הזדמנויות לחיסכון במס של חברות
לעיתים קרובות יש לשקול הזדמנויות לחיסכון במס לפני סוף שנת המס של החברה או לפני סוף שנת המס של האנשים שהם בעלי מניות או דירקטורים בחברה.
עקב שינויים תדירים בחקיקת המס וגורמים מסחריים המשפיעים על החברה שלכם, מומלץ לבצע סקירה שנתית של מצב המס של החברה.
תכנון מס טרום סוף שנה חשוב מכיוון שבדרך כלל ניתן לחזות את תוצאות השנה הנוכחית בדיוק מסוים ועדיין קיים זמן לביצוע כל פעולה מתאימה.
להלן נפרט כמה מהתחומים שבהם תכנון מראש עשוי להניב חיסכון במס.
מס חברות
הוצאות מקדמות
הוצאות שנגרמו לפני סוף שנת החשבונות של החברה עשויות להפחית את חבות המס של השנה הנוכחית.
במצבים בהם הוצאה מתוכננת לתחילת שנת הדיווח הבאה, ההחלטה להקדים הוצאה זו בכמה שבועות בלבד יכולה להקדים את הטבת המס הקשורה ב-12 חודשים מלאים.
דוגמאות לסוגי הוצאה שכדאי לשקול להקדים כוללות:
- תיקוני מבנים ועיצוב מחדש
- קמפיינים פרסומיים ושיווקיים
- עלויות פיטורים וסגירה.
שימו לב כי תשלומים לתוכניות פנסיה של החברה מותרים לצורכי מס רק כאשר התשלומים מתבצעים בפועל, בניגוד למועד חיובם בחשבונות החברה.
יש לשקול האם יש להצביע על תגמול/בונוסים נוספים לדירקטורים ביחס לתקופת הדיווח הנוכחית (ניתן לשלם אותם עד תשעה חודשים לאחר סוף השנה, אם כי ייתכן שיהיה צורך לשלם את דמי ניהול הביטוח הלאומי (PAYE) ואת דמי הביטוח הלאומי מוקדם יותר).
בנוסף, הקלה עבור תרומות צדקה מתאימות זמינה בתקופת הדיווח בה הן משולמות, לכן שקלו להקדים את תשלום התרומות כדי לקבל את הקלת המס מוקדם יותר.
קצבאות הון
יש להתחשב גם בעיתוי הוצאות ההון עליהן זמינות הקצבות הון על מנת להשיג הקלות אופטימליות.
חברות בודדות, ללא קשר לגודלן, יכולות לתבוע קצבת השקעה שנתית (AIA) המספקת הקלה של 100% על הוצאות על ציוד ומכונות (לא כולל מכוניות) עד לסכום של מיליון ליש"ט.
קבוצות של חברות חייבות לחלוק את ה-AIA. הוצאות על ציוד ומכונות העולות על ה-AIA זכאיות בדרך כלל להפחתת ערך (WDA) של 18% (או 6% עבור הוצאות הון על מאפיינים אינטגרליים).
קיימות גם הקלות מוגבלות עבור הוצאות מזכות על מבנים ומתקנים הקשורים לעסקים.
הוצאות מלאות
חברות המשקיעות בציוד ומכונות חדשים ושאינם בשימוש יכולות ליהנות מקצבאות הון לשנה הראשונה.
במסגרת צעד זה, חברה תהיה רשאית לתבוע:
- הקצאה לשנה הראשונה של 100% על רוב הוצאות המכונות והציוד החדשים והלא משומשים, שבדרך כלל מזכות בהפחתת 18% בשיעור הריבית העיקרי (הוצאות מלאות).
- הקצאה לשנה הראשונה של 50% על רוב הוצאות המכונות והציוד החדשים והלא משומשים, שבדרך כלל מזכות בהקצאת ירידת ערך בשיעור מיוחד של 6%.
ההקלה אינה כוללת במיוחד הוצאות על מכוניות, ורוב הציוד והמכונות להשכרה. ההקלה זמינה רק לחברות ולא לעסקים לא מאוגדים.
הפסדי מסחר
לחברות הצופות הפסדים מסחריים יש בדרך כלל שלוש אפשרויות עיקריות לשקול בניצול הפסדים אלה:
- ניתן לקזז אותם כנגד כל הכנסה אחרת (לדוגמה, ריבית בנקאית) או רווחי הון הנובעים בשנה הנוכחית
- ניתן להחזירם עד שנה ולקזז אותם כנגד הרווחים הכוללים
- ניתן להעביר אותם קדימה ולקזז אותם כנגד רווחים הנובעים מסוגי הכנסה שונים בשנים עתידיות.
השימוש בהפסדים מסחריים מועברים קדימה של חברה או קבוצה מוגבל להפרשה של עד 5 מיליון ליש"ט, בתוספת 50% מהרווחים הנותרים לאחר ניכוי ההפרשה.
