מיסוי המשפחה

הגדרת הסצנה

זוגות נשואים ובני זוג אזרחיים

מיסוי עצמאי פירושו שבני זוג ובני זוג רשמיים ממוסים בנפרד על הכנסתם ועל רווחי ההון שלהם. התוצאה היא שלשניהם יש קצבאות משלהם, חסכונות וטווחי מס בסיסיים למס הכנסה, פטור שנתי למטרות מס רווחי הון והם אחראים על ענייני המס שלהם.

יְלָדִים

ילד הוא אדם עצמאי לצורכי מס ולכן זכאי להקצבה אישית ולדרגת מס החיסכון והמס הבסיסי לפני שיחויב במס בשיעור הגבוה יותר. ייתכן שניתן לחסוך מס על ידי יצירת הכנסה או רווחי הון בידי הילדים.

פירוק נישואין וזוגיות אזרחית

פרידה, גירושין ופירוק נישואין עלולות להיות בעלות השלכות מס משמעותיות. בפרט, התחומים הבאים מצדיקים שיקול דעת:

• הטבות מס זמינות
• העברות נכסים בין בני זוג.

תכנון מס לזוגות נשואים ובני זוג רשמיים

הטבות מס הכנסה וטווחי מס

כל אדם זכאי לקצבה אישית בסיסית. עם זאת, לא ניתן להעביר קצבה זו בין בני זוג ובני זוג אזרחיים, למעט בנסיבות המפורטות להלן.

דמי נישואין

זוגות נשואים ובני זוג אזרחיים עשויים להיות זכאים לקצבת נישואין (MA).

חוק קצבת הון עצמי (MA) מאפשר לבני זוג ולשותפים רשמיים להעביר סכום קבוע מהקצבה האישית שלהם לבן/בת הזוג. אפשרות ההעברה אינה זמינה לזוגות לא נשואים.

האפשרות להעביר זמינה לזוגות שבהם אף אחד מהם לא משלם מס בשיעור הגבוה או הנוסף. אם הוא זכאי, אחד מבני הזוג יוכל להעביר 10% מהקצבה האישית שלו לבן הזוג השני, שעומדת כיום על 1,260 ליש"ט.

זוגות זכאים לגמלה המלאה בשנה הראשונה לנישואיהם.

עבור זוגות שבהם אדם אחד אינו משתמש בכל הקצבה האישית שלו, ההטבה תהיה שוויה כ-250 ליש"ט.

זוגות זכאים יכולים להגיש בקשה לקצבת נישואין (MA) באתר www.gov.uk/marriage-allowance. בן/בת הזוג עם ההכנסה הנמוכה ביותר מגישים בקשה להעברת חלק מהקצבה האישית שלהם על ידי הזנת מספר פרטים בסיסיים.

אלו שלא יגישו בקשה דרך שער הממשלה יוכלו להגיש בקשה במועד מאוחר יותר ועדיין לקבל את הקצבה.

אם בן/בת הזוג או בן/בת הזוג האזרחי נולד/ה לפני ה-6 באפריל 1935, זמינה קצבת זוג נשוי/אה (MCA). עבור נישואין לפני ה-5 בדצמבר 2005, הקצבה מבוססת על הכנסת הבעל, עבור נישואין וזוגיות אזרחית שנוצרו לאחר תאריך זה, הקצבה מבוססת על הכנסתו של בעל/ת ההכנסה הגבוהה ביותר. לא ניתן לתבוע גם את קצבת הנישואין וגם את קצבת הנישואין האזרחית; בדרך כלל, הקצבה האזרחית תספק הקלה גבוהה יותר במידת האפשר.

בעלות משותפת על נכסים

באופן כללי, זוגות נשואים ובני זוג אזרחיים צריכים לנסות לארגן את בעלותם על נכסים מניבים הכנסה כך שיבטיחו ניצול מלא של הקצבאות האישיות וכל התחייבויות בשיעור גבוה יותר יצומצמו למינימום.

באופן כללי, כאשר בני זוג מחזיקים בנכסים במשותף, כל הכנסה הנובעת ממנה נחשבת לחלוקה שווה בשווה לצורכי מס. זה חל גם כאשר הנכס בבעלות חלקים לא שווים, אלא אם כן מתבצעת בחירה לחלק את ההכנסה באופן יחסי לבעלות על הנכס.

זוגות נשואים ובני זוג אזרחיים חייבים במס על דיבידנדים ממניות בבעלות משותפת בחברות "סגורות" בהתאם לבעלותם בפועל על המניות. חברות סגורות הן בדרך כלל אלו שבבעלות הדירקטורים או חמישה אנשים או פחות. לדוגמה, אם בן זוג זכאי ל-95% מההכנסה ממניות בבעלות משותפת, הוא ישלם מס על 95% מהדיבידנדים ממניות אלה. צעד זה נועד לסגור פרצה לכאורה בכללים ואינו חל על הכנסה מנכסים אחרים בבעלות משותפת.

אנו יכולים לייעץ לגבי האסטרטגיה המתאימה ביותר עבור נכסים בבעלות משותפת על מנת למזער את חבות המס.

