מועדוני ספורט חובבים מקומיים עשויים לרצות להירשם ב-HMRC כמועדוני ספורט חובבים קהילתיים (CASCs) וליהנות ממגוון הטבות מס, כולל Gift Aid. דף מידע זה בוחן את הטבות המס ואת דרישות הרישום שעל המועדונים לעמוד בהן.
איזה סוג של מועדון יכול להירשם?
באופן כללי, מועדון המבקש להירשם כ-CASC חייב:
- להיות פתוח לכל הקהילה
- להיות מאורגן על בסיס חובבני
- שמטרתם העיקרית היא לספק מתקנים ולקדם השתתפות בענף ספורט אחד או יותר הזכאים
- לא לחרוג ממגבלת ההכנסה
- לעמוד בתנאי הניהול
- לעמוד בתנאי המיקום
מועדון יירשם כ-CASC רק אם יוכל להראות שהוא כבר עומד בתנאים לעיל וכי יש לו מסמך ניהולי מתאים, הקובע את מטרת המועדון והמבנה שלו.
פתוח לכל הקהילה
מועדון פתוח לכל הקהילה אם:
- החברות במועדון פתוחה ללא אפליה
- מתקני המועדון פתוחים לחברים ללא אפליה, ו
- כל העמלות נקבעות ברמה שאינה מהווה מכשול משמעותי לחברות או לשימוש במתקני המועדון.
אַפלָיָה
אפליה כוללת:
- אפליה על רקע מוצא אתני, לאום, נטייה מינית, דת או אמונה
- אפליה על רקע מין, גיל או מוגבלות, למעט כתוצאה הכרחית של דרישות ענף ספורט מסוים.
עלויות הכרוכות בחברות ובהשתתפות
מספר מבחנים אובייקטיביים הוצגו על מנת לקבוע האם עלויות החברות מהוות מכשול משמעותי:
- מועדונים שבהם עלויות החברות וההשתתפות מסתכמות ב-520 ליש"ט או פחות לשנה ייחשבו כפתוחים לכל הקהילה
- מועדונים שבהם עלויות החברות (לא כולל עלויות השתתפות) עולות על 1,612 ליש"ט לשנה לא יהיו זכאים
- מועדונים שבהם עלויות החברות וההשתתפות מסתכמות ביותר מ-520 ליש"ט בשנה חייבים לקבוע תנאים מיוחדים לחברים בעלי הכנסה נמוכה או צנועה כדי שיוכלו להשתתף תמורת 520 ליש"ט או פחות.
דוגמאות של HMRC לחישוב עלויות חברות והשתתפות מופיעות בהנחיות שלהם כאן.
מאורגן על בסיס חובבני
מועדון מאורגן על בסיס חובבני אם:
- זה ללא מטרות רווח
- הוא מספק לחברים ולאורחיהם רק את "ההטבות הרגילות" של מועדון ספורט חובבני
- זה לא חורג מהמגבלה של שחקנים בתשלום
- מסמך הניהול שלה דורש שכל נכסים נטו בעת פירוק המועדון יועברו למטרות ספורטיביות או צדקה שאושרו.
ארגון ללא מטרות רווח
מועדון נחשב ללא מטרות רווח אם מסמך הניהול שלו דורש שכל הכנסה או רווח עודפים יושקעו מחדש במועדון. חלוקת נכסי המועדון במזומן או בעין אינה ניתנת לחברים או לצדדים שלישיים. אין בכך כדי למנוע תרומות למועדונים אחרים הרשומים כמועדוני ספורט חובבים קהילתיים.
"הטבות רגילות" של מועדון ספורט חובבני
היתרונות הרגילים של מועדון ספורט חובבים כוללים:
- אספקת מתקני ספורט
- אספקה ותחזוקה סבירה של ציוד ספורט בבעלות המועדון
- אספקת מאמנים מוסמכים מתאימים
- סעיף להחזר עלויות של קורסי אימון
- כיסוי ביטוחי
- מתן טיפול רפואי
- החזר הוצאות נסיעה והוצאות קיום הכרחיות וסבירות שנגרמו לשחקנים ולשופטים הנוסעים למשחקי חוץ
- אספקה סבירה של כיבוד לאחר המשחק לשחקנים ולשופטים
- מכירה או אספקה של מזון או משקה כהטבה חברתית, הנובעת באופן אגבי ממטרות הספורט של המועדון.
