סוגי תוכניות פנסיה
ישנם שני סוגים עיקריים של תוכניות פנסיה שמהן אדם עשוי בסופו של דבר לקבל פנסיה:
- תוכניות פנסיה במקום העבודה
- תוכניות פנסיה אישיות.
תוכנית פנסיה במקום העבודה יכולה להיות תוכנית הטבות מוגדרות או תוכנית רכישה כספית.
תוכנית הטבה מוגדרת משלמת הכנסה לפרישה המבוססת על השכר הסופי ושנות השירות, בעוד שתוכנית רכישת כסף משקפת את הסכום שהושקע ואת ביצועי קרן ההשקעה הבסיסית.
מספר תוכניות הפנסיה המוגדרות כבטוחות ירד בשנים האחרונות, בין היתר בשל התקנות המוטלות עליהן ועלותן של תוכניות אלו למעסיק. רובן הנותרות נמצאות במגזר הציבורי. כל תוכנית קובעת כללים משלה במסגרת החקיקה המותרת, ולכן מומלץ תמיד לקבל ייעוץ מקצועי בעת התמודדות עם תוכניות כאלה. לכן, היבטים מפורטים אינם מכוסים בגיליון מידע זה.
כל המעסיקים נדרשים לספק תוכנית פנסיה במקום העבודה עקב חקיקה בנושא הרשמה אוטומטית, ואלו הן בעיקר תוכניות רכישה כספית. דף מידע נפרד בנושא הרשמה אוטומטי זמין.
תוכנית פנסיה אישית היא תוכנית פנסיה במימון פרטי, אך יכולה להיות ממומנת גם על ידי מעסיק. גם אלו הן תוכניות לרכישת כספים. עצמאים יכולים לקבל פנסיה אישית.
כדי ליהנות מהטבות מס, כל תוכניות הפנסיה חייבות להיות רשומות ב-HMRC. עבור תוכנית פנסיה אישית, ההרשמה תאורגן על ידי ספק הפנסיה.
להלן הטבות המס הזמינות לחברים בתוכנית פנסיה לרכישה כספית במקום העבודה או בתוכנית פנסיה אישית.
חשוב לקבל ייעוץ מקצועי בנוגע לסוגיות פנסיוניות הרלוונטיות לנסיבותיך האישיות.
מהן הטבות המס והבקרות על הטבות המס?
אדם זכאי לתרום ולקבל הטבת מס על הגבוה מבין 3,600 ליש"ט או 100% מהרווחים בכל שנת מס נתונה. עם זאת, הטבת המס תוגבל לתרומות העולות על המותר השנתי.
תוכנית רכישת כספים מאפשרת לחבר לקבל הקלות מס על תרומות לתוכנית וצמיחה פטורה ממס של הקרן. אם מעסיק תורם לתוכנית מטעם עובד, בדרך כלל אין חיוב מס על החבר והמעסיק יקבל ניכוי מרווחיו החייבים במס.
במסגרת משטר הפנסיה הנוכחי, אין מגבלות על הסכום המקסימלי שניתן להשקיע בקרן פנסיה או על הערך הכולל בתוך קרנות הפנסיה. עם זאת, ישנם פיקוח המגביל את הטבות המס הזמינות. ראשית, ישנן מגבלות על סכום הטבות המס הזמינות לחבר בעת ביצוע הפקדות לקרן הפנסיה שלו או צבירת הטבות במסגרתה. שנית, ישנן מגבלות פטורות ממס בגישה להטבות אלו.
לכל אדם יש קצבה שנתית הקובעת את הסכום המקסימלי שניתן להשקיע בקרן פנסיה עם הטבות מס. הקצבה חלה על התרומות המשולבות של עובד ומעסיק (במידת הצורך). סכומים העולים על קצבה זו גורמים לחיוב.
כאשר מקבלים גישה לקצבאות, יש סכום חד פעמי וקצבת מוות המגבילים את הסכום שניתן לגשת אליו פטור ממס בהתאם לנסיבות שונות.
מאפיינים עיקריים של פנסיות לרכישת כספים
- התרומות מושקעות לצמיחה ארוכת טווח עד לגיל הפרישה הנבחר.
- בעת הפרישה (שיכולה להיות בכל עת החל מגיל 55), הקרן שנצברה הופכת בדרך כלל לגמלאות פרישה שיכולות לכלול סכום חד פעמי פטור ממס ולאחר מכן הכנסה חייבת במס.
- תשלומי המעסיק (במידת הצורך) משולמים ברוטו ישירות לספק הפנסיה.
אנשים זכאים
כל תושבי בריטניה עשויים להיות זכאים לפנסיה לרכישה כספית. זה כולל אנשים שאינם משלמי מסים כגון ילדים ומבוגרים שאינם מרוויחים. עם זאת, הם יהיו זכאים להקלה במס רק על תרומות ברוטו של עד 3,600 ליש"ט לשנה.
