על פי חוק הכספים הפליליים משנת 2017 (CFA), חברות ושותפויות עשויות להיות אחראיות פלילית על אי מניעת עובדיהן לסייע באופן פלילי להעלמות מס. ניתן להשתמש בהגנה פוטנציאלית במקרים בהם העסק יישם מערכת של אמצעי מניעה סבירים. כאן, נבחן את ההיבטים המרכזיים של החוק ואת ההשלכות על העסק שלך.
מתווה החוק
במסגרת חוק CFA, הוקצו שתי עבירות פליליות:
- עבירת הונאה פנימית
- עבירת ההונאה המקומית מפללת חברות, שותפויות וגופים רלוונטיים על אי נקיטת אמצעי מניעה סבירים כדי למנוע מעובדיהם, סוכניהם או אנשים קשורים להקל על העלמת מס.
- עבירת הונאה בחו"ל
-
עבירה זו מפללת תאגידים הפועלים בבריטניה שאינם מיישמים נהלים סבירים כדי למנוע מעובדיהם, סוכניהם או נציגיהם להקל על העלמת מס בתחום שיפוט אחר.
הכללים חלים על העלמות מס המבוצעות הן ביבשה והן בחו"ל, וחלים על כל המסים.
שלושה שלבים להקלת העלמת מס
על פי חוק CFA, ישנם שלושה שלבים החלים הן על עבירות סיוע בהעלמת מס מקומיות והן על עבירות זרות. רק העבירה הבריטית נבחנת כאן, דרישות נוספות חלות על העבירה הזרה.
- שלב ראשון
- העלמת מס פלילית (כולל דמי ביטוח לאומי) מבוצעת על ידי משלם מסים.
- שלב שני
- הסיוע הפלילי להעלמת מס מבוצע על ידי "אדם קשור" ל"גוף הרלוונטי".
- שלב שלישי
- הגוף הרלוונטי לא מנע מעובדו לסייע באופן פלילי בהעלמת מס, או לא יישם אמצעים סבירים כדי למנוע מהעובד לבצע סיוע בהעלמת מס.
על פי חוק CFA, רק 'גופים רלוונטיים' וישויות משפטיות, כגון גופים מאוגדים ושותפויות, יכולים לבצע את העבירות החדשות. אנשים פרטיים, בניגוד לאנשים משפטיים, אינם יכולים לבצע את העבירות.
"'גוף רלוונטי' מתייחס לתאגידים (כולל מוסדות משפטיים) ולשותפויות (בין אם מאוגדים או נוצרים). בינתיים, אדם פועל בתפקיד של 'אדם קשור' אם הוא:
- עובד של גוף רלוונטי, הפועל בתפקידו כעובד
- נציג של גוף רלוונטי, הפועל בתפקידו של נציג
- כל אדם אחר המבצע או מתכוון לבצע שירותים עבור או מטעם גוף רלוונטי, הפועל בתפקידו של יחיד המבצע שירותים כאלה (לדוגמה, קבלן משנה).
כאשר בוצעו שלבים ראשון ושני, הגוף הרלוונטי ייחשב כביצע עבירה תאגידית (בכפוף לטענה להגנה סבירה).
שלב שלוש אינו משנה באופן מהותי מה נחשב כמעשה פלילי, אלא מתמקד במי מוטל באחריות.
שימוש ב"הגנה סבירה"
על פי חוק CFA, האחריות להוכיח כי יישם נהלים נאותים בתוך העסק כדי להגן מפני סיוע פלילי בהעלמת מס מוטלת על הגוף הרלוונטי. אם הארגון יכול להוכיח כי יישם נהלים מחמירים, העמדה לדין תהיה "לא סבירה".
גוף רלוונטי רשאי להשתמש בהגנה לפיה יוכל להוכיח כי בעת ביצוע עבירת הסיוע להעלמת מס, היו לו הליכי מניעה מתאימים.
"הליכי מניעה" מתייחסים כאן להליכים שנועדו למנוע מאנשים הפועלים בתפקידם של אנשים הקשורים לגוף רלוונטי לבצע עבירות סיוע בהעלמת מס בבריטניה. החוק החדש אינו מחייב גופים רלוונטיים להפעיל הליכים "כבדים מדי", אך הוא דורש יותר מ"מס שפתיים בלבד".
סיכון גבוה
הממשלה מייעצת לארגונים במגזרים "בסיכון גבוה", כגון בנקים וחברות שירותים פיננסיים, לבצע הערכות סיכונים יסודיות כדי לקבוע את הסבירות שאנשים הקשורים אליהם יבצעו את המעשה הפלילי של סיוע בהעלמת מס. מומלץ שארגונים כאלה יפעלו לפי הנחיות הממשלה בנושא.
מה העסק שלי צריך לעשות?
רשות המסים והרווחה (HMRC) פרסמה הנחיות בנוגע להליכים שגופים רלוונטיים (כלומר, הארגון שלכם) צריכים להפעיל על מנת לסייע במניעת ביצוע העבירה הפלילית של סיוע בהעלמת מס. ניתן לגשת אליהן כאן.
ההנחיות של HMRC נועדו לעזור לך להבין את סוגי התהליכים הזמינים.