ההנחיות של HMRC מספקות דוגמאות להוצאות נסיעה וקיום הכרחיות וסבירות.
תשלומים לחברים
מועדון רשאי:
- להתקשר בהסכמים עם חברים לאספקת סחורות או שירותים למועדון; או
- להעסיק ולשלם שכר לעובדים שהם חברי מועדון.
לכן, CASC יכולה לשלם לחברים עבור שירותים כגון אימון או תחזוקת מגרשים, בתנאי שהתעריפים אינם גבוהים מהתעריפים המסחריים המקומיים. CASC יכולה לשלם לשחקנים כדי לשחק עבור המועדון, אך אסור לה לשלם יותר מ-10,000 ליש"ט בשנה בסך הכל.
ענפי ספורט זכאים
ענפי ספורט זכאים הם אלו הנמצאים ברשימת ענפי הספורט המוכרים המתוחזקת על ידי המועצה הלאומית לספורט.
קידום השתתפות בספורט מתאים
מועדון חייב לקדם השתתפות בספורט זכאי וגם לספק מתקנים למשחק הספורט. כדי לעמוד ביעד זה, מועדון חייב להבטיח שלפחות 50% מהחברים הם "חברים משתתפים". כדי להיות חבר משתתף, עליהם להשתתף בפעילויות הספורט של המועדון במספר הזדמנויות השווה או גדול מ"סף ההשתתפות" של המועדון. סף ההשתתפות מבוסס על מספר השבועות בתקופת הדיווח של המועדון.
חלק מהמועדונים שמטרתם העיקרית היא לספק מתקני פנאי חברתיים. אם זה המצב, הם לא יוכלו להירשם כ-CASC, מכיוון שמועדונים אלה הם בעיקר מקומות מפגש לאנשים למטרות חברתיות, למרות שמתקיימות פעילויות ספורטיביות מסוימות.
תנאי מגבלת ההכנסה
כל ארגוני CASC חייבים לעמוד בתנאי הכנסה שמטרתו להבטיח ש-CASC יהיו בעיקר מועדוני ספורט ולא מועדונים מסחריים בעיקר המקיימים פעילויות ספורט. CASC יכולים להרוויח עד 100,000 ליש"ט בשנה מסחר עם קבוצות שאינן חברים (כגון מכירת מזון ומשקאות) והכנסות מנכסים (כגון השכרת שטחי המועדון או אולם המועדון). מגבלת 100,000 ליש"ט מצטמצמת באופן יחסי לתקופות חשבונאיות קצרות מ-12 חודשים.
מועדונים יכולים לייצר הכנסה בלתי מוגבלת מעסקאות עם חבריהם (מלבד הכנסות מנכסים מחברים, הנחשבות כחלק ממגבלת 100,000 ליש"ט).
תנאי הניהול
התנאי מתקיים כאשר מנהלי המועדון (כלומר, האנשים בעלי השליטה הכללית והניהול של המועדון) הם אנשים מתאימים וראויים. מבחן ההתאמה וההגינות זהה לזה המשמש ביחס לצדקה, באופן כללי, האנשים יבטיחו שכספי הצדקה והקלות המס ישמשו אך ורק למטרות צדקה.
תנאי המיקום
החל מ-15 במרץ 2023, משטר ה-CASC חל רק על מועדונים בריטיים. בעבר, חלק מ-CASC האיחוד האירופי היו זכאים אך יכלו לתבוע הקלות רק עד אפריל 2024.
הקלות מס עבור CASCs רשומים
ארגוני CASC יכולים לקבל בחזרה את המס הבסיסי על תרומות Gift Aid שניתנו להם על ידי יחידים, אך מנויים של CASC אינם זכאים כתשלומי Gift Aid.
חברות CASC נחשבות לחברות לצורכי מס. לכן, רווחיהן עשויים להיות חייבים במס חברות.
