ייתכן בהחלט במסגרת מערכת המע"מ שעסק יגיע למצב בו יצטרך לשלם מע"מ לרשות המסים והכספים (HMRC) מבלי לקבל תשלום מהלקוח שלו.
שמיטת חובות אבודים מאפשרת לעסקים שביצעו אספקה עליה חשבו ושילמו מע"מ אך בגינם לא קיבלו תשלום, לתבוע החזר של המע"מ בהתייחס לסכום הנותר.
התנאים להקלה
על מנת להגיש תביעה, עסק חייב לעמוד במספר תנאים, שהעיקריים שבהם הם:
- סופקו סחורות ושירותים והמע"מ המדובר דווח ושולם ל-HMRC
- חלפו שישה חודשים ממועד האספקה ועד למועד התשלום, המאוחר מביניהם
- החוב לא נמכר, לא נמכר בפקטורינג או הועבר בדרך אחרת לצד אחר
- כל הסכום הנותר או חלקו חייב להיות מחוק ברישומי החשבונאות היומיומיים כחוב אבוד (לחשבון נפרד של 'החזרים בגין חובות אבודים').
הגשת התביעה
תביעה מוגשת על ידי רישום הסכום המתאים בתיבה 4 של דוח המע"מ עבור התקופה בה נוצרת הזכאות לתביעה (או כל תקופה מאוחרת יותר המותרת).
אין להנפיק זיכוי ללקוח בגין תביעות חוב אבודות.
סכום כל הפחתת מע"מ מחושב בהתייחס לסכום שטרם שולמו. במקרים בהם התקבל תשלום חלקי מהלקוח, יש להתייחס לסכום שטרם שולמו ככולל מע"מ, ולכן ניתן לתבוע הפחתה רק על מע"מ המתייחס לסכום שלא שולם.
אם מוגשת תביעה להקלה על חובות אבודים באמצעות דוח המע"מ והלקוח מבצע לאחר מכן תשלום חלקי או מלא, על הנישום לבטל או להתאים את תביעתו בהתאם.
רשומות
עסקים המגישים תביעות להקלה על חובות אבודים חייבים לשמור תיעוד במשך ארבע שנים ממועד הגשת התביעה כדי להראות:
- זמן ואופי האספקה, הרוכש והתמורה - בדרך כלל עותק של חשבונית המע"מ יראה זאת
- סכום המע"מ ותקופת הדיווח בה שולם ל-HMRC
- כל תשלום שהתקבל עבור האספקה
- פרטי רישומים בחשבון 'החזרים בגין חובות אבודים'.
החזר מס תשומות על ידי הרוכש
ניתן לתאר צעד זה כהיפוכו של הקלה בחובות אבודים, שכן הוא מתמקד בלקוח ולא בספק.
כאשר לקוח לא שילם לספק תוך שישה חודשים ממועד האספקה, או, אם מאוחר יותר, ממועד התשלום, יש להחזיר ל-HMRC מע"מ שנדחה בעבר כמס תשומות באמצעות דוח המע"מ. עובדה זו מטיל נטל על כל העסקים הרשומים במע"מ לנטר את ספר הרכישות שלהם כדי לצפות האם עליהם לבטל מס תשומות שנגבה על סחורות ושירותים שהתקבלו מספקים.
