מס עסקאות מקרקעין ומבנים
מס עסקאות קרקע ומבנים (LBTT) ישולם בעת רכישת זכות חייבת במס בקרקע או במבנים בסקוטלנד. הוא מחליף את מס הקרקעות בבריטניה (SDLT) עבור עסקאות בסקוטלנד החל מאפריל 2015.
מי משלם את המס?
מס LBTT ישולם על ידי הרוכש בעסקת קרקע המתרחשת בסקוטלנד. מס בולים על קרקע (SDLT) חל על עסקאות קרקע באנגליה ובצפון אירלנד ומס עסקאות קרקע (LTT) חל בוויילס.
מהי עסקת קרקע?
עסקה תפעיל חבות אם היא כרוכה ברכישת זכות בקרקע. זה כולל העברה פשוטה של קרקע כגון קניית בית, יצירת חוזה חכירה או העברת חכירה.
מתי המס משולם?
יש לשלם את המס כאשר חוזה בוצע באופן מהותי. במקרים בהם הרוכש מקבל חזקה בנכס עם השלמת הבנייה, זהו התאריך. עם זאת, אם הרוכש מקבל חזקה בפועל לפני השלמת הבנייה - המכונה "התמדה בחוזה" - הדבר ייחשב כהפעלת המס.
תעריפי LBTT למגורים
שיעורי LBTT החלים החל מ-1 באפריל 2021 מפורטים בטבלה הבאה:
| נכס למגורים | שיעור % של הלהקה |
|---|---|
| £0 – £145,000 | 0 |
| £145,001 – £250,000 | 2 |
| £250,001 – £325,000 | 5 |
| £325,001 – £750,000 | 10 |
| 750,001 פאונד ומעלה | 12 |
התעריפים חלים על החלק מהערך הכולל הנמצא בתוך כל טווח.
הקלה לקונים בפעם הראשונה
הקלה במס הכנסה לרכישת נכסים ראשונים בשווי של עד 175,000 ליש"ט (£175,000). ההקלה מעלה את סף אפס המס עבור קונים ראשונים מ-145,000 ליש"ט ל-175,000 ליש"ט. קונים ראשונים הרוכשים נכס מעל 175,000 ליש"ט נהנים גם הם מההקלה על החלק במחיר שמתחת לסף. כל קונים ראשונים ייהנו מהקלה של עד 600 ליש"ט.
תעריפים גבוהים יותר עבור נכסי מגורים נוספים
שיעורים גבוהים יותר של LBTT גובים על רכישות של נכסים נוספים למגורים (מעל 40,000 ליש"ט), כגון נכסים לרכישה להשכרה ובתים שניים.
המטרה העיקרית של התעריפים הגבוהים יותר היא רכישות של נכסים לרכישה להשכרה או בתים שניים. עם זאת, יהיו רוכשים שיצטרכו לשלם את התשלום הנוסף למרות שהנכס שיירכש לא יהיה לרכישה להשכרה או בית שני. הכללים של 36 חודשים המפורטים להלן יסייעו להסיר עסקאות מסוימות מהתעריפים הנוספים (או יאפשרו החזר). מסגרת הזמן של 36 חודשים הוארכה מ-18 חודשים החל מ-1 באפריל 2024. יש לנקוט משנה זהירות אם אדם כבר מחזיק בבעלותו, או בבעלותו חלקית, נכס ומבצע עסקה לרכישת נכס אחר מבלי למכור את הנכס הראשון.
השיעורים הגבוהים יותר גבוהים ב-8% מאלה המוצגים בטבלה לעיל, לאחר שעלו מ-6% החל מ-5 בדצמבר 2024. השיעורים הגבוהים יותר עשויים לחול אם, בסוף יום עסקת הרכישה, לאדם יש שני נכסי מגורים או יותר.
כמה פרטים נוספים:
- לרוכשים יהיו 36 חודשים לתבוע החזר של התעריפים הגבוהים יותר אם הם רוכשים בית מגורים עיקרי חדש לפני שהם נפטרים מבית המגורים העיקרי הקודם שלהם.
- לרוכשים יהיה גם 36 חודשים בין מכירת בית מגורים עיקרי לבין החלפתו בבית מגורים עיקרי אחר מבלי שיצטרכו לשלם את התעריפים הגבוהים יותר, אם הם בעלי נכס אחר שאינו בית המגורים העיקרי שלהם.
- חלק קטן בנכס שעבר בירושה ב-36 החודשים שקדמו לעסקה לא ייחשב כנכס נוסף בעת החלת התעריפים הגבוהים יותר.
- לא יהיה פטור מהריביות הגבוהות יותר למשקיעים משמעותיים.
תעריפי LBTT שאינם למגורים
| לא למגורים | שיעור % של הלהקה |
|---|---|
| £0 – £150,000 | 0 |
| £150,001 – £250,000 | 1 |
| 250,001 פאונד – מעל | 5 |
לממשלת סקוטלנד יש מחשבוני LBTT אשר מחשבים את סכום ה-LBTT שיש לשלם. ניתן למצוא את המחשבונים בכתובת www.revenue.scot/land-buildings-transaction-tax/tax-calculators.
