בסיס מזומן לעצמאים

עם זאת, חשוב לציין כי למרות שבסיס מזומן הוא עמדת ברירת המחדל עבור כל העסקים העצמאיים, הם יכולים לבחור באופן חד פעמי להשתמש על בסיס צבירה.

עסקים מסוימים, כולל שותפויות בערבון מוגבל, כאלה הכוללות שותף תאגידי, חתמי לוידס ואנשים זכאים המעוניינים להמשיך לתבוע ממוצע רווחים, למשל חקלאים, אינם יכולים להשתמש על בסיס מזומן.

בסיס צבירה ובסיס מזומן

דוגמה אחת הממחישה את ההבדל בין בסיס צבירה לבסיס מזומן היא שמכירות באשראי כלולות בהכנסות חשבונות על בסיס צבירה למרות העובדה שייתכן שהלקוח לא שילם עבור הסחורות או השירותים עד סוף תקופת הדיווח. על בסיס מזומן, העסק ממוסה על תקבולי המזומנים בניכוי תשלומי מזומן מותרים שבוצעו במהלך תקופת הדיווח. על בסיס מזומן, מכירות באשראי מטופלות וממוסות בשנה בה הן משולמות על ידי הלקוח.

נקודות מפתח במס

קבלות מזומנים

תקבולים במזומן מתייחסים פשוטו כמשמעו לכל תקבולי המזומן שהעסק מקבל במהלך תקופת הדיווח. בנוסף להכנסות מסחריות, הכנסות אלה כוללות גם את התמורה ממכירת כל ציוד ומכונות. אם לקוח לא ישלם את החוב עד סוף שנת הדיווח, הוא לא יהיה חייב במס עד לשנה הבאה, בה העסק יקבל אותו בפועל.

אילו ניכויים מותרים?

מבחינת אילו ניכויים ניתן לתבוע, הכללים העיקריים הם שההוצאות חייבות להיות משולמות בפועל בתקופת הדיווח, וכן להיווצר במלואן ובאופן בלעדי למטרות המסחר.

כפי שקורה בחישוב רווחים חייבים במס, בדרך כלל עבור עסק, לא ניתן לנכות פריטים בעלי אופי הוני כגון רכישת נכס. עם זאת, על בסיס מזומן, ניתן לכלול כניכוי את עלויות רוב המכונות והציוד. יוצא מן הכלל המרכזי הוא רכישת מכוניות, אך הנחות הון יישארו זמינות.

הקלה בתשלומי ריבית

באופן כללי, עלויות ריבית יהיו ניתנות לניכוי, אך לא ניתן יהיה להקלה בשנת מס עבור ריבית ששילם אדם על הלוואה רלוונטית אם השותפות שאליה קשורה ההלוואה משתמשת על בסיס מזומן עבור עסקי הנדל"ן שלה.

"הלוואה רלוונטית" היא הלוואה לרכישת ציוד או מכונות לשימוש שותפות או להשקעה בשותפות, אלא אם כן היא משמשת לרכישת מניה בשותפות.".

השימוש בהפסדים

אם העסק יספוג הפסד, אזי על בסיס מזומן ניתן להשתמש בו באותו אופן שבו עסקים משתמשים על בסיס צבירה.

הצטרפות ועזיבה על בסיס מזומן

על מנת להבטיח שההכנסה תחול מס וההוצאות מוקצות "פעם אחת בלבד", נדרשים חישובים מיוחדים בעת כניסה או יציאה מבסיס מזומן. ישנם גם כללים מיוחדים להקלות הון עבור מצבים כאלה.

צרו קשר למידע נוסף על בסיס מזומן לעצמאים