עסקים רשומים במע"מ פועלים כגובי מס שלא קיבלו תשלום ונדרשים לדווח באופן מיידי ומדויק על כל הכנסות המס שגבתה.
מערכת המע"מ מפוקחת על ידי רשות המסים והרווחה (HMRC) עם קנסות כבדים על הפרות החקיקה. בורות אינה תירוץ מקובל לאי ציות לחוקים.
אנו מדגישים להלן כמה מהתחומים שעליכם לקחת בחשבון.
עם זאת, חשוב שתפנו לייעוץ מקצועי ספציפי המתאים לנסיבותיכם.
מהו מע"מ?
תְחוּם
עסקה נחשבת לחלק ממע"מ אם:
- ישנה אספקה של סחורות או שירותים
- זה נוצר בבריטניה
- זה נעשה על ידי אדם חייב במס
- זה נעשה במהלך עסק או לקידום עסקים.
קלט ופלטים
עסקים גובים מע"מ על מכירותיהם. זה נקרא מס תפוקה והמכירות מכונות תפוקות. באופן דומה, מע"מ נגבה על רוב הסחורות והשירותים שנרכשים על ידי עסק. זה נקרא מס תשומות.
מס התפוקה נגבה מהלקוח על ידי העסק מטעם רשות המסים והרווחים (HMRC) ויש לשלמו לו באופן קבוע על ידי הכללתו בדוח מע"מ.
עם זאת, ניתן לנכות את מס התשומות שנגרם על הסחורות והשירותים שנרכשו מסכום מס התפוקה שחייבים, כך שרק המס נטו המגיע ישולם ל-HMRC. שימו לב כי קטגוריות מסוימות של מע"מ לעולם לא ניתנות להחזר כמס תשומות, כגון מס התשומות המתייחס לבידור עסקי של צד שלישי בבריטניה ורוב רכישות של מכוניות מנועיות.
נקודות שיש לקחת בחשבון
אספקה
אספקה חייבת במס היא בעיקר בשיעור רגיל (20%) או בשיעור אפס (0%). בנוסף, קיים שיעור מופחת של 5% החל על מספר קטן של אספקה ספציפית חייבת במס.
ישנם אספקות מסוימות שאינן חייבות במס, ואלו מסווגות כאספקות פטורות.
ישנו הבדל חשוב בין אספקה פטורה לאספקה בריבית אפס:
- אם העסק שלך מייצר רק אספקה פטורה, אינך יכול להירשם למע"מ ולכן לא תוכל לקבל בחזרה מס תשומות.
- אם העסק שלך מייצר אספקה בשיעור אפס, עליך להירשם למע"מ מכיוון שהאספקה שלך חייבת במס (אם כי בשיעור של 0%) והחזר מס תשומות מותר.
רישום - האם זה הכרחי?
עליך להירשם למע"מ אם ערך האספקות החייבות במס שלך עולה על סף קבוע. סף זה מיושם בשתי דרכים שונות - או "מבט לאחור" על ערך האספקות החייבות במס שבוצעו ב-12 החודשים הקודמים, או "מבט קדימה" על אספקות חייבות במס הצפויות ב-30 הימים הקרובים בלבד. הסף החל הוא 90,000 ליש"ט החל מ-1 באפריל 2024.
אם אתם מבצעים אספקות חייבות במס מתחת לסף, תוכלו להגיש בקשה לרישום מרצון. זה יאפשר לכם לקבל בחזרה מע"מ תשומות, מה שעלול לגרום להחזר מע"מ, לדוגמה, אם העסק שלכם ביצע בעיקר אספקות בשיעור אפס.
אם טרם התחלתם לבצע אספקות חייבות במס אך מתכוונים לעשות זאת, תוכלו להגיש בקשה לרישום כ"סוחר מתכוון". בדרך זו ניתן לקבל החזר מס תשומות על הוצאות הקמה.
אדם חייב במס
אדם חייב במס הוא כל מי שמבצע או מתכוון לבצע אספקה חייבת במס והוא רשום או נדרש להירשם למע"מ. לצורך רישום מע"מ, "אדם" כולל:
- יחידים
- שותפויות
- חברות, מועדונים ואגודות
- ארגוני צדקה.
אם אדם מבצע שתי פעילויות עסקיות או יותר, כל האספקות שבוצעו בעסקים אלה ייסכנו יחד כדי לקבוע האם האדם נדרש להירשם למע"מ או לא.
מִנהָל
לאחר ההרשמה, עליך להגיש דוח רבעוני ל-HMRC המציג את סכום מס התפוקה שיש להתחשב בו על הכנסות ממכירות ואת סכום מס התשומות המוכר על הוצאות, יחד עם מידע סטטיסטי אחר. כל העסקים חייבים להגיש את הדוחות שלהם באופן מקוון באמצעות תוכנה העומדת בדרישות שקבע HMRC.
