סיכום מס ירושה

מס ירושה מוטל על עיזבונו של אדם בעת פטירתו ועל מתנות מסוימות שניתנו במהלך חייו.

בגיליון מידע זה המונח בן/בת זוג כולל זוגות נשואים ובני זוג רשומים. באופן כללי, מתנות בין בני זוג פטורות. פרטים נוספים על היבט זה ופטורים ספציפיים אחרים כלולים להלן. במקרים בהם פטור אינו חל, רוב המתנות שניתנו יותר משבע שנים לפני הפטירה גם הן יימנעו ממס. לכן, אם תתכננו מראש, ניתן לתת מתנות פטורות ממס ולהביא לחיסכון משמעותי במס.

להלן הנחיות בנוגע לכמה מההזדמנויות העיקריות למזעור השפעת המס.

עם זאת, חשוב שתפנו לייעוץ מקצועי ספציפי המתאים לנסיבותיכם האישיות.

סיכום של IHT

היקף המס

כאשר אדם נפטר, מס נדל"ן מגיע לתשלום על עיזבונו. מס נדל"ן יכול לחול גם על מתנות לכל החיים, אך רובן מתעלמות, בתנאי שהתורם חי שבע שנים לאחר המתנה.

שיעור המס על פטירה הוא 40% ו-20% על העברות לכל החיים, במקרים בהם יש חיוב. נכון לעכשיו, 325,000 הליש"ט הראשונים חייבים במס הכנסה בשיעור של 0%, וזה ידוע כטווח המס של אפס.

טווח תעריף אפס למגורים

טווח תעריף אפס נוסף הונהגה עבור מקרי מוות ב-6 באפריל 2017 או אחריו, כאשר עניין במגורים מזכים עובר לצאצאים ישירים. סכום ההקלה הוכנס בתחילה בהדרגה אך כיום עומד על 175,000 ליש"ט. עבור זוגות נשואים רבים וזוגיות אזרחית רשומה (להלן "בני זוג" בגיליון מידע זה), ההקלה מוכפלת למעשה מכיוון שלכל אדם יש טווח תעריף אפס עיקרי וכל אחד מהם ייהנה גם באופן פוטנציאלי מטרצועת תעריף אפס למגורים.

ניתן להשתמש בטווח התעריף של אפס למגורים רק ביחס לנכס מגורים אחד שאינו חייב להיות בית המשפחה העיקרי, אך חייב היה להיות בשלב מסוים מקום מגורים של הנפטר. הגבלות חלות כאשר עיזבונות (לפני הקלות) עולים על 2 מיליון ליש"ט.

כאשר אדם נפטר לפני ה-6 באפריל 2017, עיזבונו לא יהיה זכאי להקלה, ואם בן הזוג הראשון נפטר מאז, ייתכן שהוא לא ניצל את ההקלה. בן זוג שנותר בחיים עשוי להיות זכאי להגדלה בטווח התעריף האפס למגורים אם בן הזוג שנפטר קודם לכן לא ניצל, או לא היה זכאי לנצל, את מלוא טווח התעריף האפס למגורים שלו. למעשה, לעתים קרובות הדבר גורם להכפלה של טווח התעריף האפס למגורים עבור בן הזוג שנותר בחיים.

צמצום

טווח התעריף האפס למגורים עשוי להיות זמינה גם כאשר אדם מצמצם את דירה או מפסיק להיות בעלים של בית ב-8 ביולי 2015 או אחריו, כאשר נכסים בעלי ערך שווה ערך, עד לערך טווח התעריף האפס למגורים, עוברים עם הפטירה לצאצאים ישירים.

תרומות לצדקה

שיעור מופחת של מס נדל"ן חל כאשר 10% או יותר מעיזבונו נטו של נפטר (לאחר ניכוי פטורים, הקלות וטווחת שיעור אפס) מוריש לצדקה בבריטניה. במקרים אלה, שיעור ה-40% יופחת ל-36%.

IHT על מתנות לכל החיים

מתנות לכל החיים מתחלקות לאחת משלוש קטגוריות:

• העברה לחברה או לנאמנות (למעט נאמנות מושבתת) חייבת במס באופן מיידי
• מתנות פטורות אשר יתעלמו הן בעת ​​מתןן והן במותו של התורם לאחר מכן, למשל מתנות לצדקה
• העברות ישירות אחרות יהיו העברות פטורות פוטנציאלית (PETs) ומס השקעה (IHT) יחול רק אם התורם נפטר תוך שבע שנים ממועד מתן המתנה. דרך חלופית להסתכל על כך היא שהן חייבות במס פוטנציאלי עד לחלוף שבע שנים. הדוגמה העיקרית ל-PET היא מתנה לאדם אחר.

