אנו בוחנים כמה מכללי ההטבות העיקריים החלים על דירקטורים ועובדים.
כיום, שכרם של דירקטורים ועובדים רבים מורכב מחבילת שכר והטבות.
בעיקרון יש להחיל שני מבחנים בקביעת השלכות המס של כל הטבה.
- האם ההטבה חייבת במס?
- אם ההטבה חייבת במס, מה שוויה החייב במס?
בגיליון מידע זה, אנו נותנים הנחיות לגבי כמה מכללי ההטבות העיקריים ומתארים כמה סוגים נפוצים של הטבות.
אין מדובר במדריך ממצה וכל החלטה צריכה להיות מגובת על ידי ייעוץ מקצועי המתאים לנסיבותיך האישיות.
הגדרת הסצנה
כל הרווחים ממשרה או מעבודה חייבים במס. כאשר הם אינם במזומן, יש צורך לייחס להם ערך.
ככלל, אלא אם כן ניתן להמיר את ההטבה למזומן, אין הטבה חייבת במס. כאשר היא ניתנת להמרה למזומן, הסכום החייב במס הוא ערך המכירה החוזרת.
כדי למנוע הימנעות, חקיקה נוספת גובת הטבות מסוימות נוספות בתשלום מס. הכללים המפורטים מורכבים. אנו יכולים לייעץ כיצד לבנות חבילות תגמול, כולל הטבות, בצורה יעילה מבחינת מס.
דיווח
מעסיקים נדרשים להודיע ל-HMRC על הטבות הניתנות לדירקטורים ולרוב העובדים על ידי מילוי טפסי P11D מדי שנה.
קנסות עשויים לחול במקרה של הגשת טפסים באיחור או שגויים.
יש לדווח בטופס זה על מלוא הסכום של כל הטבה.
ביטוח לאומי
באופן כללי, ביטוח לאומי של עובדים אינו חל על הטבות למעט שוברים, מניות, פטור מאחריות אישית של עובד והטבות הניתנות באמצעות נכסים "הניתנים להמרה בקלות".
רוב ההטבות כפופות ל-NIC מסוג 1A המשולמים על ידי המעסיק. מכיוון שזה מסתכם ב-15% החל מאפריל 2025 מהערך החייב במס של ההטבה, עליך תמיד לשקול את יעילות המס של מתן ההטבות.
אנא התייעצו איתנו לקבלת ייעוץ.
הטבות שאינן חייבות במס
הטבות מסוימות אינן חייבות במס. החשובות שבהן הן:
- הטבות פרישה המשולמות על ידי המעסיק לקרן פנסיה רשומה
- ארוחות המסופקות בקפיטריה של הצוות
- שתייה וכיבוד קל במקום העבודה
- חניה המסופקת במקום עבודתו של העובד או בסמוך לו
- מקומות מעון במקום העבודה המסופקים לילדי העובדים
- מתקני ספורט פנימיים
- תשלומים עבור הוצאות משק בית נוספות שנגרמו לעובד שעובד מהבית
- הוצאות הובלה ורילוקיישן עד 8,000 ליש"ט לכל מעבר
- אספקת טלפון נייד או שוברים להנגשת טלפון נייד (מוגבל לטלפון אחד בלבד לעובד)
- אירועי חברה שנתיים לעובדים, בתנאי שהעלות הכוללת של כל האירועים בשנת המס נמוכה מ-150 ליש"ט לנפש
- הטבות פעוטות עד 50 ליש"ט או 300 ליש"ט לשנה במצבים של חברה סגורה.
יתרונות טריוויאליים
פטור סטטוטורי חל על הטבות בעין פעוטות. הפטור קובע מספר תנאים שיש לעמוד בהם כדי שגמלה תהיה פטורה, והם:
- עלות מתן ההטבה אינה עולה על 50 ליש"ט
- ההטבה אינה במזומן או בשובר מזומן
- ההטבה אינה ניתנת במסגרת הסדרי ויתור על שכר או כל התחייבות חוזית אחרת
- ההטבה אינה ניתנת כהוקרה על שירותים מסוימים שבוצעו על ידי העובד במהלך העסקתו או בציפייה לשירותים כאלה.
