תכונות עיקריות
התכונות המרכזיות הן:
- חברה נדרשת לשלם את המס המגיע לפני הגשת דו"ח מס
- משטר בירור של "עבד עכשיו, בדוק אחר כך" בעת הגשת דו"ח המס
- הכללת התחייבויות של חברות סגורות בגין הלוואות ומקדמות לבעלי מניות ולאחרים, וחובות במסגרת חקיקת חברות זרות מבוקרות, בדוח המס ובמסמך עצמי יחיד
- הדרישה מחברות לבצע הערכה עצמית תוך התייחסות לחוקי מחירי העברה.
ההשפעה המעשית של CTSA על חברות
הודעה להגשה
בכל שנה, רשות המסים והרווחה (HMRC) מוציאה הודעה להגשת דוחות כספיים לחברות. ברוב המקרים, יש להגיש את הדוח ל-HMRC תוך 12 חודשים מתום תקופת הדיווח.
הגשת דו"ח מס החברה שלך באופן מקוון
חברות חייבות להגיש את דו"ח מס החברות שלהן באופן מקוון. יש להגיש את החשבונות והחישובים שלהן גם בפורמט הנכון - inline eXtensible Business Reporting Language (iXBRL).
ארגונים לא מאוגדים וארגוני צדקה שאינם צריכים להכין דוחות כספיים לפי חוק החברות יכולים לבחור לשלוח את הדוחות שלהם בפורמט iXBRL או PDF. עם זאת, עליהם עדיין להגיש את דו"ח המס שלהם באופן מקוון וכל חישוב חייב להישלח בפורמט iXBRL.
עונשים
קנסות חלים על הגשת דו"ח באיחור בסך 100 ליש"ט אם הוא באיחור של עד שלושה חודשים, ו-100 ליש"ט נוספים אם הדו"ח איחר ביותר משלושה חודשים. קנסות נוספים בגובה מס חלים כאשר הדו"ח איחר בשישה או שנים עשר חודשים. קנסות אלה הם 10% מהמס הנותר לתשלום בתאריכים אלה.
אם דו"ח המס מוגש באיחור שלוש פעמים ברציפות, הקנסות בסך 100 ליש"ט גדלים ל-500 ליש"ט כל אחד.
הגשת הדוח
הדוח הנדרש על ידי הודעה להגשה מכיל את הערכת החברה העצמית, שהיא סופית, בכפוף ל:
- תיקון משלם המסים
- תיקון HMRC, או
- חקירת HMRC.
לחברה יש זכות לתקן דוח (לדוגמה, לשנות את התביעה להפרשות הון). לחברה יש 12 חודשים ממועד ההגשה החוקי לתקן את הדוח.
לרשות המסים והרווחים (HMRC) יש תשעה חודשים ממועד הגשת הדוח לתקן כל שגיאה "ברורה" בדוח (לדוגמה, חישוב שגוי). תהליך זה אמור להיות נדיר למדי. בפרט, תיקון שגיאות אינו כרוך בשיפוט כלשהו לגבי דיוק הנתונים בדוח. נושא זה מטופל במסגרת משטר הבירור.
פניות
במסגרת חוק CTSA, רשות המסים הבריטית (HMRC) בודקת דוחות מס ויש לה זכות מפורשת לברר את שלמותו ודיוקו של כל דוח מס. זכות זו מכסה את כל הבירורים, החל מבקשות פשוטות למידע נוסף על פריטים בודדים ועד לסקירות מלאות של עסקי החברה, כולל בחינת רישומי החברה.