IHT על מוות

חיוב ה-Important Treatment (Important Treatment) העיקרי צפוי לחול במקרה של פטירה. Important Treatment מחויב על שווי העיזבון הנחשב כבעלים מועילים של המנוח. זה עשוי לכלול סוגים מסוימים של ריבית בנכסי נאמנות. יתר על כן:

• חיות מחמד שיוצרו תוך שבע שנים הופכות חייבות בתשלום
• ייתכן שקיימת התחייבות נוספת עקב העברות חייבות במס (בדרך כלל מתנות לכל החיים לנאמנויות) שבוצעו בשבע השנים הקודמות.

תכנון עיזבון

חלק ניכר מתכנון העיזבון כרוך בביצוע העברות לכל החיים כדי לנצל פטורים והקלות או כדי ליהנות משיעור מס נמוך יותר על העברות לכל החיים.

עם זאת, יש לשקול בזהירות גורמים נוספים. לדוגמה, מתנה לכל החיים עשויה לחסוך מס רווחי הון, אך לחלופין עלולה ליצור חבות מס רווחי הון. יתר על כן, אין לאפשר לאפשרות לחיסכון במס רווחי הון לסכן את הביטחון הכלכלי של המעורבים.

מתנות בין בני זוג

מתנות בין בני זוג כפי שצוין קודם לכן פטורות בדרך כלל לחלוטין, אם שניהם "תושבים לטווח ארוך" בבריטניה או ששניהם אינם "תושבים לטווח ארוך". מגורים לטווח ארוך הם מגורים של לפחות 10 שנים בבריטניה. כללים מיוחדים חלים כאשר רק בן זוג אחד הוא "תושב לטווח ארוך", ומשמעות הדבר היא שפטור לבן הזוג עשוי להיות מוגבל. מומלץ תמיד לפנות לייעוץ אם זה חל על מנת להבטיח ניצול מקסימלי של ההקלות. ייתכן שיהיה רצוי להשתמש בפטור לבן הזוג להעברת נכסים על מנת להבטיח ששני בני הזוג יוכלו לנצל באופן מלא את הפטורים לכל החיים, את טווח התעריף האפס ואת רישיונות ההכנסה למגורים.

מתנות לאנשים במהלך חייהם

מכיוון שמתנות אלה הן PET ולא העברות חייבות במס בעת ביצוען, לא חל מס כלל אם התורם שורד שבע שנים. גם כאשר מתרחש מוות תוך שבע שנים, ניתן לחסוך מס נדבה כתוצאה ממתנות לכל החיים, מכיוון שהחיוב מבוסס על הערך במועד המתנה ואינו כולל כל צמיחה בערך עד למועד הפטירה.

כללים אלה חלים רק על מתנות ישירות. במקרים בהם נשמר יתרון, כגון מתנה של בית שבו התורם ממשיך לגור ללא שכר דירה, חלים כללים מיוחדים והתורם נחשב כבעל הנכס עדיין לצורך החזר דירה. יש תמיד לקבל ייעוץ מקצועי לפני שקילת צעדים כאלה.

טווח שיעור אפס וצבירה של שבע שנים

העברות חייבות במס (כגון מתנות לכל החיים לנאמנויות) המכוסות תחת טווח שיעור אפס יכולות להתבצע מבלי שתישא בחבות כלשהי במס מס. לאחר שחלפו שבע שנים בין העברות חייבות במס, העברה מוקדמת יותר אינה נלקחת עוד בחשבון בקביעת מס מס על העברות עוקבות. לכן, כל שבע שנים יהיה זמין טווח שיעור אפס מלא לביצוע העברות חייבות במס לכל החיים.

טווח שיעור אפס הניתן להעברה

בני זוג ובני זוג אזרחיים יכולים להעביר את טווח הריבית האפס שלא נוצל בפטירה הראשונה לבן/בת הזוג שנותר/ה בחיים, לשימוש במותו/על מות בן/בת הזוג שנותר/ה בחיים. בפטירה שנייה זו, עיזבונם/ה יוכל/תוכל להשתמש בטווח הריבית האפס שלו/ה ובנוסף, באותו שיעור של טווח הריבית האפס השני התואם לשיעור שלא נוצל בפטירה הראשונה. זה מאפשר את האפשרות להכפיל את טווח הריבית האפס הזמינה בפטירה השנייה. הסדר זה יכול לחול כאשר הפטירה השנייה מתרחשת לאחר ה-9 באוקטובר 2007, בדרך כלל ללא קשר לתאריך הפטירה הראשונה.

פטור שנתי

סכום של 3,000 ליש"ט לשנה יכול להינתן על ידי אדם ללא חיוב מס נדל"ן. כל פטור שנתי שלא נוצל ניתן להעברה קדימה לשנה אחת בלבד, לשימוש בשנת המס שתגיע מיד לאחר מכן.

מתנות קטנות

מתנות ליחידים שאינן עולות על 250 ליש"ט בסך הכל לשנת מס למקבל פטורות. לא ניתן להשתמש בפטור כדי לכסות חלק ממתנה גדולה יותר.

