הִתגַשְׁמוּת

חיסכון במס

הדוגמאות שלהלן נותנות אינדיקציה לעלות המס של התאגדות חברה עבור עוסק יחיד לשנת 2025/26, אשר:

• אין לו מקורות הכנסה אחרים
• מקבל משכורת של 5,000 ליש"ט מהחברה (שנקבעת בגובה סף המעסיק המשני לתשלומי ביטוח לאומי) כאשר היתרה לאחר מס חברות משולמת כדיבידנד.

	[1] רווחים של 50,000 ליש"ט	[2] רווחים של 100,000 ליש"ט
מס וניכוי לשלם:
כעוסק יחיד	£9,732	£30,689
כחברה	£11,033	£34,233
חיסכון/(עלות) פוטנציאליים	(£1,301)	(£3,544)

ברור שהיקף החיסכון/העלות תלוי בנסיבות המדויקות של מצבו המס של הפרט ועשוי להיות גדול או קטן מהנתונים הנ"ל. נקודות שיש לזכור הן הטיפולים השונים בדיבידנדים ובמשכורות, שיעור מס החברות החל והאם הפרט מעוניין להפיק את כל הרווחים מהחברה.

לדוגמה, אם המשכורת הועלתה בתרחיש 2 ל-12,570 ליש"ט (תשלומי מס ציבורי של המעסיק אך אפס תשלומי מס ציבורי של העובד) והדיבידנד הופחת ל-37,700 ליש"ט כך שהאדם ישלם מס הכנסה רק בשיעור הבסיסי), החיסכון במס מההתאגדות הוא 7,180 ליש"ט.

סיכום שיעורי מס ושיעורי NIC רלוונטיים לשנת 2025/26

שיעור מס החברות

שיעור מס החברות העיקרי הוא 25% עבור חברות עם רווחים מעל 250,000 ליש"ט. שיעור רווחים קטן של 19% חל על חברות עם רווחים של 50,000 ליש"ט או פחות. חברות עם רווחים בין מגבלות אלה ישלמו מס בשיעור העיקרי מופחת בהקלה שולית, המספקת עלייה הדרגתית בשיעור מס החברות האפקטיבי.

מיסוי דיבידנדים

הדיבידנד במזומן שהתקבל הוא הסכום ברוטו שעלול להיות חייב במס. שיעורי המס על הכנסות מדיבידנד הם 8.75% עבור משלמי מס בשיעור בסיסי, 33.75% עבור משלמי מס בשיעור גבוה יותר ו-39.35% עבור משלמי מס בשיעור נוסף.

קצבת דיבידנד מטילה מס של 0% על הדיבידנדים הראשונים של 500 ליש"ט שהתקבלו בשנת המס.

ביטוח לאומי

דמי ה-NIC עבור דירקטורים בחברות מחושבים על בסיס שנתי ושיעור דמי ה-NIC של העובדים הוא 8% מעל 12,570 ליש"ט (לעונת 2025/26). בנוסף, חיוב של 2% חל על כל הרווחים מעל גבול הרווחים העליון של דמי ה-NIC (50,270 ליש"ט לעונת 2025/26). שיעור דמי ה-NIC עבור עצמאים הוא 6% על רווחים מעל 12,570 ליש"ט, ו-2% על רווחים מעל 50,270 ליש"ט.

שיעור תשלומי ה-NIC של המעסיק מחושב ב-15% מהרווחים מעל 5,000 ליש"ט לשנת 2025/26.

ניתן להפחית את מספר ה-NIC לאפס על ידי התאגדות, לקיחת משכורת קטנה עד לסף שבו יש לשלם NIC ולאחר מכן לקיחת רווחים נוספים כדיבידנדים.

הפרשה לפנסיה

כעובד/דירקטור של החברה, החברה צריכה להיות מסוגלת להפקיד כספים לפנסיה (בכפוף למגבלות) לקרן פנסיה רשומה ללא קשר לרמת השכר, ובלבד שהדבר מוצדק על פי כלל "במלואו ובאופן בלעדי". כספים לפנסיה נחשבים כהוצאה פרטית עבור עוסקים עצמאיים או שותפים.

סוגיות מס אחרות

רווחי הון

איחוד העסק הקיים שלך יכלול העברה של לפחות חלק מהנכסים שלך (ובעיקר מוניטין) מהעסק הבלעדי או השותפות שלך לחברה החדשה. העברת המוניטין עשויה ליצור רווח הון משמעותי, אם כי קיים מנגנון לדחיית הרווח עד לכל מכירה מאוחרת יותר של החברה אם העסק מועבר בתמורה למניות בחברה. 