עבור חברות הנכללות בקבוצה, ניתן גם למסור הפסדים מסחריים בתקופה השוטפת כהקלה קבוצתית כדי להפחית רווחים חייבים במס בחברות קבוצתיות אחרות עם תקופות דיווח מקבילות. עבור הפסדים שנוצרו לאחר 1 באפריל 2017, חברות יכולות לתבוע הקלה קבוצתית עבור הפסדים שהועברו קדימה, בכפוף למגבלה שצוינה לעיל.
הפקת רווחים
דירקטורים/בעלי מניות של חברות משפחתיות עשויים לרצות לשקול הפקת רווחים בצורה של דיבידנדים במקום כהגדלת משכורות או תשלומי בונוסים.
זה יכול להוביל לחיסכון משמעותי בתשלומי הביטוח הלאומי.
עם זאת, יש לשים לב כי רווחי חברה המופקים כדיבידנד נותרים חייבים במס חברות.
דיבידנדים
מנקודת מבטה של החברה, עיתוי התשלום אינו קריטי, אך מנקודת מבטו של כל בעל מניות באופן אינדיבידואלי, עיתוי זה יכול להיות נושא חשוב. תשלום דיבידנד העולה על קצבת הדיבידנד, אשר נדחה עד לאחר שנת המס שתסתיים ב-5 באפריל, עשוי לתת לבעל המניות שנה נוספת לתשלום מס נוסף. קצבת הדיבידנד היא 500 ליש"ט לשנת 2025/2026.
דחיית התחייבויות המס על בעל המניות תהיה תלויה במספר גורמים.
הלוואות לדירקטורים ובעלי מניות
אם חברה "סגורה" (באופן כללי, חברה הנשלטת על ידי הדירקטורים שלה או על ידי חמישה משתתפים או פחות) מעניקה הלוואה למשתתף, הדבר עלול לגרום לחבות מס עבור החברה. (משתתף הוא כל אדם שיש לו חלק או עניין בהון או בהכנסה של החברה.)
אם ההלוואה לא תיפרע תוך תשעה חודשים ויום מתום תקופת הדיווח, החברה נדרשת לבצע תשלום לרשות המסים והרווחים (HMRC) בשיעור של 33.75% מסכום ההלוואה ששולמה. הכסף לא יוחזר לחברה עד תשעה חודשים ויום לאחר תום תקופת הדיווח בה נפרעה ההלוואה.
הלוואה למשתתף שהוא גם דירקטור או עובד עלולה גם היא להוביל לחבות מס על היחיד בגין הלוואה שניתנה בריבית נמוכה מריבית השוק.
שיעורי מס
שיעור מס החברות העיקרי הוא 25% עבור חברות עם רווחים מעל 250,000 ליש"ט. חברות עם רווחים של 50,000 ליש"ט או פחות משלמות מס חברות בשיעור של 19%. חברות עם רווחים בין 50,000 ל-250,000 ליש"ט משלמות מס בשיעור העיקרי מופחת בהקלה שולית, המספקת עלייה הדרגתית בשיעור מס החברות האפקטיבי.
הערכה עצמית
במסגרת משטר הערכת המס העצמית, רוב החברות חייבות לשלם את התחייבויות המס שלהן תשעה חודשים ויום אחד לאחר סוף השנה.
באופן כללי, חברות עם רווחים העולים על 1.5 מיליון ליש"ט חייבות לשלם מס בתשלומים רבעוניים. מגבלה זו מצטמצמת אם החברה חברה בקבוצה. אם אתם זקוקים למידע נוסף על תשלומי תשלומים רבעוניים, יש לנו דף מידע המסכם את המערכת.
יש להגיש דוחות מס חברות תוך שנים עשר חודשים מתום תקופת הדיווח, ויש להגישם באופן אלקטרוני. במקרים של עיכוב או אי דיוקים, יחולו ריבית וקנסות.
רווחי הון
חברות חייבות במס חברות על רווחי הון בניכוי הפסדי הון מותרים. ניתן לקזז הפסדי הון שהובאו קדימה כנגד רווחי הון, אך ההקלה כפופה לאותן מגבלות כמו אלו של הפסדי מסחר שהובאו קדימה.
תכנון סילוקים
יש לשקול את עיתוי כל מימוש חייב במס כדי למזער את חבות המס. ניתן להשיג זאת (בהתאם לנסיבות) על ידי האצת או עיכוב מימוש וזמינות של הפסדים והקלות אחרות.
רכישת נכסים חדשים
ייתכן שניתן יהיה לדחות רווח הון אם תמורת המכירה מושקעת מחדש בנכס חלופי חדש וזכאי. זה נקרא "הקלה על העברה בנכסי עסקיים" ומאפשר לחברה לדחות את החיוב במס על הרווח ממכירת הנכס המקורי עד למכירת הנכס החדש.
ישנם תנאים להקלה, כולל כי הנכס החלופי חייב להירכש בתקופה של ארבע שנים המתחילה שנה לפני המימוש.