שיטות למתן הקלות מס
תוכניות פנסיה אישיות
תרומות אישיות משולמות בדרך כלל בניכוי הטבת מס בשיעור הבסיסי, מה שמותיר את ספק תוכנית הפנסיה לתבוע את החזר המס מ-HMRC.
הקלה גבוהה ונוספת בארנונה ניתנת כהפחתה בחשבון המס של משלם המסים. זה מטופל בדרך כלל על ידי הגשת תביעה להקלה במס דרך מערכת השומה העצמית.
ישנם כללים מיוחדים אם מפקידים כספים לחוזה קצבת פרישה. (אלה תוכניות ישנות שהוקמו לפני כניסתן של פנסיות אישיות.)
תוכניות פנסיה במקום העבודה
ישנן שתי שיטות נפרדות הפועלות, וחיוני לזהות את השיטה החלה על הסדרי פנסיה ספציפיים על מנת להבטיח את הטיפול המס הנכון. השיטות החלופיות הן כדלקמן:
- סכום נטו של תרומת מס בסיסית מנוכה משכרו נטו של העובד. לאחר מכן, המעסיק מעביר את התרומה לקרן הפנסיה. ספק הפנסיה דורש החזר של השיעור הבסיסי מ-HMRC. ניתן לקבל הטבות מס גבוהות יותר או נוספות באמצעות מערכת הערכת העצמית.
- תרומה ברוטו מנוכה ממשכורתו ברוטו של העובד ומשולמת על ידי המעסיק לתוכנית. פעולה זו מורידה את חשבון מס ה-PAYE של העובד ואין צורך בפעולה נוספת מצד משלמי המסים מכיוון שההקלה הנכונה ניתנה דרך משכורות.
דרך יעילה אחת עבור עובד עשויה להיות כניסה להסדר ויתור על שכר עם מעסיק. המעסיק יתרום תרומה ברוטו לקרן הפנסיה ומשכורתו ברוטו יופחת. פעולה זו תעניק לעובד הקלה מלאה במס הכנסה (על ידי הפחתת שיעור תשלום שכר), אך גם תפחית את דמי הביטוח הלאומי.
הקצבה השנתית
הקצבה השנתית הועלתה ל-60,000 ליש"ט החל מ-6 באפריל 2023. בעבר היא הייתה 40,000 ליש"ט.
כל תרומה העולה על הקצבה השנתית של 60,000 ליש"ט עשויה להיות מחויבת במס על הפרט כנתח ההכנסה העליון שלו. תרומות כוללות תרומות שבוצעו על ידי מעסיק.
המטרה המוצהרת של משטר החיוב היא להרתיע חיסכון פנסיוני בפנסיות הרשומות למס מעבר לקצבה השנתית. רוב האנשים והמעסיקים מבקשים באופן פעיל להגביל את החיסכון הפנסיוני כדי לא לחרוג מהקצבה השנתית, במקום להיכנס למסגרת משטר החיוב.
העברה קדימה של קצבה שנתית שלא נוצלה
ניתן להעביר קדימה קצבה שנתית שלא נוצלה למשך שלוש שנים. זה שימושי עבור אנשים בעלי זרמי הכנסה לא ודאים או במצבים בהם למעסיק של חברת "עסק בניהול הבעלים" יש רווחים משתנים, מה שמאפשר תרומות גבוהות יותר בשנת מס נתונה כאשר קיימת יכולת העברה קדימה זמינה.
עבור שנת המס 2025/26, הקצבה הבלתי מנוצלת שניתן להעביר היא משנים 2022/23, 2023/24 ו-2024/25, בתנאי שהאדם היה חבר בקרן פנסיה רשומה בזמן כלשהו במהלך שנת המס הרלוונטית המועברות. עם זאת, יש לשים לב כי הקצבה השנתית הזמינה עבור שנת 2022/23 הייתה רק 40,000 ליש"ט.
קצבה שנתית שלא נוצלה היא הסכום שבו הקצבה השנתית לאותה שנת מס עלתה על סך חיסכון הפנסיוני לאותה שנת מס.
הקצבה השנתית לשנת המס הנוכחית משמשת תמיד לפני כל קצבה שלא נוצלה שהועברות קדימה. הקצבה בשנה המוקדמת ביותר שלא נוצלה משמשת אז לפני שנה מאוחרת יותר.
דוּגמָה
נניח שזה מרץ 2026. בוב הוא קבלן עצמאי שהייתה לו שנה רווחית מאוד.
