תשלומי מס חברות רבעוניים

חברות הנמצאות במסגרת תשלומי תשלומים רבעוניים

חברות גדולות

חברות גדולות חייבות לשלם את מס החברות שלהן בתשלומים רבעוניים. חברה נחשבת גדולה אם רווחיה לתקופת דיווח של 12 חודשים עולים על "המגבלה העליונה" בתוקף בסוף אותה תקופת דיווח. המגבלה העליונה היא 1.5 מיליון ליש"ט. עם זאת, אם לחברה יש רווחים בתקופת דיווח של 12 חודשים העולים על 20 מיליון ליש"ט, היא תיחשב "גדולה מאוד" וכללים נפרדים יחולו (ראה להלן).

שיעור מס החברות העיקרי עלה מ-19% ל-25% ב-1 באפריל 2023 עבור חברות עם רווחים מעל 250,000 ליש"ט. שיעור 19% הפך לשיעור רווחים קטן שיש לשלם על ידי חברות עם רווחים של 50,000 ליש"ט או פחות. חברות עם רווחים בין 50,000 ל-250,000 ליש"ט משלמות מס בשיעור העיקרי מופחת בהקלה שולית, מה שמספק עלייה הדרגתית בשיעור מס החברות האפקטיבי.

חברות הקבוצה

כאשר חברה היא חברה בקבוצה, המגבלה העליונה תפחת. הכללים לגבי אופן הפחתת המגבלה העליונה השתנו באפריל 2023.

עבור תקופות דיווח המתחילות ב-1 באפריל 2023 או אחריו, המגבלה העליונה מופחתת על ידי חלוקת המגבלה העליונה במספר החברות הקשורות (כולל החברה עצמה). באופן כללי, חברה נחשבת קשורה לחברה אחרת אם:

• חברה אחת שולטת בחברה השנייה; או
• שתי החברות נמצאות תחת שליטתו של אותו אדם או אנשים.

שליטה מוגדרת בדרך כלל על ידי התייחסות לבעלות על הון מניות או זכויות הצבעה. חברה יכולה להיות "חברה קשורה" ללא קשר למקום מגוריה לצורכי מס.

כך, לדוגמה, אם לחברה יש שתי חברות קשורות, הגבול העליון מצטמצם ל-500,000 ליש"ט.

חברות קשורות שלא ניהלו מסחר או עסקים בשום עת במהלך תקופת הדיווח אינן נלקחות בחשבון. המגבלה העליונה מופחתת באופן יחסי גם עבור תקופות דיווח קצרות מ-12 חודשים.

כל חברה שרווחיה חורגים מהמגבלה העליונה נחשבת "גדולה" ותהיה כפופה למשטר תשלומים רבעוניים. אלו שלא חורגות מהמגבלה העליונה לא יהיו כפופות למשטר.

לחלק מהחברות יש חברות קבוצתיות רבות והן נחשבות לחברות גדולות למרות שחבות מס החברות שלהן קטנה יחסית. כאשר חבות מס החברות נמוכה מ-10,000 ליש"ט, אין דרישה לשלם בתשלומים. מגבלת 10,000 ליש"ט זו מופחתת באופן יחסי אם תקופת הדיווח קצרה מ-12 חודשים.

חברות צומחות

חברה אינה חייבת לשלם את מס החברות שלה בתשלומים אם:

• רווחיה לאותה תקופת דיווח אינם עולים על 10 מיליון ליש"ט; ו
• זה לא היה גדול יחסית לשנה הקודמת.

כאשר ישנן חברות קשורות, הסף של 10 מיליון ליש"ט מחולק במספר החברות הקשורות (כולל החברה) בסוף תקופת הדיווח הקודמת. הסף מופחת באופן יחסי גם עבור תקופות דיווח קצרות.

ההשפעה של פטור זה היא שחברות צומחות לא יהיו משלמות בתשלומים בתקופת הדיווח הראשונה בה הן גדולות, אלא אם כן הצמיחה משמעותית. לכן, זה נותן להן זמן להתכונן לתשלום בתשלומים (אך ראה להלן).

דפוס תשלומי התשלומים הרבעוניים

חברה גדולה עם תקופת דיווח של 12 חודשים תשלם מס בארבעה תשלומים שווים, בחודשים שבע, עשר, 13 ו-16 לאחר תחילת תקופת הדיווח. תשלום התשלום הראשון ישולם שישה חודשים ו-13 ימים לאחר תחילת תקופת הדיווח, ולאחר מכן כל שלושה חודשים עד לתשלום התשלום הסופי שישולם שלושה חודשים ו-14 ימים לאחר תום תקופת הדיווח. לכן, עבור חברה עם תקופת דיווח של 12 חודשים המתחילה ב-1 בינואר, תשלומי התשלום הרבעוניים ישולמו ב-14 ביולי, 14 באוקטובר, 14 בינואר הבא ו-14 באפריל הבא.

