שבע נקודות מפתח בנוגע למע"מ לעסקים קטנים יותר

דף מידע זה מתמקד בנושאים הקשורים למע"מ הרלוונטיים לעסקים קטנים יותר. מטרה עיקרית היא להדגיש תחומי סיכון נפוצים, שכן הבנה טובה יותר יכולה לתרום להפחתת טעויות ולסייע במזעור קנסות. מרכיב מפתח נוסף בהשגת מטרה זו הוא ניהול תיעוד טוב, אחרת קיים סיכון מוגבר שהדו"ח המע"מ יוכן על סמך מידע חלקי או שגוי.

היבט זה לא ייבחן עוד כאן, אך ניתן למצוא הדרכה שימושית באתר GOV.UK. 

עיינו בגיליון המידע שלנו 'להפוך מס דיגיטלי עבור מע"מ' בנושא חובת ניהול רישומים דיגיטלי והחזרי מע"מ דיגיטליים.

החזר מע"מ ומועדי תשלום

עבור עסקים הממלאים דוחות רבעוניים או חודשיים, הן דוח המע"מ והן כל מע"מ לתשלום ישולמו בדרך כלל ל-HMRC חודש ושבעה ימים לאחר תום תקופת המע"מ.

כאשר תאריך היעד נופל בסוף שבוע או בחג בנק, על העסק לוודא כי הגשת הדוח ותשלום המע"מ המגיע יגיעו לרשות המסים והרווחים (HMRC) לא יאוחר מיום העבודה האחרון שלפני המועד האחרון.

מס תשומות

כאשר מע"מ שנוצר על הוצאות ניתן להחזר בדו"ח מע"מ, הדבר נקרא "מס תשומות". רק עסקים רשומים במע"מ יכולים לדרוש בחזרה מע"מ על רכישות בתנאי ש:

• ההוצאה התרחשה למטרות עסקיות
• העסק הוא מקבל אספקת סחורות או שירותים
• יש חשבונית מע"מ תקפה עבור הרכישה.

רק עסקים רשומים במע"מ יכולים להנפיק חשבוניות מע"מ תקפות. לפיכך, לא ניתן לדרוש בחזרה מע"מ על סחורות או שירותים שנרכשו מעסק שאינו רשום במע"מ. אין להשתמש בחשבוניות פרופורמה כבסיס לגביית מס תשומות, שכן הדבר עלול להוביל בטעות לתביעת גביית מע"מ כפולה.

רוב סוגי האספקה ​​עליהן נדרשת גביית מע"מ חייבים להיות מגובה בחשבונית מע"מ תקפה. בדרך כלל יש להפנות אותה לסוחר התובע את מס התשומות. רשימה מוגבלת מאוד של אספקות אינה דורשת הצגת חשבונית מע"מ לתמיכה בתביעה, בתנאי שההוצאה הכוללת עבור כל אספקה ​​חייבת במס היא 25 ליש"ט או פחות (כולל מע"מ). הדוגמאות המעשיות ביותר לכך הן דמי חניה ודמי אגרה מסוימים.

הפריטים הנפוצים הבאים לעולם אינם גובים מע"מ ולכן אין צורך בתביעת מע"מ - בולים, כרטיסי רכבת, טיסה ואוטובוס, מדי חניה ברחוב ורכישות מצרכים במשרד כמו תה, קפה וחלב.

מטרת עסק

זהו לעתים קרובות תחום מחלוקת בין משלמי המסים לבין HMRC, מכיוון שמע"מ אינו ניתן להחזר אוטומטית רק משום שהוא נגרם על ידי אדם רשום במע"מ, או משום שהספק קיבל תשלום מהעסק.

בבחינת האם השימוש שבו נעשה שימוש בסחורות או בשירותים מהווה שימוש עסקי (לצורך קביעת הזכות לניכוי מע"מ כמס תשומות), יש לשקול האם ההוצאה קשורה ישירות לתפקוד ותפעול העסק או מספקת לו רק תועלת אגבית.

לשימוש פרטי ולא עסקי

בעסקים רבים, הכספים האישיים והעסקיים יכולים להיות קשורים זה בזה, ומס תשומות עשוי להיות שגוי על הוצאות המיועדות, בחלקן או במלואן, למטרות פרטיות או שאינן עסקיות.

דוגמאות אופייניות לתחומי סיכון שבהם סביר להניח שיוגשו תביעות אך אינן עומדות במבחן "מטרת העסק" כוללות:

• הוצאות הקשורות ללינה ביתית ללא קשר עסקי
• רדיפה אחר תחומי עניין אישיים כגון פעילויות ספורט ופנאי
• הוצאות לטובתם האישית של דירקטורים/בעלים של חברות ו
• הוצאות בקשר לפעילויות שאינן עסקיות.

כאשר להוצאה יש מטרה עסקית ופרטית מעורבת, יש לחלק את המע"מ הקשור ולדרוש רק את הרכיב העסקי. כללים מיוחדים חלים על התאמת מס תשומות הנתבע על נכסים ומלאי כאשר סחורות שיועדו בתחילה לשימוש עסקי מועברות לאחר מכן לשימוש חלופי.

