תוכנית התעריף הקבוע לעסקים קטנים הונהגה כדי להפחית את הנטל המנהלי המוטל בעת הפעלת מע"מ.
במסגרת התוכנית, אחוז קבוע מוחל על מחזור העסק כחישוב חד פעמי, במקום צורך לזהות ולרשום את המע"מ על כל מכירה ורכישה שמתבצעת.
מי יכול להצטרף?
התוכנית היא אופציונלית וזמינה לעסקים עם מחזור חייב במס צפוי (לא כולל מע"מ) של 150,000 ליש"ט או פחות ב-12 החודשים הקרובים. עסק חייב לעזוב את התוכנית כאשר ההכנסה ב-12 החודשים האחרונים עולה על 230,000 ליש"ט, אלא אם כן רשות המסים והכספים (HMRC) משוכנעת שההכנסה תרד מתחת ל-191,500 ליש"ט בשנה שלאחר מכן. עסק חייב לעזוב את התוכנית גם אם יש סיבה סבירה להאמין שההכנסה הכוללת צפויה לעלות על 230,000 ליש"ט ב-30 הימים הקרובים.
מבחן המחזור חל על המחזור הצפוי שלך ב-12 החודשים הבאים. ניתן לחשב את המחזור שלך בכל דרך סבירה, אך בדרך כלל יתבסס על 12 החודשים הקודמים אם היית רשום למע"מ במשך שנה לפחות.
כדי להצטרף לתוכנית ניתן להגיש בקשה בדואר, בדוא"ל או בטלפון, ואם אינכם רשומים כבר למע"מ, עליכם להגיש טופס VAT1 בו זמנית.
אינך רשאי להפעיל את התוכנית עד שתקבל הודעה שבקשתך התקבלה ו-HMRC יודיע לך על תאריך תחילתה.
מתי התוכנית אינה זמינה?
לא ניתן להשתמש בתוכנית התעריף הקבוע אם:
- להשתמש בתוכנית מרווח יד שנייה או בתוכנית המכירות הפומביות
- להשתמש בתוכנית הרווח של מפעילי התיירות
- נדרשים להפעיל את תוכנית מוצרי ההון עבור פריטים מסוימים.
בנוסף, לא ניתן להשתמש בתוכנית אם, במהלך 12 החודשים האחרונים, יש לך:
- הפסיקו להפעיל את תוכנית התעריף הקבוע
- הורשע בעבירה הקשורה למע"מ
- הוטל עליו קנס בגין התנהגות הכרוכה בחוסר יושר.
התוכנית תהיה בבירור לא מתאימה אם אתם מקבלים החזרים קבועים של מע"מ.
כיצד התוכנית פועלת
המע"מ המגיע מחושב על ידי החלת אחוז קבוע מראש על מחזור העסקים של תקופת המע"מ. זה יכלול כל אספקה פטורה ולכן בדרך כלל לא יהיה זה מועיל להצטרף לתוכנית כאשר יש אספקה פטורה משמעותית.
שיעורי האחוזים נקבעים בהתאם לענף המסחר של העסק שלך ובדרך כלל נעים בין 4% ל-16.5%. הטבלה בנספח לדף מידע זה מסכמת את האחוזים. בנוסף, ישנה הנחה נוספת של 1% מהשיעורים הרגילים לעסקים בשנה הראשונה לרישום מע"מ.
אם העסק שלך משתייך ליותר ממגזר אחד, הפעילות העסקית העיקרית, כפי שהיא נמדדת על ידי מחזור, היא זו שקובעת. זה יכול להיות יתרון אם יש לך אחוז גבוה של פעילות משנית ואחוז צנוע של מסחר עיקרי. עליך לבחון את המצב בכל יום שנה להצטרפות לתוכנית, ואם הפעילות העסקית העיקרית משתנה או שאתה צופה שהיא תשתנה במהלך השנה שלאחר מכן, עליך להשתמש בשיעור המתאים לאותו מגזר.
למרות שאתם משלמים מע"מ בשיעור הקבוע במסגרת התוכנית, עדיין תידרשו להכין חשבוניות ללקוחות הרשומים במע"מ המציגות את שיעור המע"מ הרגיל. זאת על מנת שיוכלו לתבוע בחזרה מע"מ תשומות בשיעור המתאים.