מס רווחי הון (CGT)

חבות מס ההון העצמי של כל אחד מבני הזוג מחושבת בהתייחס למימוש נכסיו, וכל אחד מהם זכאי לפטור שנתי משלו בסך 3,000 ליש"ט לשנים 2024/25 ו-2025/26 (6,000 ליש"ט לשנת 2023/24). ניתן להשיג חיסכון מסוים במס על ידי הבטחת ניצול מקסימלי של הפסדי הון ופטורים שנתיים זמינים.

לעיתים קרובות ניתן להשיג זאת על ידי העברת נכסים בין בני זוג לפני המכירה - דרך פעולה שבדרך כלל אינה בעלת השלכות שליליות על מס ירושה או מס ירושה. תכנון מראש הוא חיוני, ואין להתעלם מההשפעות האפשריות של העברת נכסים על מס הכנסה.

פרטים נוספים על אופן פעולת מס רווחי הון מפורטים בגיליון המידע "מס רווחי הון".

מס ירושה (IHT)

כאשר אדם נפטר, חוב מס על עיזבונו מגיע לחובתו. חלק מהמתנות לכל החיים נחשבות כהעברות חייבות במס, אך רובן מתעלמות, בתנאי שהתורם חי שבע שנים לאחר המתנה.

שיעור מס ההכנסה לצרכן הוא 40% במקרה מוות ו-20% במקרה של העברות חייבות במס לכל החיים. 325,000 ליש"ט הראשונים אינם חייבים במס, וזה ידוע כרצועת שיעור אפס, והיא מוקפאת בסכום זה עד אפריל 2030.

העברות רכוש בין בני זוג פטורות בדרך כלל ממס נדל"ן. הכללים מאפשרים להשתמש בכל טווח שיעור אפס שלא נוצל בפטירה הראשונה כאשר בן הזוג שנותר בחיים נפטר.

סכום מסגרת התעריף האפס הזמינה להעברה יתבסס על החלק מסגרת התעריף האפס שלא נוצל בעת מות בן/בת הזוג הראשון/ה. יידרשו ראיות תיעודיות מרכזיות לצורך הגשת תביעה, לכן אנא צרו קשר כדי לדון במידע הדרוש.

טווח תעריף אפס למגורים בשכר טרחה

טווח תעריף אפס נוסף זמין כאשר עניין בבית מגורים עיקרי עובר לצאצאים ישירים. סכום ההקלה הוא 175,000 ליש"ט לשנים 2024/25 ו-2025/26 והוא מוקפא בסכום זה עד 2030. עבור זוגות נשואים רבים ובני זוג אזרחיים, ההקלה למעשה מוכפלת מכיוון שלכל אדם יש טווח תעריף אפס עיקרי וכל אחד מהם ייהנה פוטנציאלית מרצועת תעריף אפס למגורים.

ניתן להשתמש במסגרת התוספת רק ביחס לנכס מגורים אחד שאינו חייב להיות בית המשפחה העיקרי, אך חייב היה להיות בשלב מסוים מקום מגורים של הנפטר. הגבלות חלות כאשר עיזבונות עולים על 2 מיליון ליש"ט.

כאשר אדם נפטר לפני ה-6 באפריל 2017, עיזבונו לא יהיה זכאי להקלה. בן/בת זוג שנותר/ה בחיים עשוי/ה להיות זכאי/ת להגדלה בטווח התעריף האפס למגורים אם בן/בת הזוג שנפטר/ה קודם לכן לא השתמש/ה, או לא היה/היה זכאי/ת להשתמש בטווח התעריף האפס למגורים המלא שלו/ה. החישובים הכרוכים בכך עשויים להיות מורכבים, אך ההגדלה תביא לעיתים קרובות להכפלה של טווח התעריף האפס למגורים עבור בן/בת הזוג שנותר/ה בחיים.

טווח התעריף האפס למגורים עשוי להיות זמינה גם כאשר אדם מצמצם את דירה או מפסיק להיות בעלים של בית ב-8 ביולי 2015 או אחריו, כאשר נכסים בעלי ערך שווה ערך, עד לערך טווח התעריף האפס למגורים, עוברים עם הפטירה לצאצאים ישירים.

משלמי המסים עומדים כעת בפני שלוש רמות שיעור אפס לשקול. רמת האפס הסטנדרטית הייתה חלק מהחקיקה מתחילת מס ההכנסה האזרחית (IHT) בשנת 1986. בשנת 2007 הונהגה האפשרות להשתמש ברמת האפס הלא מנוצלת של בן/בת זוג שנפטר, מה שאפשר לבני זוג רבים שנותרו בחיים לקבל רמת אפס של עד 650,000 ליש"ט.

החל מ-6 באפריל 2020, חלק מבני הזוג שנותרו בחיים יכולים להוסיף 350,000 ליש"ט ביחס לטווח תעריף האפס למגורים כדי להגיע לטווח תעריף אפס כולל של מיליון ליש"ט. עם זאת, הדבר יושג רק על ידי תכנון קפדני, ובמקרים מסוימים, ייתכן שעדיף לבן הזוג שנפטר הראשון לתת חלק מהנכסים לדור הבא ולנצל חלק או את כל טווחי תעריף האפס הזמינות.