בידור עסקי

מע"מ אינו ניתן להחזר על רוב צורות האירוח העסקי, למרות שמע"מ שנגרם על אירוח לעובדים ניתן להחזר. הגדרת האירוח העסקי מתפרשת באופן רחב כאירוח מכל סוג הניתן לאדם שאינו עובד, דבר שיכול לכלול את המצבים הבאים לדוגמה:

• הוצאות נסיעה שנגרמו לאנשים שאינם עובדים אך משוקמים על ידי העסק, כגון עצמאים ויועצים
• אלמנטים של אירוח בתערוכות סחר ואירועי יחסי ציבור.

מתנות עסקיות

אספקת מע"מ מתרחשת בכל פעם שמוצרים עסקיים עוברים ידיים, כך שבתיאוריה כל סחורה שניתנת על ידי עסק תגרום לסכום מע"מ. הכלל לגבי מתנות עסקיות הוא שלא יחויב מס תפוקה על מתנות לאותו אדם, ובלבד שעלות המתנות ללא מע"מ לא תעלה על 50 ליש"ט בתוך תקופה של 12 חודשים.

כאשר חורגים ממגבלת 50 ליש"ט, יש לשלם מע"מ (מס תפוקה) על הסכום המלא. ישנה אספקה ​​נחשבת של הסחורה לצורכי מע"מ. במקרים כאלה, רשות המסים והכספים (HMRC) בדרך כלל תקבל את האפשרות שהעסק לא יאפשר את המע"מ בעת רכישת הסחורה, דבר שעשוי להיות נוח יותר מאשר הצורך לחשב מס תפוקה בכל פעם שניתנת מתנה.

עסקאות מסחריות שגרתיות שעשויות להיות מושפעות כוללות דברים כגון:

• פרסי שירות ארוך
• מתנות חג המולד
• פרסים או תמריצים לעובדי מכירות.

מכוניות והוצאות נהיגה

שגיאות מס תשומות מתרחשות לעיתים קרובות בקשר לרכישה או ליסינג של מכוניות ובהוצאות נהיגה באופן כללי. כמה סוגיות מרכזיות הן:

• מע"מ על רכישת רכב מנועי חסום בדרך כלל לקבלה משום שמניחים שתהיה זמינות לנהיגה פרטית ולכן הרכב אינו מיועד אך ורק לשימוש עסקי. איסור זה אינו חל בדרך כלל על כלי רכב מסחריים וטנדרים, בתנאי שיש אלמנט של שימוש עסקי.
• כאשר רכב מושכר במקום נרכש, 50% מהמע"מ על דמי הליסינג חסומים לגבייתם מאותה סיבה.
• כאשר עסק מספק דלק או קצבאות קילומטראז' עבור מכוניות, יש לבצע התאמות כדי להבטיח שרק מע"מ על רכיב העסקי של ההוצאה יוחזר. ישנן מספר שיטות שונות בהן ניתן להשתמש, לכן אנא צרו קשר אם זה רלוונטי עבורכם.

בעיות מס תפוקה

חובות רעים

מכירת סחורות או שירותים באשראי באקלים הכלכלי הנוכחי עשויה לשאת סיכון מוגבר. גם במקרים בהם נהלי בקרת האשראי חזקים, קיים בהכרח סיכון לחובות אבודים. ספק חייב בדרך כלל לחשב מס תפוקה בעת ביצוע המכירה, גם אם החוב לעולם לא שולם על ידי הלקוח, כך שקיים סיכון להפסד כפול.

תקנות מע"מ אינן מתירות הנפקת זיכוי לביטול מס תפוגה רק משום שהלקוח אינו מוכן לשלם! במקום זאת, כאשר לקוח אינו משלם, אזי, בתנאי שהספק דיווח על מס התפוגה, ניתן להגיש תביעה לקבלת המע"מ כהפחתת חובות אבודים שישה חודשים לאחר תאריך התשלום של החשבונית.

סכום התביעה

משלם המסים יכול לתבוע הקלה רק עבור מס התפוקה שחויב במקור ושולם ל-HMRC, בין אם שיעור המע"מ השתנה לאחר מכן. התביעה רשומה בתיבה 4 של דוח המע"מ - תוך התייחסות למע"מ שלא נגבה כהוצאה עסקית נוספת - ולא על ידי הפחתת מס התפוקה.

הלקוח

לקוח נדרש אוטומטית להחזיר לרשות המסים והרווחים (HMRC) כל מע"מ תשומות שנתבע על רכישה, כאשר הספק לא שולם שישה חודשים לאחר מועד האספקה ​​(או התאריך בו התשלום חל אם מאוחר יותר). טעויות בתחום זה כה נפוצות, עד שפקידים שביקרו ברשות המסים והרווחים פיתחו תוכנית המאפשרת להם לעיין בחבילות חשבונאות Sage ולרשום יתרות ספרי רכש בנות למעלה משישה חודשים, מה שמקל על הנפקת שומה לפסילת המע"מ הנתבע.

מניעת הבעיה?

עסקים קטנים יותר (עם מחזור שנתי של פחות מ-1.35 מיליון ליש"ט) עשויים להיות זכאים להצטרף לתוכנית חשבונאות מזומנים, מה שאומר שהם יצטרכו לדווח על מע"מ על מכירות רק כאשר התשלום מתקבל בפועל מהלקוח.

ישנה תועלת ברורה בתזרים המזומנים, כמו גם הקלה מובנית במע"מ מחובות אבודים. הפשרה היא שחשבונאות מזומנים מאפשרת לעסק לגבות מע"מ על הוצאות רק במועד ביצוע התשלום לספקים.

פרטי קשר

דוא"ל: info@facadecreations.co.uk

ת: +44 (0) 116 289 3343