עבודה מחוץ למסגרת שכר

כללי העבודה מחוץ לשכר נועדו למנוע התחמקות מתשלומי מס ותשלומי ביטוח לאומי באמצעות שימוש בחברות שירותים אישיים ובשותפויות.

הכללים אינם מונעים מאנשים פרטיים למכור את שירותיהם באמצעות חברות פרטיות או שותפות. עם זאת, הם מבקשים להסיר כל הטבת מס אפשרית מכך, כאשר העובד היה עובד של הלקוח.

יישום הכללים משתנה בהתאם ללקוח לו ניתנים השירותים; האם הלקוח הוא גוף ציבורי, עסק גדול או בינוני מהמגזר הפרטי או עסק קטן מהמגזר הפרטי.

סיכום הגישה

ביטול הטבות המס

יתרונות המס נובעים בעיקר ממיצוי הרווחים החייבים במס נטו של החברה באמצעות דיבידנד. כך נמנעים דמי ביטוח לאומי (NICs) שהיו בדרך כלל מגיעים אילו רווח זה היה מופק באמצעות תגמול או בונוס. בנוסף, שיעורי מס הדיבידנד נמוכים מאלה החלים על הכנסה משכר.

כוונת הכללים היא למסות את רוב ההכנסה המתקבלת מהלקוח כאילו הייתה משכורת של האדם המבצע את העבודה.

למי זה חל?

הכללים חלים אם, אילו האדם היה מוכר את שירותיו ישירות ולא באמצעות חברה (או שותפות), הוא היה מסווג (על ידי HMRC) כשכיר ולא כעצמאי.

לדוגמה, אדם הפועל דרך חברת שירותים אישיים אך עם לקוח אחד בלבד עבורו הוא עובד בפועל במשרה מלאה, צפוי להיכלל בתקנות. מצד שני, אדם המספק שירותים דומים ללקוחות רבים, צפוי להיות מושפע הרבה פחות.

תעסוקה לעומת עבודה עצמאית

אחת הסוגיות העיקריות במסגרת הכללים היא לקבוע האם מערכות יחסים או חוזים מסוימים נכללים בחוק. הסיבה לכך היא שקו ההפרדה בין תעסוקה לעצמאיות תמיד היה דק.

כל הגורמים יילקחו בחשבון, אך בסך הכל הכוונה והמציאות של מערכת היחסים הן מה שחשוב.

הטבלה שלהלן מציגה את הגורמים הרלוונטיים לקבלת ההחלטה.

רשות המסים והכספים (HMRC) תשקול את הדברים הבאים כדי להחליט האם חוזה נכלל בתקנות:

הדדיות של מחויבות

– הלקוח יציע עבודה והעובד מקבל זאת כהבנה מתמשכת?

לִשְׁלוֹט

– ללקוח יש שליטה על המשימות שבוצעו/שעות העבודה וכו'?

צִיוּד

הלקוח מספק את כל הציוד הדרוש?

הַחלָפָה

– האדם יכול לבצע את העבודה בעצמו או לשלוח מחליף?

סיכון פיננסי

– החברה (או השותפות) נושאת בסיכון פיננסי?

בסיס התשלום

– החברה (או השותפות) מקבלת סכום קבוע עבור עבודה מסוימת?

יתרונות

– האם האדם זכאי לדמי מחלה, דמי חופשה, הוצאות וכו'?

מַטָרָה

– הלקוח והעובד הסכימו שאין כוונה ליחסי עבודה?

גורמים אישיים

– האדם עובד עבור מספר לקוחות שונים והחברה (או השותפות) משיגה עבודה חדשה בצורה עסקית?

רשות המיסים והכספים (HMRC) סיפקה כלי דיגיטלי המסייע בזיהוי סטטוס התעסוקה של עובד.