עבור אנשים רבים, טווח התעריף האפס למגורים יהיה חשוב, אך אנשים יצטרכו לבחון מחדש את צוואותיהם כדי להבטיח שההקלה תהיה זמינה וינוצלה ביעילות.

מתנות

מתנה למזונות משפחה אינה גורמת לחיוב מס נדל"ן. זה כולל העברת רכוש שבוצעה בגירושין מכוח צו בית משפט, מתנות לחינוך ילדים או למזונות קרוב משפחה תלוי.

מתנות בתמורה לנישואין פטורות עד 5,000 ליש"ט אם ניתנו על ידי הורה עם מגבלות נמוכות יותר עבור תורמים אחרים.

מתנות קטנות ליחידים שאינן עולות על 250 ליש"ט בסך הכל לשנת מס למקבל פטורות. לא ניתן להשתמש בפטור כדי לכסות חלק ממתנה גדולה יותר.

מתנות הניתנות מתוך הכנסה אופיינית ורגילה ואינן גורמות לירידה ברמת החיים של התורם פטורות. תשלומים במסגרת שטר אמנה ותשלום פרמיות שנתיות על פוליסות ביטוח חיים ייכללו בדרך כלל במסגרת פטור זה.

יְלָדִים

שימוש בקצבאות ובדרגות מס בשיעור נמוך יותר

ייתכן שניתן יהיה להשיג חיסכון במס על ידי העברת נכסים מניבים הכנסה לילד, על מנת לנצל את הקצבה האישית של הילד.

ההורה אינו יכול לעשות זאת אם ההכנסה השנתית הנובעת ממנה עולה על 100 ליש"ט. ההכנסה עדיין תחויב במס על ההורה. עם זאת, העברות של נכסים מניבים הכנסה על ידי אחרים (למשל סבים וסבתות) ייכנסו לתוקף.

עם זאת, הורה יכול לאפשר לילד להשתמש בכל זכאות לפטור השנתי ממס קניה באמצעות "נאמנות חשופה".

אשראי אוניברסלי

ייתכן שחלק מהמשפחות יזכו לקצבת אשראי אוניברסלית. כדי לראות אם אתם זכאים לתבוע, בקרו באתר www.gov.uk/universal-credit.

חשבונות חיסכון אישיים צעירים (Junior ISA)

חשבון Junior ISA זמין לילדים תושבי בריטניה מתחת לגיל 18 שאין להם חשבון קרן נאמנות לילדים. חשבונות Junior ISA זוכים לטובה מבחינת מס ויש להם מאפיינים רבים במשותף עם חשבונות ISA קיימים. הם זמינים כמזומן או מניות ומוצרים מבוססי מניות. מגבלת ההרשמה השנתית היא 9,000 ליש"ט לשנת 2025/26 (9,000 ליש"ט לשנת 2024/25).

תשלום קצבת ילדים להכנסה גבוהה

חיוב חל על נישום שהכנסתו נטו מתוקנת עולה על 60,000 ליש"ט בשנת מס שבה הוא או בן/בת זוגו מקבלים קצבת ילדים עבור השנה. כאשר שני בני הזוג הרוויחו הכנסה נטו מתוקנת העולה על 60,000 ליש"ט, החיוב יחול על בן/בת הזוג בעל ההכנסה הגבוהה ביותר.

חיוב מס הכנסה יחול בשיעור של 1% מקצבת הילדים המלאה עבור כל 200 ליש"ט של הכנסה בין 60,000 ל-80,000 ליש"ט. החיוב על משלמי מס עם הכנסה מעל 80,000 ליש"ט יהיה שווה לסכום קצבת הילדים ששולמה.

תובעי קצבת ילדים יכולים לבחור לא לקבל קצבת ילדים אם הם או בן/בת זוגם אינם מעוניינים לשלם את התשלום.

פירוק נישואין וזוגיות אזרחית

תשלומי מזונות

מרכיב חשוב בתכנון מס במקרה של פירוק נישואין כלל בעבר הסדרי תשלום מזונות. בדרך כלל, לא ניתנת הקלה במס על תשלומי מזונות.

העברות נכסים

פירוק נישואין וזוגיות אזרחית כרוכים לעיתים קרובות בהעברת נכסים בין בני זוג. אלא אם כן מועד ההעברות מתוכנן בקפידה, עלולות להיות לכך השלכות שליליות על העברת נכסים.

אם נכס מועבר בין בעל ואישה או בני זוג אזרחיים החיים יחד, הנכס ייחשב כאילו הועבר במחיר שאינו גורם לרווח או הפסד. טיפול זה נמשך שלוש שנים לאחר שנת המס בה מתרחשת הפרידה.

הפטור לבן/בת הזוג ממס גירושין ממשיך לחול על כל העברה המתרחשת לפני מתן צו גירושין מוחלט. העברות לאחר תאריך זה עדיין לא יהוו בעיה, שכן לעתים קרובות אין כוונה מיותרת.

פרטי קשר

דוא"ל: info@facadecreations.co.uk

ת: +44 (0) 116 289 3343