ברוב המקרים, יש למלא ולהגיש דוח מע"מ מקוון תוך חודש ושבעה ימים מתום התקופה שהוא מכסה.
תשלום אלקטרוני עד לאותו תאריך יעד חובה גם הוא עבור כל העסקים.
עסקים המבצעים אספקה בשיעור אפס ומקבלים החזרים נטו של מע"מ עשויים למצוא יתרון מנקודת מבט של תזרים מזומנים בהגשת דוחות חודשיים.
עסקים עם אספקות שנתיות חייבות במס שאינן יעלו על 1,350,000 ליש"ט רשאים להגיש בקשה להצטרף לתכנית החשבונאות השנתית, לפיה הם יבצעו תשלומי מע"מ חודשיים או רבעוניים, אך יצטרכו למלא דוח מע"מ אחד בלבד בסוף השנה.
עסקים הנסחרים מתחת לסף המחזור החייב במס של 1,350,000 ליש"ט עשויים לשקול גם את יתרונות תזרים המזומנים של הצטרפות לתכנית חשבונאות מזומנים, לפיה מע"מ מחושב על מכירות ורכישות על בסיס ספר מזומנים, ולא על בסיס צבירה.
שמירת רישומים
חשוב שעסק רשום במע"מ ינהל רישומים מלאים ומעודכנים. אלה כוללים פרטים על כל האספקות, הרכישות וההוצאות.
בנוסף, יש לנהל חשבון מע"מ. זהו סיכום של מס התפוקה לתשלום ומס התשומות שניתן לגבות על ידי העסק. יש לשמור את כל רישומי העסק למשך שש שנים.
יש לשמור את הרשומות הנ"ל בתוכנה העומדת בדרישות HMRC. HMRC אינו מספק תוכנה חינמית.
בדיקת רשומות
ניהול הרישומים וחישוב חבות המע"מ הינם באחריות האדם הרשום, אך רשות המסים והכספים (HMRC) תצטרך להיות מסוגלת לבדוק כי סכום המע"מ הנכון משולם. לכן, מעת לעת, פקיד מע"מ עשוי להגיע ולבדוק את רישומי העסק. זה ידוע כביקור ביקורת.
פקיד המע"מ ירצה לוודא כי כללי המע"מ מיושמים כהלכה וכי הדוחות ורישומי המע"מ האחרים מתוחזקים כראוי.
עם זאת, אין להניח שבהיעדר התגלו שגיאות במהלך ביקור, העסק שלך קיבל אישור תקינות ובר תקינות מרשות המסים והרווחה (HMRC).
עבירות ועונשים
ל-HMRC סמכויות נרחבות להטיל קנסות על עסקים שמתעלמים מתקנות המע"מ או מיישמים אותן בצורה שגויה. HMRC יכולה לגבות קנסות (ובמקרים מסוימים ריבית) ביחס לעניינים הבאים:
- החזרות/תשלומים מאוחרים
- רישום מאוחר
- שגיאות בהחזרות.
תוכניות קמעונאיות
ישנן תוכניות מיוחדות הזמינות עבור קמעונאים, מכיוון שזה יכול להיות לא מעשי עבור חלק מהקמעונאים לשמור את כל הרישומים הנדרשים מסוחר רשום במע"מ.
תוכנית תעריף קבוע
זוהי תוכנית המאפשרת לעסקים קטנים יותר (עם מחזור שנתי חייב במס שאינו עולה על 150,000 ליש"ט) לשלם את המע"מ שלהם לרשות המסים והכספים (HMRC) המחושב כאחוז מסך הכנסות העסק שלהם. לכן, אין צורך להגיש תביעות ספציפיות לקבלת מס תשומות, וזה יכול להפחית את דרישות ניהול הרישומים. מטרת התוכנית היא לפשט את האופן שבו עסקים קטנים יותר מדווחים על מע"מ, אך עבור עסקים מסוימים זה יכול לגרום להפחתה בסכום המע"מ הכולל שיש לשלם לרשות המסים והכספים.
הפיכת מס דיגיטלי לעסקים: מע"מ
במסגרת חוק "הפיכת מס דיגיטלי למע"מ" (MTDfV), כל העסקים הרשומים במע"מ חייבים לשמור רשומות דיגיטליות למטרות מע"מ ולספק את פרטי החזר המע"מ שלהם ל-HMRC באמצעות תוכנה תואמת MTD.
ישנם מספר פטורים ממס מע"מ (MTDfV). עם זאת, קטגוריות הפטור מוגבלות וסביר להניח שלא יחולו על רוב העסקים הרשומים במע"מ.