ארגוני CASC יכולים לתבוע את הקלות המס הבאות:
- פטור ממס חברות על רווחי מסחר בבריטניה כאשר מחזור המסחר נמוך מ-50,000 ליש"ט בשנה
- פטור ממס חברות על הכנסה מנכסים בבריטניה כאשר סך ההכנסה מנכסים נמוך מ-30,000 ליש"ט בשנה
- פטור ממס חברות על ריבית שהתקבלה
- פטור ממס חברות על רווחים חייבים במס.
יש לציין כי אם, לאחר ניכוי כל הוצאות מותרות, הכנסות המסחר או הרכוש של CASC עולות על מגבלות ההקלה, יחול מס חברות על הסכום המלא.
בנוסף, כדי להיות זכאים להקלות, CASCs חייבים להשתמש בכל הכנסותיהם ורווחיהם למטרות מתאימות, כלומר, קידום השתתפות ומתן מתקנים לענף הספורט הזכאי של CASC.
דוּגמָה
CASC מנהל עסק עם מחזור של 60,000 ליש"ט ורווח של 6,000 ליש"ט. מכיוון שהמחזור עולה על מגבלת 50,000 ליש"ט, הרווח חייב במס. ל-CASC יש גם הכנסה ברוטו משכירות של 12,000 ליש"ט. ההכנסה ברוטו משכירות נמוכה ממגבלת הפטור ואינה חייבת במס.
תביעת הטבות המס
כאשר CASC מקבל דוח מס חברה, ניתן לתבוע הקלה בדוח. עם זאת, רוב המועדונים אינם מקבלים דוח מס מדי שנה. אם נוכה מס מהכנסות המועדון או אם הוא קיבל תשלומי Gift Aid, הוא יכול לתבוע החזר מ-HMRC. שימו לב שאם CASC צריך לשלם מס, למשל על הכנסה או רווחים שאינם זכאים להקלה, ה-CASC חייב להגיש דוח מס חברה.
סיוע במתנה לחברות לעזרה?
סיוע במס הכנסה (Contract Gift Aid) זמין לתרומות כספיות של חברות לארגונים זרים. לכן, חברות רשאיות לתבוע הטבות מס על תרומות מתאימות שהן נותנות.
הוראות Gift Aid לחברות מעודדות חברות לתרום למועדונים הרשומים כ-CASCs, אך גם מעודדות מועדונים עם רמות מסחריות גבוהות ליהנות פוטנציאלית ממעמד CASC.
מועדון עם הכנסות משמעותיות ממסחר עלול בהחלט לא להיות זכאי למעמד של CASC מכיוון שהכנסות המסחר חורגות ממגבלת ההכנסה. עם זאת, הוא יכול להקים חברת בת מסחרית שתהיה בבעלותו ובשליטה של המועדון, אשר לאחר מכן תתרום את רווחיו ל-CASC. התרומה שיתקבל על ידי המועדון לא תיחשב כהכנסה מסחרית ולכן המועדון יכול להגיש בקשה למעמד של CASC. חברת הבת המסחרית תהיה חייבת במס חברות על רווחיה, אך עשויה ליהנות מ-Gift Aid תאגידי על התרומות שניתנו למועדון, דבר שיפחיתה את הרווחים החייבים במס חברות.
עם זאת, ישנן סוגיות נוספות שהמועדון צריך לשקול בהקמת חברת בת מסחרית.
הקלה בארנונה לא-מקומית
ארגוני CASC באנגליה ובוויילס מקבלים את אותה הקלה שהייתה זמינה לצדקה (הקלה חובה של 80%) כאשר נכס ה-CASC משמש למטרות צדקה. עבור CASC בסקוטלנד, CASC יכולים להגיש בקשה להקלה של 80% אם הנכס משמש בעיקר את המועדון הזה או CASC אחר.
הקלה לתורמים
- אנשים פרטיים יכולים לתרום ל-CASCs באמצעות תוכנית Gift Aid. יש לנו דף מידע נפרד המספק פרטים נוספים על תוכנית Gift Aid.
- עסקים המעניקים סחורות או ציוד שהם מייצרים, מוכרים או משתמשים בהם מקבלים הקלה על מתנותיהם.
- סיוע במתנות לחברות.
- מתנות של נכסים חייבים במס ל-CASC אינן נחשבות כגורמות לא לרווח ולא להפסד לצורכי רווחי הון.