ששת ה"עקרונות המנחים"
הממשלה תיארה שישה "עקרונות מנחים" בהם ניתן להשתמש כדי לסייע בתהליכי מניעה. כל אחד מהעקרונות נועד לייעץ לארגונים בנוגע להערכת הסיכון של אנשים הקשורים אליהם המאפשרים באופן פלילי העלמת מס.
1. הערכת סיכונים
כגוף רלוונטי, מומלץ לכם להעריך את אופיכם ואת המידה שבה אתם חשופים לסיכון של אנשים הקשורים אליהם שיבצעו סיוע בהעלמת מס. רשות המסים והרווחה (HMRC) ממליצה לכם "לשבת ליד שולחנם" של "האנשים הקשורים" אליכם ולשקול האם יש להם מניע, הזדמנות ואמצעים להקל על העלמת מס באופן פלילי.
כדאי לך לשאול:
- האם העבודה שמבצעים "אנשים קשורים" כפופה לפיקוח או ביקורת?
- מה הסיכוי שיתגלה סיוע פלילי בהעלמת מס על ידי "אדם קשור"?
- האם ישנם מוצרים או שירותים בהם משתמשים "אנשים קשורים" ועלולים להיות חשופים לניצול לרעה?
- באיזו תדירות מקבלים הכשרה בנושא הונאה בקרב עובדים בתפקידים בסיכון גבוה, ובאיזו עוצמה מוערכת הכשרה זו
2. מידתיות של הליכי מניעה מבוססי סיכון
ההליכים הסבירים שלך חייבים לקחת בחשבון את אופי, היקף ומורכבות פעילויות המונעות שלך. ארגונים במגזרים כמו ענף הבנקאות או ענף ראיית החשבון עשויים לגלות שהם חשופים לסיכונים משמעותיים יותר מאחרים.
3. מחויבות ברמה הגבוהה ביותר
על ההנהלה הבכירה להיות מחויבת למניעת סיוע פלילי בהעלמות מס על ידי "אנשים קשורים". ניתן לאמץ גישה של "אפס סובלנות", ועל המנהלים לוודא שההשלכות של סיוע פלילי בהעלמות מס מתוארות לאנשים הקשורים אליהם.
מנהלים מתבקשים:
- תאר את ההשלכות של אי ציות למדיניות הגוף הרלוונטי בנוגע להקלת העלמות מס
- הימנעו משימוש בשירותיהם של אלו שאין להם את אמצעי המניעה המתאימים
- יש לדווח על נהלי המונעה העיקריים של הגוף הרלוונטי.
4. בדיקת נאותות
על מנת למתן כל סיכון פוטנציאלי, עליך לוודא שאתה מיייש הליכי בדיקת נאותות מידתיים ביחס לאנשים המבצעים או מתכוונים לבצע שירותים מטעמם.
שאלו את עצמכם:
- עד כמה אתם מכירים את האנשים המבצעים משימות מטעם הארגון שלכם? האם עליכם לבצע בדיקות נוספות עליהם?
- האם הארגון שלך דורש אישורים שנתיים כדי להראות שאתה עומד בתקנות CFA?
- אם אתם מתכננים לרכוש או להתמזג עם עסק אחר, האם שקלתם את ההשלכות של CFA?
5. תקשורת
על האנשים הקשורים לארגון שלכם לקבל הכשרה יסודית ומספקת בנוגע לסיוע פלילי בהעלמות מס, ומדיניות המניעה חייבת להיות מועברת היטב, מובנת ומיושמת על ידי כוח העבודה.
התקשורת שלך צריכה לשאוף לפרט:
- המדיניות והנהלים הקיימים למניעת סיוע פלילי בהעלמת מס
- כיצד לפנות לייעוץ או לדווח על כל חשש בנוגע לסיוע פלילי בהעלמת מס
- מה המשמעות של העלמת מס והונאה נלווית
- חובתו של עובד על פי חוק CFA.
6. ניטור ובקרה
יש לבצע סקירות מפורטות של אמצעי המניעה שלכם, ויש לבצע בהם שינויים במידת הצורך. בדרך כלל, אופי הסיכונים העומדים בפניכם יתפתח עם הזמן: ככזה, ההנהלה הבכירה חייבת להבטיח שהארגון יסתגל בתגובה.
דרכים לבחון את ההליכים שלך:
- באמצעות משוב שסופק על ידי חברי צוות פנימיים
- באמצעות סקירות תקופתיות, בליווי ממצאים מתועדים
- על ידי עבודה לצד ארגונים אחרים המתמודדים עם סיכונים דומים.
אי ציות: מהם העונשים?
רשות המסים והרווחה (HMRC) קובעת: "החקיקה שואפת להתמודד עם פשעים שבוצעו על ידי אלו הפועלים עבור או מטעם גוף רלוונטי." על פי חוק CFA, גופים רלוונטיים שלא מצליחים למנוע מאנשים הקשורים אליהם לבצע את המעשה הפלילי של סיוע בהעלמת מס כפופים לקנסות בלתי מוגבלים וצווים נלווים, כגון צווי מניעת פשיעה חמורה או צווי חילוט.