המאפיינים העיקריים של הכללים לבירורים במסגרת CTSA הם:
- ל-HMRC יש בדרך כלל תקופה קבועה, של 12 חודשים ממועד הגשת הדוח, לפתיחת בירור
- כאשר החברה חברה בקבוצה (שאינה קבוצה קטנה), רשות המסים והכספים (HMRC) יכולה לפתוח בירור עד 12 חודשים ממועד ההגשה הנדרש
- אם לא נפתחה בירור בתוך מגבלת זמן זו והחברה לא תתקן את הדוח, הדוח של החברה יהפוך לסופי - בכפוף לאפשרות של "גילוי" על ידי HMRC
- רשות המסים והכספים (HMRC) תודיע לחברה הודעה רשמית כאשר ייפתח תהליך חקירה
- רשות המסים והרווחה (HMRC) נדרשת גם לתת הודעה רשמית על השלמת חקירה, ולדווח על מסקנותיה
- חברה רשאית לבקש מבית הדין להורות ל-HMRC לסגור חקירה אם אין עילה סבירה להמשיך בה.
הערכות גילוי
לרשות המסים והרווחה (HMRC) יש סמכות לבצע הערכת מס ("הערכת גילוי") אם מידע נחשף לאחר תום תקופת הבירור המצביע על כך שההערה העצמית לא הייתה מספקת כתוצאה מהתנהגות הונאה או רשלנית, או מגילוי לא מלא. מגבלת הזמן הרגילה עבור HMRC לבצע הערכת מס היא ארבע שנים לאחר תום תקופת המס הרלוונטית, אך היא מוארכת לשש שנים אם אובדן המס נגרם עקב התנהגות רשלנית, ומוארכת עוד יותר ל-20 שנים במקרים מסוימים, כגון התנהגות מכוונת או אי הודעה על חיוב.
תשלום מס
יש תאריך יעד קבוע אחד לתשלום מס חברות, שהוא תשעה חודשים ויום אחד לאחר תום תקופת הדיווח (בכפוף למשטר התשלום הרבעוני בתשלומים עבור חברות גדולות וגדולות מאוד).
אם התשלום איחר או אינו מדויק, יחולו ריבית פיגורים על מס ששולם באיחור וריבית החזר על תשלומי מס ביתר. תשלומי ריבית אלה ניתנים לניכוי/חייבים במס.
ריבית אשראי
אם חברה משלמת מס לפני מועד הפירעון, היא מקבלת ריבית זיכוי על סכומים ששולמו מוקדם. כל ריבית שתתקבל חייבת במס חברות.
הלוואות לבעלי מניות
אם חברה סגורה מעניקה הלוואה למשתתף (לדוגמה, רוב בעלי המניות בחברות לא ציבוריות), החברה חייבת לבצע תשלום לרשות המסים והרווחים (HMRC) אם ההלוואה לא תוחזר תוך תשעה חודשים מתום תקופת הדיווח. סכום המס הוא 33.75% עבור הלוואות שניתנו החל מאפריל 2022. החברה יכולה לדרוש בחזרה את מס החברות ששולם על הלוואת דירקטור שנפרעה, נמחקה או שוחררה), בכפוף למגבלות זמן מוגדרות.
כללים נוספים להלוואות לבעלי מניות
כללים נוספים מונעים את הימנעות מהחיוב על ידי החזר ההלוואה לפני תאריך תשעה חודשים ולאחר מכן משיכת אותו כסף בפועל זמן קצר לאחר מכן.
כלל "30 יום" חל אם משולמים תשלומים בסך 5,000 ליש"ט או יותר, ובתוך 30 יום משולמות הלוואות או מקדמות חדשות בסך 5,000 ליש"ט לפחות לבעל המניות. ההלוואה הישנה מטופלת למעשה כאילו לא נפרעה. כלל נוסף מונע את הימנעות מחיוב המס על ידי המתנה של 31 יום לפני שהחברה מעבירה כספים נוספים לבעל המניות. זהו תחום מורכב, לכן אנא צרו קשר אם זו בעיה עבורכם ועבור החברה שלכם.
מס זה כלול במערכת CTSA והחברה חייבת לדווח על הלוואות שטרם נפרעו למשתתפים בדוח המס.