בשלוש השנים הקודמות, בוב תרם 30,000, 10,000 ו-30,000 ליש"ט לקרן הפנסיה שלו. לכן, יש לו קיבולת פנויה של 10,000 ליש"ט משנת 2022/23 (40,000 – 30,000 ליש"ט), 50,000 ליש"ט משנת 2023/24 (60,000 – 10,000 ליש"ט) ו-30,000 ליש"ט משנת 2024/25 (60,000 – 30,000 ליש"ט) להעברה לשנת 2025/26.
בשנת 2025/26, לבוב יש קצבה שנתית של 60,000 ליש"ט וסכומים מועברים קדימה בסך 90,000 ליש"ט, מה שאומר שבוב יכול לתרום 150,000 ליש"ט מבלי לשלם מס נוסף.
אם הוא יחליט לתרום, נניח, 70,000 ליש"ט, תרומה זו תשתמש בקצבה השנתית הנוכחית של 60,000 ליש"ט וב-10,000 ליש"ט שהועברו משנת 2022/23. זה יהיה הגיוני מכיוון שהקיבולת שהועברות משנה זו מוקדמת יותר תפוג ב-5 באפריל 2026.
קצבה שנתית נמוכה יותר לבעלי הכנסה גבוהה
אנשים בעלי הכנסה גבוהה עשויים לקבל הפחתה בקצבתם השנתית כדי להגביל את הקלות המס שהם מקבלים. מצב זה נקרא הפחתה של הקצבה וחלה כאשר הן הכנסתם "המתואמת" והן הכנסתם "הספית" חורגות מרמות מסוימות. יש לפנות לייעוץ מקצועי לגבי המשמעות המפורטת של מונחים אלה.
עם זאת, הכנסה "סף" פירושה, באופן כללי, הכנסתו החייבת במס של אדם, והכנסה "מותאמת" היא הכנסה "סף" בתוספת תשלומי פנסיה ששולם על ידי המעסיק.
נכון לעכשיו, רמת הסף להכנסה היא 200,000 ליש"ט וסף ההכנסה המתואם הוא 260,000 ליש"ט. עבור כל 2 ליש"ט של הכנסה מתואמת מעל סף ההכנסה המתואם, הקצבה השנתית של אדם מופחתת ב-1 ליש"ט, עד לסכום מינימלי. הסכום המינימלי כיום הוא 10,000 ליש"ט.
דוּגמָה
לויקטוריה יש הכנסה מותאמת של 280,000 ליש"ט והכנסה ספית של 220,000 ליש"ט. לפיכך, הקצבה השנתית שלה תפחת. מכיוון שיש לה הכנסה עודפת של 20,000 ליש"ט מעל למגבלה של 260,000 ליש"ט, היא תאבד 10,000 ליש"ט (1 ליש"ט עבור כל 2 ליש"ט עודף) מהקצבה השנתית שלה. לפיכך, הקצבה השנתית שלה היא 50,000 ליש"ט.
שיעור התשלום במקרה של חריגה מהקצבה השנתית
העמלה נגבית על העודף מעל הקצבה השנתית בשיעור המתאים ביחס לסך החיסכון הפנסיוני. ישנם פטורים מהעמלה במקרה של בריאות לקויה חמורה וכן מוות.
השיעור המתאים יהיה באופן כללי שיעור מס ההכנסה המקסימלי שאתה משלם על הכנסתך.
דוּגמָה
לאנתוני, אשר מועסק, יש הכנסה (לפני הטבות מס לפנסיה) של 200,000 ליש"ט בשנת 2025/26. הוא מפקיד תרומות פנסיוניות אישיות בסך 56,000 ליש"ט נטו במרץ 2026. הוא הפקיד תרומות דומות בשלוש שנות המס הקודמות.
הוא יהיה זכאי לקצבה שנתית מקסימלית של 60,000 ליש"ט לשנת 2025/26. התשלום יהיה:
| פרטים | סְכוּם |
|---|---|
| תרומה ברוטו לפנסיה | £70,000 |
| פחות קצבה שנתית | (£60,000) |
| עוֹדֶף | 10,000 פאונד חייב במס בשיעור של 45% = 4,500 פאונד |
אנתוני קיבל הקלה במס על תשלומי הפנסיה שלו בסך 31,500 ליש"ט (70,000 ליש"ט כפול 45%) וכעת למעשה יש לו 4,500 ליש"ט שגובהו בחזרה. התאמות המס יבוצעו כחלק מתהליך החזר המס העצמי.
קצבת חד פעמית (LSA) ודמי מוות חד פעמיים (LSDBA)
כללי הקצבה השנתית שולטים ברמת הקלות המס על תרומות לתוכניות רכישת כספים ותגמולים שנצברו בתוכניות הטבות מוגדרות, תוך הגדלת חסכונות המס שלך לפנסיה. ה-LSA וה-LSDBA קובעים את סכום ההטבות שניתן לגשת אליהן פטורות ממס בהתאם לנסיבות מסוימות.
