסיקים שחשבון ה-NIC של מעסיקיהם היה נמוך מ-100,000 ליש"ט בשנת המס הקודמת. החל מ-6 באפריל 2025 סף זה יוסר.
הקצבה נתבעת כחלק מתהליך השכר הרגיל. תשלום המעסיק עבור PAYE ודמי ביטוח לאומיים (NIC) מופחת מדי חודש במידה שהוא כולל חבות NIC מסוג 1 של המעסיק עד להגעה למגבלת דמי התעסוקה.
ישנם כמה יוצאים מן הכלל עבורם ניתן לתבוע את דמי התעסוקה על חשבון רישיונות ביטוח לאומיים (NIC). בנוסף, הקצבה משותפת בין חברות קשורות. אנו יכולים לסייע לכם בחישוב דמי התעסוקה הזמינים לעסק שלכם.
הטבות בעין
למעסיקים המספקים הטבות כגון רכבי חברה לעובדים יש חבות נוספת של רישיונות ביטוח לאומיים (NIC) במסגרת סוג 1A. יש לשלם את ההפקדות על הסכום המחויב במס הכנסה כהטבה חייבת במס. שיעור 2025/26 של סוג 1A הוא 15% עבור הטבות הניתנות.
עצמאים - רישיונות ביטוח לאומיים מסוג 4 ו-2
כיתה 4
תרומות מסוג 4 משולמות ביחס לרווחים או רווחים הנובעים באופן מיידי מנכסים או מימוש של עסק, מקצוע או מקצוע אחד או יותר, והם רווחים או רווחים החייבים במס כהכנסה ממסחר.
עבור 2025/26, דרגה 4 תשולם בשיעור של 6% על רווחים בין 12,570 ליש"ט ל-50,270 ליש"ט. בנוסף, ישנם 2% נוספים על רווחים מעל 50,270 ליש"ט.
כיתה 2
עצמאים היו צריכים בעבר לשלם תרומות ל-NIC מסוג 2 בשיעור שבועי קבוע כאשר הרווחים עלו על סף מסוים.
החל מ-6 באפריל 2024, הממשלה ביטלה את הצורך לשלם מס תרומה מסוג 2 (NIC) בכך שהיא מתייחסת לאלו עם רווחים מעל סף הרווחים הקטנים (SPT) כאל כאלה שתרמו תרומה רעיונית. ה-SPT לשנת 2025/26 הוא 6,845 ליש"ט. עצמאים עם רווחים שאינם עולים על 6,845 ליש"ט עדיין רשאים לתרום תרומות מרצון בשיעור של 3.50 ליש"ט לשבוע.
תרומות התנדבותיות – סוג 3
תרומות התנדבותיות בשיעור קבוע משולמות במסגרת סוג 3 בסך 17.75 ליש"ט לשבוע לשנת 2025/26. הן מעניקות זכאות לקצבת פרישה בסיסית ויכולות להיות משולמות על ידי מישהו שאינו חייב בתשלומים אחרים על מנת לשמור על רישום NIC מלא.
בעיות פוטנציאליות
זמן תשלום התרומות
תרומות מסוג 1 ישולמו במקביל ל-PAYE, כלומר חודשי. תרומות מסוג 1A אינן מועדות עד ה-19 ביולי (22 ביולי לתשלום אלקטרוני) לאחר שנת המס בה ניתנו ההטבות.
לכן חשוב להבחין בין רווחים לבין הטבות.
רווחים
הכנסות מסוג 1 לא תמיד יהיו זהות לאלו המוגדרות במס הכנסה. הכנסות לצורכי ביטוח לאומי כוללות:
- משכורות ושכר
- בונוסים, עמלות ועמלות
- דמי חג
- תשלומי פיטורים מסוימים.
בעיות עשויות להתעורר בקשר לטיפול ב:
- תשלומי הוצאות
תשלומי הוצאות יהיו בדרך כלל מחוץ לתחום של NI כאשר מדובר בתשלומים ספציפיים ביחס להוצאות עסקיות ניתנות לזיהוי. עם זאת, NI משולמים על סמך קצבאות עגולות.
באופן כללי, הטבות אינן חייבות ב-NIC מסוג 1. עם זאת, ישנם כמה יוצאים מן הכלל חשובים, כולל:
- רוב השוברים
- מניות
- נכסים אחרים שניתן להמיר בקלות למזומן
- תשלום חבות העובד על ידי המעסיק.
דירקטורים
דירקטורים הם עובדים וחייבים לשלם רישיונות נטו מסוג 1. עם זאת, תפקידי דירקטוריון עלולים להוביל לבעיות ספציפיות הקשורות לרישיונות נטו. לדוגמה:
- דירקטורים יכולים להיות בעלי יותר מתפקיד דירקטוריון אחד
- עמלות ובונוסים כפופים ל-NIC בעת הצבעתם או תשלוםם המוקדם מביניהם
- חשבונות הלוואות של דירקטורים שבהם משיכת יתר עלולה להוביל לחשבון רישיון מסוג 1A
אנו יכולים לייעץ לגבי התפקיד בכל נסיבות ספציפיות.
שכיר או עצמאי
חבות ה-NIC של עובד גבוהה יותר מאשר של עצמאי עם רווחים בסכום שווה ערך. לפיכך, קיים תמריץ לטעון שהוא עצמאי ולא שכיר.
האם אתה שכיר או עצמאי? איך אתה יכול לדעת? בפועל, זה יכול להיות תחום מורכב וייתכנו מצבים שבהם התשובה אינה ברורה.
באופן כללי, קיומם של הגורמים הבאים נוטה להצביע על תעסוקה ולא על עבודה עצמאית:
- "המעסיק" מחויב להציע עבודה וה"עובד" מחויב לקבל אותה
- קיים קשר של "אדון/משרת"
- העבודה המבוצעת היא חלק בלתי נפרד מהעסק
- אין סיכון כלכלי עבור ה"עובד".
חשוב לפנות לייעוץ מקצועי בשלב מוקדם.
אם רשות המסים והרווחה (HMRC) יגלה שמישהו טופל שלא כדין כעצמאי, הוא יסווג אותו מחדש כעובד וסביר להניח שיבקש לגבות מהמעסיק חובות של תרומות.
אַכִיפָה
רשות המסים והכספים (HMRC) עורכת ביקורי ציות בניסיון לזהות ולגבות חובות של רישיונות ביטוח לאומיים (NIC). ייתכן שתבקש לראות את הרשומות התומכות בכל תשלום שבוצע.
ל-HMRC יש את הסמכות לגבות כל רישיון NIC נוסף שעשוי להיות מועד אחרון, הן עבור שנים נוכחיות והן עבור שנים קודמות. כל פיגור עשוי להיות כפוף לריבית וקנסות.