הוצאה רגילה מתוך הכנסה

מתנות הניתנות מתוך הכנסה אופיינית ורגילה ואינן גורמות לירידה ברמת החיים של התורם פטורות. תשלומים במסגרת שטר אמנה ותשלום פרמיות שנתיות על פוליסות ביטוח חיים ייכללו בדרך כלל במסגרת פטור זה.

תחזוקת המשפחה

מתנה למזונות משפחה אינה גורמת לחיוב מס נדל"ן. זה כולל העברת רכוש שבוצעה בגירושין מכוח צו בית משפט, מתנות לחינוך ילדים או למזונות קרוב משפחה תלוי.

מתנות לחתונה

מתנות בתמורה לנישואין פטורות עד 5,000 ליש"ט אם ניתנו על ידי הורה עם מגבלות נמוכות יותר עבור תורמים אחרים.

מתנות לצדקה

מתנות לצדקה רשומות בבריטניה פטורות, בתנאי שהמתנה הופכת לרכוש הצדקה או מוחזקת למטרות צדקה.

הקלה בנכס עסקי (BPR)

כאשר מועבר "נכס עסקי", ישנה הפחתה באחוזים בערך ההעברה. לעתים קרובות, הקלה זו מספקת הקלה מלאה. היא זמינה על נכסים בכל העולם. במקרים בהם הקלה מלאה זמינה, יש תמריץ מועט, מנקודת מבט מס, להעביר נכסים כאלה במהלך החיים. בנוסף, לא ישולם מס רווח והכנסה (CGT) כאשר הנכס כלול בעיזבון לאחר פטירה. יש לפנות לייעוץ מקצועי כדי לקבוע האם יש לכם נכס עסקי מזכה.

הקלה בנכס חקלאי (APR)

ריבית שנתית (APR) דומה ל-BPR בכך שהיא מפחיתה את ערך ההעברה, אך ייתכן שהיא לא תיתן הקלה מלאה בערך. היא זמינה בהעברת נכס חקלאי כל עוד מתקיימים תנאים שונים. ריבית שנתית מוגבלת לנכסים בבריטניה בלבד החל מאפריל 2024.

פורסמו הודעות על הגבלת הסכום המשולב של הפחתות ריבית שנתית (APR) וקצבת ריבית מסחרית (BPR) שאדם יכול לקבל החל מ-6 באפריל 2026. להצעות עשויה להיות השפעה משמעותית על חלק מהלקוחות. אנא צרו עמנו קשר כדי לדון אם יש לכם אינטרסים עסקיים או חקלאיים העולים על מיליון ליש"ט.

שימוש בנאמנויות

נאמנויות יכולות לספק אמצעי יעיל להעברת נכסים מעיזבון, תוך מתן גמישות ביעד הסופי ו/או מתן אפשרות לתורם לשמור על שליטה מסוימת בנכסים. בתנאי שהתורם אינו מקבל כל תועלת או הנאה מהנאמנות, הנכס מוסר מהעיזבון.

אנו יכולים לייעץ לך האם נאמנות מתאימה לנסיבותיך ואת סוגי הסדרי הנאמנות הזמינים.

ביטוח חיים

הסדרי ביטוח חיים יכולים לשמש כאמצעי להפחתת ערך מעיזבון וגם כשיטה למימון התחייבויות נדל"ן.

ניתן גם לארגן פוליסה שתכסה את חוב הנדל"ן במקרה של מוות. זה שימושי במיוחד במתן כספים לכיסוי התחייבות הנדל"ן במקרה של מוות, כאשר הנכסים אינם ניתנים למימוש בקלות, לדוגמה מניות של חברה משפחתית.

מורכבות - האם הצוואה שלך מעודכנת?

לאנשים פרטיים יש גם טווח שיעור אפס וגם טווח שיעור אפס פוטנציאלי למגורים זמינים כדי להפחית את מס ההכנסה לנדל"ן. בני זוג צריכים לשקול בזהירות האם יש להשתמש בעיזבון זה במלואו או בחלקו במקרה של פטירת בן הזוג הראשון, או האם יש להעבירו לבן הזוג השני לשימוש. ישנם מספר גורמים שיש לקחת בחשבון, כולל הערך הכולל של העיזבון המשולב. לבן זוג שני יש פוטנציאלית 650,000 ליש"ט בטווח שיעור אפס רגיל ו-350,000 ליש"ט בטווח שיעור אפס למגורים אם לא נעשה בו שימוש במקרה המוות הראשון, במילים אחרות, מיליון ליש"ט בסך הכל לפני חיוב מס ההכנסה לנדל"ן.

ניתן להשיג זאת רק באמצעות תכנון קפדני, ובמקרים מסוימים, ייתכן שעדיף לבן הזוג שנפטר הראשון לתת חלק מהנכסים לדור הבא ולנצל את טווח הריבית האפס שלו ואת טווח הריבית האפס למגורים. חיוני לתכנון זה הוא צוואה מעודכנת על מנת להבטיח שכל ההקלות הזמינות ינוצלו ביעילות.