תשלום מס
מערכת מס ההכנסה בבריטניה מחייבת את המשלם של מקורות הכנסה מסוימים לנכות מס במקור, מה שמבטל את הצורך של נישומים רבים להגיש דו"ח מס או לבצע תשלומים נוספים. זה חל במיוחד על הכנסות מעבודה. ריבית מתקבלת כעת ברוטו של מס, אך קצבת החיסכון מסירה את רוב הנישומים מהצורך לשלם מס על הכנסות כאלה. עם זאת, ניכוי מס במקור אינו אפשרי עבור עצמאים או אם למישהו יש הכנסה משמעותית מהשקעות. כתוצאה מכך, יש לנו משטר תשלומים שבו התשלומים יבוצעו בדרך כלל בתשלומים.
התשלומים מורכבים משני תשלומים שווים על חשבון:
- הראשון ב-31 בינואר במהלך שנת המס ו
- השני ב-31 ביולי שלאחר מכן.
אלה נקבעים בהתייחס לחבות מס ההכנסה נטו של השנה הקודמת (ומס NIC מסוג 4, אם קיים).
התשלום הסופי (או ההחזר) אמור להתבצע ב-31 בינואר שלאחר שנת המס.
בחישוב גובה התשלומים, מתעלמים מכל מס המיוחס לרווחי הון. כל מס רווחי ההון משולם כחלק מהתשלום הסופי שיפורסם ב-31 בינואר שלאחר תום שנת המס.
דוח חשבון, בדומה לדוח כרטיס אשראי, נשלח למשלם המסים מעת לעת, ובו מסכם את התשלומים הנדרשים והתשלומים שבוצעו.
דוּגמָה
התחייבותה של סאלי למס הכנסה לשנת 2023/24 (לאחר ניכוי מס במקור) היא 8,000 ליש"ט. התחייבותה לשנת 2024/25 היא 10,500 ליש"ט. התשלומים יהיו:
| תַאֲרִיך | סְכוּם | £ |
|---|---|---|
| 31.1.2025 | תשלום ראשון (50% מההתחייבות לשנת 2023/24) | 4,000 |
| 31.7.2025 | תשלום שני (50% מההתחייבות לשנת 2023/24) | 4,000 |
| 31.1.2026 | תשלום סופי (התחייבות לשנת 2023/24 פחות סכומים שכבר שולמו) | 2,500 |
| £10,500 |
כמו כן, יהיה תשלום ב-31 בינואר 2026 בסך 5,250 ליש"ט, התשלום הראשון של שנת המס 2025/26 (50% מההתחייבות לשנת 2024/25).
קנסות וריבית בתשלום באיחור
שימוש בקנסות על איחור בתשלום: HMRC רשאית לגבות את הקנסות הבאים אם המס שולם באיחור:
- קנס של 5% אם המס המגיע ב-31 בינואר לא ישולם תוך 30 יום ("תאריך הקנס" הוא היום שלאחר מכן)
- קנס נוסף של 5% אם המס המגיע ב-31 בינואר לא ישולם תוך 5 חודשים ממועד הקנס
- בנוסף, יוטל קנס שלישי של 5% אם המס המגיע ב-31 בינואר לא ישולם תוך 11 חודשים ממועד הקנס.
קנסות אלה מתווספים לריבית הנגבית על כל הסכומים שטרם שולמו, כולל קנסות שלא שולמו, עד לקבלת התשלום.
אפס תשלומים על חשבון
כאשר יש רק סכום צנוע של מס הכנסה לתשלום, לאחר חישוב המס שנוכה במקור, אזי שני התשלומים על החשבון ייקבעו כאפס. זה חל אם:
- חבות מס הכנסה (ומס NIC) לשנה הקודמת - בניכוי מס שנוכה במקור וזיכוי מס על דיבידנדים - נמוכה מ-1,000 ליש"ט בסך הכל, או
- יותר מ-80% מחבות מס ההכנסה (ומס ה-NIC) עבור השנה הקודמת מולאו באמצעות ניכוי מס במקור ומזיכויי מס על דיבידנדים.
תביעה להפחתת תשלומים על חשבון
אם צפוי כי חבות המס בשנה הנוכחית תהיה נמוכה יותר מזו של השנה הקודמת, ניתן להגיש תביעה להפחתת התשלומים על החשבון.
