חשבונאות מזומנים מאפשרת לעסק לחשב ולשלם מע"מ על סמך מזומנים שהתקבלו ושולם, ולא על סמך חשבוניות שהונפקו והתקבלו.
יתרונות וחסרונות של התוכנית
יתרונות התוכנית הם כדלקמן:
- מס תפוקה על הכנסות ממכירות אינו חל עד שהעסק מקבל תשלום עבור חשבוניות המכירה שלו. אם הלקוחות ישלמו בזמן, היתרון יהיה מוגבל. למרות זאת, הרווח עשוי להיות מהותי.
- ישנה הפחתה אוטומטית של חובות אבודים ממע"מ, מכיוון שאם לא מתקבל תשלום, לא חל מס תפוקה.
- רוב העסקים הקטנים יותר מוצאים שקל יותר לחשוב במונחים של תזרימי מזומנים לתוך ומחוץ לעסק שלהם מאשר סכומים בחשבוניות.
החסרונות הפוטנציאליים הם כדלקמן:
- אין גביית מס תשומות עד לתשלום חשבוניות הספקים.
- התוכנית לא תהיה מועילה לעסקים בעלי החזר נטו - לדוגמה, עסק שרק מתחיל, שיש לו הוצאות ראשוניות משמעותיות על ציוד, מלאי וכו' כך שמס התשומות עולה על מס התפוקה, אמור בדרך כלל לדחות את ההצטרפות לתוכנית. בדרך זו, הוא יכול להשתמש בבסיס הצבירה כדי לגבות את מס התשומות הראשוני על סמך חשבוניות שהתקבלו, בניגוד לתשלומים שבוצעו.
כללים מרכזיים
עסק יכול להצטרף לתוכנית אם יש לו עילה סבירה להאמין שהמחזור החייב במס ב-12 החודשים הקרובים לא יעלה על 1,350,000 ליש"ט, ובתנאי שהוא:
- מעודכן בדוחות המע"מ
- שילם את כל המע"מ המגיע או הסכים עם HMRC על בסיס ליישוב כל סכום שטרם נותר בתשלומים
- לא הורשע בשנה הקודמת בעבירות מע"מ כלשהן.
כל האספקות הסטנדרטיות והאספקות בעלות ריבית אפס נחשבות לסף של 1,350,000 ליש"ט, למעט מכירות צפויות של נכסי הון ששימשו בעבר בעסק. אספקות פטורות אינן נכללות בחישוב.
כאשר עסק מצטרף לתוכנית, עליו להיזהר שלא לחייב שוב מע"מ על סכומים שכבר טופלו בעבר על סמך חשבוניות שהונפקו והתקבלו.
עסק יכול להתחיל להשתמש בתוכנית מבלי להודיע ל-HMRC.
תוכנית חשבונאות המזומנים אינה מכסה:
- סחורות שנרכשו או נמכרו במסגרת הסכמי חכירה או רכישה בשכר דירה
- סחורות שנרכשו או נמכרו במסגרת מכירה אשראי או הסכמי מכירה מותנים
- אספקה מחויבת כאשר התשלום המלא אינו מגיע תוך שישה חודשים
- אספקה חוייבה מראש לפני אספקת הסחורה או ביצוע השירותים.
ברגע שהמחזור השנתי החייב במס עולה על 1,600,000 ליש"ט, העסק חייב לעזוב את התוכנית באופן מיידי.
עם עזיבת התוכנית, באופן עקרוני חל תשלום מע"מ על כל האספקה שטרם טופלה בגינן. ניתן לקזז מס תשומות שלא נדרש על חשבוניות שהתקבלו כנגד מס התפוקה. עם זאת, על מנת להקל על המעבר מחשבונאות מזומן לחשבונאות צבירה, רשות המסים והכספים (HMRC) מאפשרת תקופה שבה עדיין ניתן יהיה לחשב את כל המע"מ שטרם שולם במועד עזיבת התוכנית על בסיס מזומן במשך שישה חודשים נוספים לאחר עזיבת התוכנית.
חשבונאות מע"מ
יש לחשב מס תפוקה בעת קבלת התשלום. ישנם כללים ספציפיים עבור סוגים שונים של תשלומים:
רשומות
על פי תוכנית חשבונאות המזומנים, הרשומה העיקרית תהיה ספר קופה המסכם את כל התשלומים שבוצעו והתקבלו עם עמודה נפרדת למע"מ. יש לקשר את התשלומים בצורה ברורה לחשבונית הרכישה/מכירה המתאימה.
בנוסף, חלות הדרישות הרגילות בנוגע להעתקים של חשבוניות מע"מ והוכחות למס תשומות.