יחידים שיש להם תוכניות רכישת כספים וכמה תוכניות הטבות מוגדרות יכולים לקבל סכום חד פעמי פטור ממס בעת גישה להטבות פנסיה. זה נקרא סכום חד פעמי (LSA). בדרך כלל, סכום זה מוגבל ל-25% מסכום הפנסיה הסטנדרטי (LSDBA). ה-LSDBA נקבע על 1,073,100 ליש"ט, כך ש-25% הוא מקסימום של 268,275 ליש"ט. משיכת הכנסות פנסיוניות אחרות כפופה לכללי מס הכנסה רגילים. כאשר יחידים רשאים לקבל סכום חד פעמי גבוה יותר, העודף מעבר למגבלה כפוף למס הכנסה.
אנשים מסוימים עם אישורי הגנה לפנסיה זכאים למגבלות פטור ממס גבוהות יותר. זהו תחום מורכב ויש תמיד לקבל ייעוץ מקצועי.
במצבים מסוימים, ניתן לגשת לכל סכום ה-LSDBA בפטור ממס. זה קורה למשל כאשר אדם נפטר לפני גיל 75 או זכאי עקב בריאות לקויה חמורה.
גישה להטבות פנסיה מתוכניות רכישת כספים
לאנשים יש גמישות לבחור כיצד לגשת לקרנות הפנסיה שלהם החל מגיל 55.
האפשרויות כוללות:
- סכום חד פעמי פטור ממס של 25% משווי הקרן (כמפורט לעיל)
- רכישת קצבה עם הקרן הנותרת, או
- משיכת הכנסה (ראה להלן אפשרויות זמינות בנוגע לחשבונות גישה גמישים ותשלומים חד פעמיים).
אנונה היא הכנסה חייבת במס בשנת קבלתה. באופן דומה, כל כספים המתקבלים מקרן משיכת ההכנסה נחשבים להכנסה חייבת במס בשנת קבלתה.
חשבונות גישה גמישים וסכומים חד פעמיים
כאשר לא נלקחים סכום חד פעמי וקצבה, ניתן להשיג גישה לקרן באחת משתי דרכים:
- הקצאת קרן פנסיה (או חלק מקרן פנסיה) ל'חשבון משיכה גמיש' שממנו ניתן למשוך כל סכום על פני כל תקופה שתבחר האדם
- לקיחת סכום חד פעמי או סדרה של סכום חד פעמי מקרן פנסיה (המכונה "סכום חד פעמי של קרנות לא מגובשות").
כאשר מתבצעת הקצאת כספים לחשבון גישה גמישה, החבר בדרך כלל ינצל את ההזדמנות למשוך סכום חד פעמי פטור ממס מהקרן.
לאחר מכן, האדם יחליט כמה או כמה מעט לקחת מחשבון הגישה הגמישה. כל סכום שייקבע ייחשב כהכנסה חייבת במס בשנת קבלתו.
גישה לחלק או לכל קרן הפנסיה מבלי להקצות תחילה לחשבון גישה גמישה יכולה להיות מושגת על ידי לקיחת סכום חד פעמי של כספי פנסיה לא מגובשים.
השפעת המס תהיה:
- 25% פטורים ממס (בכפוף למגבלה המפורטת לעיל)
- היתרה חייבת במס כהכנסה.
קצבת רכישה שנתית (MPAA)
הממשלה ערה לאפשרות שבני 55 ומעלה יוכלו לנצל את הגמישות על ידי "מיחזור" הכנסתם לפנסיות ולאחר מכן משיכת סכומים מיידית מקרנות הפנסיה שלהם. ללא הטלת פיקוח נוסף, אדם יוכל לקבל הקלות מס על תשלומי הפנסיה אך יחויב במס רק על 75% מהכספים המשוכים באופן מיידי.
לכן, בתרחישים מסוימים חלה קצבה שנתית מופחתת כדי להגביל את הטבת המס על תרומות. קצבה זו ידועה בשם MPAA וההקצבה עומדת כיום על 10,000 ליש"ט לשנת מס, ועוקפת את ההקצבה השנתית הרגילה של 60,000 ליש"ט.
אין העברה של אף אחד מ-MPAA לשנה מאוחרת יותר אם הוא לא מנוצל במהלך השנה.
התרחישים העיקריים שבהם מופעלת הקצבה השנתית המופחתת הם אם:
- כל הכנסה נלקחת מחשבון משיכה עם גישה גמישה, או
- מתקבל סכום חד פעמי של כספי פנסיה לא מגובשים.
עם זאת, עצם נטילת סכום חד פעמי פטור ממס כאשר כספים מועברים לחשבון גישה גמישה לא תפעיל את כלל ה-MPAA.