דוגמה לחישוב
קוק ושות' היא שותפות המפעילה בית קפה ומשכירה דירה. אם תוצאותיה הן כדלקמן:
| מחזור כולל מע"מ: | £ |
|---|---|
| £79,000 | |
| ציוד קייטרינג בדירוג סטנדרטי | 70,000 |
| אוכל לקחת בדירוג אפס | 5,500 |
| השכרת דירות פטורות | 3,500 |
ריבית קבועה 12.5% x 79,000 ליש"ט = 9,875 ליש"ט
בדרך כלל 70,000 ליש"ט x 20/120 = 11,667 ליש"ט פחות מס תשומות
במהלך התקופה שבין 15 ביולי 2020 ל-30 בספטמבר 2021, חישוב זה מתוקן ל-
ריבית קבועה 4.5% x 79,000 ליש"ט = 3,555 ליש"ט
ו-70,000 ליש"ט x 5/105 (שיעור מופחת) = 3,333 ליש"ט פחות מס תשומות
סוחר בעלות מוגבלת
שיעור של 16.5% חל על עסקים עם עלויות מוגבלות, כגון עסקים רבים המועסקים רק על ידי עובדים. עסקים המשתמשים ב-FRS, או שוקלים להצטרף לתוכנית, יצטרכו להחליט אם הם "סוחרים בעלות מוגבלת".
סוחר בעלות מוגבלת יוגדר כמי שהוצאתו הכוללת מע"מ על סחורות היא אחת מהאפשרויות הבאות:
- פחות מ-2% מהמחזור הכולל מע"מ בתקופת דיווח שנקבעה מראש
- גדול מ-2% ממחזור המכירות שלהם כולל מע"מ אך פחות מ-1,000 ליש"ט לשנה אם תקופת הדיווח שנקבעה היא שנה אחת (אם היא אינה שנה אחת, הסכום הוא היחס הרלוונטי של 1,000 ליש"ט).
טובין, לצורך מדד זה, חייבים לשמש אך ורק למטרות העסק, אך לא לכלול את הפריטים הבאים:
- הוצאות הון
- מזון או משקה לצריכה על ידי העסק בתעריף קבוע או עובדיו
- כלי רכב, חלקי רכב ודלק (למעט במקרים בהם העסק הוא עסק המספק שירותי תחבורה - לדוגמה עסק מוניות - ומשתמש ברכב משלו או ברכב חכור לביצוע שירותים אלה)
- סחורות למכירה חוזרת או להשכרה, אלא אם כן מכירה או השכרה הן הפעילות העסקית העיקרית
- מוצרים שישמשו כמוצרי קידום מכירות או מתנות.
החרגות אלה הן חלק מהמבחן שנועד למנוע מסוחרים לקנות פריטים יומיומיים בעלי ערך נמוך או רכישות חד פעמיות על מנת לנפח את עלויותיהם מעבר ל-2%.
טיפול בנכסי הון
רכישת נכסי הון בעלות של יותר מ-2,000 ליש"ט (כולל מע"מ) עשויה להיות מטופלת מחוץ לתכנית. ניתן לתבוע מע"מ תשומות על פריטים כאלה בדוח המע"מ שלך בדרך הרגילה. כאשר מע"מ תשומות מוחזר, עליך לדווח על מע"מ על מכירה נוספת של הנכס בשיעור הרגיל במקום בשיעור הקבוע.
פריטים הנכללים בתוכנית מוצרי הון אינם כלולים בתוכנית התעריף הקבוע.
רישומים שיש לשמור
במסגרת התוכנית עליך לשמור תיעוד של חישוב התעריף הקבוע שלך, המציג:
- מחזור התשלום הקבוע שלך
- אחוז התעריף הקבוע בו השתמשת
- המס המחושב כמצוין.
עליך עדיין לנהל חשבון מע"מ, אך אם המע"מ היחיד שיש לחשב הוא זה המחושב במסגרת התוכנית, יהיה רק רישום אחד לכל תקופה.
תַקצִיר
התוכנית נועדה להפחית את המנהלה, אם כי היא תהיה אטרקטיבית רק אם היא לא תגרום לחובות מע"מ נוספים. הדרך היחידה לקבוע האם העסק שלך ייהנה היא לבצע חישוב והשוואה בין הכללים הרגילים לבין כללי התעריף הקבוע.