ישנם כללים מיוחדים במקרים בהם תקופת דיווח נמשכת פחות מ-12 חודשים.

דפוס תשלומים עבור חברה צומחת

אם חברה צומחת מוגדרת כחברה גדולה במשך שנתיים רצופות, משטר תשלומי התשלומים הרבעוניים יחול על השנייה מבין השנים הללו.

חברות גדולות מאוד

עבור תקופות דיווח המתחילות ב-1 באפריל 2019 או אחריו, חברות "גדולות מאוד" נדרשות לשלם מס חברות בתשלומים ארבעה חודשים מוקדם יותר מחברות גדולות. חברה נחשבת לחברה "גדולה מאוד" אם רווחיה ברווח חשבונאי של 12 חודשים עולים על 20 מיליון ליש"ט. בדומה לחברות גדולות, סף זה מופחת באופן יחסי אם תקופת הדיווח קצרה מ-12 חודשים, וכאשר לחברה יש חברה קשורה אחת או יותר. אותו מבחן סף חבות מס חברות חל כמו על חברות גדולות, לפיו אם חבות מס החברות של חברה נמוכה מ-10,000 ליש"ט, החברה אינה נחשבת "גדולה מאוד" ואינה צריכה לשלם מס חברות בתשלומים.

עבור חברות גדולות מאוד עם תקופת דיווח של 12 חודשים, תשלומי התשלומים הרבעוניים ישולמו ביום ה-14 של החודשים השלישי, השישי, התשיעי והשנים עשר של תקופת הדיווח.

חישוב תשלומי תשלומים רבעוניים

חברה צריכה להעריך את חבות המס שלה לשנה הנוכחית (בניכוי כל ההקלות והקיזוזים) ולאחר מכן לבצע תשלומים בתשלומים על סמך הערכה זו. משמעות הדבר היא שעד החודש השלישי עבור חברות גדולות מאוד ועד החודש השביעי עבור חברות גדולות, חברה צריכה להעריך את הרווחים עבור החלק הנותר של תקופת הדיווח.

אומדן חבות המס של חברה עשוי להשתנות עם הזמן, במיוחד ככל שתקופת הדיווח מתקדמת, וכל תשלום בתשלומים צריך להיות מחושב על סמך האומדן המתוקן. מערכת תשלומי התשלומים מאפשרת לחברה לבצע תשלומים נוספים - בכל עת - אם היא מבינה שתשלומי התשלומים שביצעה אינם מספקים. חברה תוכל בדרך כלל לתבוע בחזרה את כל או חלק מתשלומי התשלומים שכבר שולמו, אם מאוחר יותר תגיע למסקנה שלא היה צריך לשלם אותם, או שהיו מוגזמים.

ריבית וקנסות

רשות המסים והרווחים (HMRC) גובה ריבית על תשלומים באיחור או בתשלומים שלא שולמו. הריבית מחושבת ונגבית רק לאחר שחברה הגישה את דו"ח המס שלה, או ש-HMRC קבעה את חבות מס החברות שלה ותאריך התשלום הרגיל חלף.

רשות המסים והכספים (HMRC) תשלם לחברה ריבית על תשלומים בתשלומים שיתבררו כלא נחוצים, תשלומים שבוצעו מוקדם או תשלומי יתר. ריבית זו מחושבת וחושבת רטרואקטיבית לאחר קביעת החבות לתקופת דיווח, שבדרך כלל מתבצעת בעת הגשת דוח המס.

שיעורי ריבית

שיעורי ריבית מיוחדים חלים על התקופה שממועד הפירעון והתשלום של התשלום הראשון ועד למועד הפירעון הרגיל של מס חברות (תשעה חודשים ויום אחד מתום תקופת הדיווח).

לאחר מכן, שיעורי הריבית משתנים לשיעורי הריבית הרגילים עבור מיסים ששולמו בחסר ומסים ששולמו ביתר. מערכת דו-שכבתית זו מתחשבת בעובדה שחברות יבצעו את תשלומי התשלומים שלהן על סמך נתונים משוערים, אך עד למועד התשלום הרגיל, הן צריכות להיות בטוחות למדי לגבי חבותן.

ריבית המתקבלת על ידי חברות חייבת במס, וריבית המשולמת על ידי חברות ניתנת לניכוי לצורכי מס.

עונשים

ייתכן שייגבה קנס אם חברה לא משלמת במכוון תשלומים בתשלומים או מבצעת במכוון תשלומים בתשלומים קטנים מדי.

סידורים מיוחדים לקבוצות

קיימת הסדר תשלומים קבוצתי המאפשר לקבוצות לבצע תשלומים בתשלומים על בסיס קבוצתי, ולא על בסיס חברה אחר חברה. זה אמור לסייע למזער את החשיפה שלהן לריבית.