בנוסף, כאשר ניתנות הטבות קטנות מזכות לדירקטורים ונושאי משרה אחרים בחברות סגורות, הן יחולו על מגבלה שנתית של 300 ליש"ט. במקרה בו ההטבה ניתנת לבן משפחתו או משק הבית של העובד שאינו עובד של המעסיק, הטבה זו תיחשב כחלק מסכום הפטור של 300 ליש"ט. כאשר משפחתו או בן משק הבית של הדירקטור או נושא המשרה האחר הוא גם עובד של החברה, הם יהיו כפופים לתקרת 300 ליש"ט בזכות עצמם.
הטבות חייבות במס
ההטבות הבאות חייבות במס על כל העובדים:
- כל מקום מגורים המסופק, אלא אם כן קשור לעבודה
- שוברים
- אסימוני אשראי.
בנוסף, חלים כללים מיוחדים על מיסוי הטבות אחרות המתקבלות על ידי דירקטורים וכל העובדים מלבד העובדים בעלי השכר הנמוך ביותר. סוגי ההטבות הנפוצים הניתנים מפורטים להלן.
מכוניות המסופקות על ידי המעסיק.
זוהי כנראה ההטבה הנפוצה ביותר וסכום המס יתבסס בדרך כלל על טווח של עד 37% ממחיר המחירון של היצרן (כולל אביזרים) של המכונית. ההטבה החייבת במס תלויה בפליטות הפחמן הדו-חמצני של המכונית.
ישנן הנחות במקרה של חוסר זמינות של הרכב וכאשר העובד תורם כסף לעלות הרכב.
דלק פרטי
- חיוב נפרד חל כאשר מסופק דלק פרטי עבור רכב המסופק על ידי המעסיק, אלא אם כן העובד מפצה למעסיק את כל הקילומטראז' הפרטי (כולל נסיעות בין הבית לעבודה). החיובים נקבעים בהתייחס לאחוז החל על רכב החברה. סכום קבוע של 28,200 ליש"ט לשנת 2025/26 (27,800 ליש"ט לשנת 2024/25) מוכפל באחוז זה כדי לקבוע את ההטבה החייבת במס.
דמי
הטבת הסולם עבור שימוש בלתי מוגבל בטנדר המסופק על ידי המעסיק הם 4,020 ליש"ט לשנת 2025/26 (3,960 ליש"ט לשנת 2024/25). כאשר מתקיים תנאי השימוש הפרטי המוגבל, לא תיווצר הטבה. כאשר מעסיק מספק גם דלק לשימוש פרטי בלתי מוגבל, חל תשלום דלק נוסף בסך 769 ליש"ט (757 ליש"ט לשנת 2024/25). אנא צרו קשר אם ברצונכם לוודא שהשימוש בטנדר על ידי העובדים עומד בתנאי השימוש הפרטי המוגבל.
הלוואות זולות או ללא ריבית
לא יחויב במס הטבה כאשר ההלוואה אינה עולה על 10,000 ליש"ט.
ביטוח רפואי
עלות מתן ביטוח רפואי היא הטבה חייבת במס.
שימוש בנכסי חברה
הטבה שנתית חייבת במס כאשר לעובדים יש שימוש פרטי בנכסי החברה. ההטבה השנתית מסתכמת ב-20% משווי השוק של הנכס כאשר הוא עומד לרשות כל עובד לראשונה. שימוש פרטי לא משמעותי בנכסים מסוימים אינו חייב במס.
חשבונות
טלפון ביתי פרטי, כולל דמי שכירות, המשולמים על ידי המעסיק ימוסו כהטבה.
ויתור על שכר
הממשלה הציגה כללים המגבילים את הטבות מס ההכנסה וה-NIC של המעסיקים במקרים הבאים:
- הטבות בעין מוצעות באמצעות ויתור על שכר; או
- כאשר העובד יכול לבחור בין קצבאות במזומן לבין הטבות בעין.
הערך החייב במס של הטבות בעין כאשר ויתרו על מזומן ייקבע לפי הגבוה מבין הערך החייב במס או ערך המזומן שהוותרו.
כללים אלה לא ישפיעו על חיסכון פנסיוני שמספק המעסיק, ייעוץ פנסיוני שמספק המעסיק, שוברי טיפול בילדים, מעונות יום במקום העבודה, תוכניות "רכיבה על אופניים לעבודה" או כלי רכב בעלי פליטות נמוכות במיוחד.