השלכות התכנון

הנקודות העיקריות שיש לקחת בחשבון אם אתם נתפסים על ידי החוק הן:

• ההשפעה הרחבה של החקיקה תהיה לחייב את העמלה שמשלמת הלקוח על הכנסות החברה בקרנות ביטוח לאומיות (NIC) ובמס הכנסה, בשיעורי מס אישי ולא בשיעורי מס חברות
• ייתכן שיהיה הבדל קטן בהכנסה נטו שלך בין אם אתה פועל כחברה או כאדם פרטי
• במידה שיש לך ברירה בעניין, האם אתה רוצה להמשיך לפעול באמצעות חברה?
• אם הלקוח דורש שתמשיך כחברה בע"מ, האם תוכל לנהל משא ומתן עם הלקוח על העלאת עמלות?
• אם אתם ממשיכים כחברה בע"מ, עליכם לבחון את הכנסות והוצאות החברה העתידיות כדי להבטיח שלא תסבלו ממיסוי גבוה יותר מהנדרש.

חריגים לכללים

אם לחברה יש עובדים המחזיקים ב-5% או פחות מהמניות בחברה המעסיקה אותם, הכללים בדרך כלל לא יחולו על ההכנסה שעובדים אלה מייצרים עבור החברה.

עם זאת, שים לב כי בקביעת האם מבחן ה-5% מתקיים, יש לכלול את כל המניות המוחזקות על ידי "שותפים".

כיצד הכללים פועלים

ישנם כללים שונים החלים בהתאם ללקוח לו ניתנים השירותים.

כאשר הלקוח הוא גוף קטן במגזר הפרטי, האחריות לקביעת מעמדו של העובד מוטלת על חברת השירות האישי.

כאשר הלקוח הוא ארגון מהמגזר ציבורי או עסק פרטי בינוני או גדול, באופן כללי, גוף זה יהיה אחראי לקביעת מעמדו של העובד ולהעבירו באמצעות הנפקת הצהרת קביעת מעמד.

הגדרה של חברה קטנה

החקיקה משתמשת בהגדרה סטטוטורית קיימת בחוק החברות של "חברה קטנה" כדי לפטור עסקים קטנים מהכללים החדשים. חברה קטנה היא חברה העומדת בשניים מהקריטריונים הבאים:

• מחזור של 10.2 מיליון ליש"ט או פחות
• עם 5.1 מיליון ליש"ט או פחות במאזן
• שיש לה 50 עובדים או פחות.

אם העסק המקבל את עבודתו של הפרט אינו חברה, יחול רק מבחן התחלופה.

יישום – שירותים הניתנים ללקוחות קטנים מהמגזר הפרטי

כללים אלה מכונים לעיתים כללי IR35.

חברת השירותים האישיים מפעילה PAYE ו-NIC על תשלומי משכורת בפועל לאדם במהלך השנה באופן רגיל.

אם, בסוף שנת המס – כלומר, ה-5 באפריל, משכורתו של היחיד מהחברה, כולל הטבות בעין, מסתכמת בפחות מהכנסות החברה מכל החוזים עליהם חלים הכללים, אזי ההפרש (בניכוי הוצאות מותרות) ייחשב כאילו שולם ליחיד כמשכורת ב-5 באפריל ויש לשלם לו את תשלומי PAYE/NIC.

הוצאות מותרות כוללות:

• הוצאות תעסוקה מסוימות (אך לא נסיעות)
• קצבאות הון מסוימות
• תרומות פנסיה של המעסיק
• רישיונות ביטוח לאומיים (NIC) של המעסיקים - הן ששולמו בפועל והן מגיעות על כל משכורת נחשבת
• 5% מההכנסה ברוטו לכיסוי כל שאר ההוצאות.

כאשר משכורת נקבעת באופן הבא:

• ניכויים מתאימים מותרים בקביעת רווחי מס חברות ו
• לא יחולו מס/NIC נוספים אם האדם מושך לאחר מכן את הכסף מהחברה באופן שאושר על ידי HMRC (ראה להלן).

יישום – שירותים הניתנים ללקוחות במגזר הציבורי או במגזר הפרטי הבינוני/גדול

כאשר החקיקה חלה, עובד המגזר הציבורי או משלם השכר נחשב כמעסיק לצורכי מס ותרומות לאומיות מסוג 1 (כולל תרומות לאומיות של המעסיק) והסכום ששולם למתווך של העובד ייחשב כתשלום הכנסה מעבודה לאותו עובד.