הקלה על רצון טוב

בדרך כלל, כאשר מוניטין נמכר לחברה תמורת מזומן או חוב ב-3 בדצמבר 2014 או אחריו, יחידים מנועים מלבקש הקלה במימוש נכסים עסקיים (BADR) ומס רווחי הון (CGT) חל על הרווח.

מיסי רכוש

בהתאם למיקום הנכס, יחולו חיובים בגין מס בולים על מקרקעין (SDLT), מס עסקאות על מקרקעין ומבנים (LBTT) או מס עסקאות על מקרקעין (LTT) שיש לקחת בחשבון בעת ​​העברת נכסים לחברה. מוניטין וחייבים אינם מהווים חיוב, אך קרקעות ומבנים עשויים לעשות זאת.

מַס הַכנָסָה

יש לקחת בחשבון את ההשפעות המדויקות של הפסקת עסקים בצורה לא מאוגדת, כולל התאמות מעבר הנובעות משינויים בתקופות בסיס.

קצבאות הון

שוב פעם יש לשקול את העמדה בזהירות.

יתרונות נוספים

ייתכנו יתרונות נוספים שאינם קשורים למס של התאגדות, והם מסוכמים להלן.

אחריות מוגבלת

חברה בדרך כלל מספקת אחריות מוגבלת. אם מניותיו של בעל מניות משולמות במלואן, בדרך כלל לא ניתן לדרוש ממנו להשקיע עוד בחברה. עם זאת, בנקים דורשים לעתים קרובות ערבויות אישיות מהדירקטורים עבור הלוואות. היתרון של אחריות מוגבלת יחול בדרך כלל על התחייבויות כלפי נושים אחרים.

המשכיות משפטית

חברה תהנה מהמשכיות משפטית שכן היא ישות משפטית בפני עצמה, נפרדת מבעליה (בעלי המניות). היא יכולה להחזיק בנכסים, לתבוע ולהיות נתבעת.

העברת בעלות

בעלות בפועל על העסק עשויה להיות מועברת ביתר קלות, בהשוואה לעסק שאינו נסחר כחברה בע"מ.

שְׁאֵילָה

בדרך כלל, בנק יכול לקחת בטוחות נוספת באמצעות "שעבוד צף" על נכסי החברה, דבר שיגדיל את היקף ההלוואה כנגד נכסי העסק.

אֲמִינוּת

קיומו של מעמד תאגידי נחשב לעיתים כתורם לאמינותו או לכבודו המסחרי של העסק.

תוכניות פנסיה

החברה יכולה להקים תוכנית פנסיה מאושרת שעשויה לספק הטבות גדולות יותר מתוכניות לעצמאים.

תמריצים לצוות

ניתן להציע לעובדים, עם אמצעי הגנה נאותים, הזדמנות לרכוש עניין בעסק, המשקף את מעמדם בחברה.

חסרונות

שום ניתוח של המצב לא יהיה שלם ללא הדגשת חסרונות פוטנציאליים.

מִנהָל

דרישות הציות השנתיות לחברה מבחינת ניהול וחשבונאות נוטות לגרום לעלויות גבוהות יותר עבור חברה מאשר עבור עוסק יחיד או שותפות. יש להכין דוחות שנתיים בפורמט המוכתב על ידי חוק החברות, ובנסיבות מסוימות, יש צורך בביקורת הדוחות על ידי רואה חשבון רשום.

פרטי הדירקטורים ובעלי המניות רשומים במרשם הציבורי המוחזק על ידי רשם החברות.

פְּרָטִיוּת

הדוחות השנתיים חייבים להיות זמינים לציבור – אם כי ניתן לשנות אותם כדי למזער את המידע שנחשף.

קצבת תשלום/הטבות

אם אין לכם עובדים כרגע, אינכם צריכים לדאוג לגבי טפסי תשלום לפי שכר (PAYE) והחזרת הטבות (P11Ds). כחברה, תצטרכו למלא רישומי PAYE עבור תשלומי שכר ולהגיש פרטים על תשלומי שכר במועד במסגרת מידע בזמן אמת של PAYE (RTI). תצטרכו גם לשמור רישומים של הוצאות שהוחזרו לכם על ידי החברה. ייתכן שיהיה צורך למלא את טפסי P11D.

דיבידנדים

אם תדרוש תשלומים קבועים מהחברה שלך, תצטרך להקים מערכת לתשלום דיבידנדים בצורה נכונה.

עסקאות עם בעל העסק

בעל עסק רשאי להכניס כספים לעסק שאינו מאוגד ולמשוך כספים ממנו ללא השלכות מס. כאשר מעורבת חברה, ייתכנו השלכות מס על עסקאות אלו.

אחריות המנהל

דירקטור בחברה עלול להיות בסיכון להליכים פליליים או אזרחיים, למשל בגין הגשת דוחות באיחור או בגין הפרת כללי חדלות פירעון.