הקצבה של 5% המשמשת את המתווך של העובד עבור הוצאות עסקיות מסוימות אינה זמינה עבור חוזים עם המגזר הציבורי.

הכנסה שקיבלה חברת השירותים האישיים אשר חייבה במס כהכנסה מעבודה לפי כללים אלה אינה חייבת במס חברות, וגם אין מס הכנסה נוסף שיש לשלם על משיכת הכספים.

נקודות שיש לקחת בחשבון בנוגע לפעילות הכללים

• על מנת לבצע את חישובי התשלום הנחשב לפי סט הכללים הראשון, עליך לקבל מידע מדויק על הכנסות והוצאות החברה לתקופה זו. ייתכן שתצטרך לשמור רישומים נפרדים של הוצאות החברה, אשר ייחשבו כ"הוצאות עובדים". קיים מועד אחרון צפוף לחישוב התשלום הנחשב ולתשלום לרשות המסים והרווחים (HMRC). התשלום הנחשב נחשב כאילו בוצע תשלום בפועל על ידי החברה ב-5 באפריל, ויש לשלם מס וניכוי ערך (NIC) לרשות המסים והרווחים (HMRC) עד ה-19 באפריל.
• תשלומים שמבצעת החברה האישית שלך לתוכנית פנסיה אישית יפחיתו את התשלום הנחשב. זה יכול להיות אטרקטיבי מכיוון שחשבוניות ה-NIC של המעסיק יישמרו בנוסף ל-PAYE ולחשבוניות ה-NIC של העובד.
• יש לשקול את העיתוי והשיטה של ​​משיכת כספים עתידית מחברת השירותים האישיים על מנת למזער את השפעות המיסוי על תזרים המזומנים.

נקודות נוספות שיש לקחת בחשבון

שותפויות

כאשר יחידים מוכרים את שירותיהם באמצעות שותפות, הכללים מוחלים על כל הכנסה הנובעת ממנה אשר הייתה חייבת במס כהכנסה מעבודה אלמלא השותפות.

שותפויות רבות אינן נכללות בכללים גם אם אחד או יותר מהשותפים מבצעים עבודה עבור לקוח אשר עשויה להיות בעלת תכונות של חוזה עבודה.

הכללים יחולו רק על שותפויות במקרים הבאים:

• יחיד (לבד או עם קרוב משפחה אחד או יותר), זכאי ל-60% או יותר מהרווחים או
• כל או רוב הכנסות השותפות מגיעות מ"חוזי העסקה" עם לקוח יחיד או
• כל חלק ברווחים של השותפים מבוסס על סכום ההכנסה מ"חוזי עבודה".

עונשים

כאשר חברת שירותים אישיים או שותפות לא מנכה ודואגת ל-PAYE/NIC המגיעים בהתאם לכללים, יחולו הוראות הקנס הרגילות.

אם החברה או השותפות לא ישלמו, ניתן יהיה לגבות את המס ודמי ה-NIC המגיעים מהיחיד כפי שקורה בנסיבות מסוימות על פי חקיקת PAYE ודמי NIC הקיימים.

חברות שירותים מנוהלים (MSCs)

חברות ניהול ארגוניות (MSC) ניסו להימנע מכללי IR35. סוגי חברות ה-MSC משתנים אך מכונים לעתים קרובות "חברות מורכבות" או "חברות ניהול ארגוניות שירותים מנוהלות". באופן כללי, ההבדל העיקרי הוא שספק חברות ניהול ארגוניות מעורב בחברה של העובד. לדוגמה, כאשר הספק מרוויח כלכלית ממתן שירותי העובד או משפיע/שולט על מתן שירותים אלה או על אופן ביצוע התשלומים לאדם. הונהגה חקיקה כדי להבטיח שעובדים המספקים שירותים באמצעות חברות ניהול ארגוניות שירותים מנוהלות יהיו כפופים לכללים דומים לאלה של חברות ניהול ארגוניות שירותים מנוהלות לעיל.