Þessi upplýsingablað setur fram nýjar reglur um tekjuskatt í Bretlandi, fjármagnstekjuskatt og erfðafjárskatt þar sem lögheimili í Bretlandi verður ekki lengur notað sem ákvarðandi þáttur í skattastöðu í tengslum við bein skattlagningu.
Aðeins búseta verður notuð til að ákvarða skattastöðu.
Nýi íbúinn
Frá og með 6. apríl 2025 verða allir íbúar Bretlands skattlagðir á heimsvísu en nýtt kerfi fyrir gjaldgengar erlendar tekjur og hagnað (FIG) verður í boði fyrir einstaklinga fyrstu fjögur árin eftir að þeir hefja skattalega búsetu í Bretlandi, að því tilskildu að þeir hafi annað hvort ekki verið búsettir í Bretlandi áður eða eftir tíu ára tímabil þar sem þeir voru ekki búsettir.
Einstaklingar sem leggja fram kröfu (í gegnum sjálfsskattsskýrsluna) um að nota nýju fjögurra ára reglurnar um tekjuskatt greiða engan skatt af tekjuskatti sem verður til á þessum fjórum árum. Hæfi einstaklings til að uppfylla skilyrði fyrir tekjuskattskerfið fer eftir því hvort hann er búsettur í Bretlandi samkvæmt lögbundnu búsetuprófi (e. Statutory Residence Test, SRT).
Dæmi
Tom fékk búsetu í Bretlandi árið 2025/26, í fyrsta skipti.
Hann mun geta sótt um samkvæmt nýju fjögurra ára FIG kerfinu fyrir tímabilið 2025/26.
Árin 2026/27 og 2027/28 er hann ekki búsettur í Bretlandi en fær dvalarleyfi aftur árið 2028/29.
Þetta telst vera 4. ár hans svo hann getur aftur ákveðið hvort hann sæki um bætur samkvæmt FIG eða ekki.
Staða til 5. apríl 2025
Einstaklingur sem var búsettur í Bretlandi en ekki með lögheimili í Bretlandi (kallaður „non-dom“) gat valið að vera skattlagður á svokölluðum „greiðslugrundvelli“ vegna tekna og fjármagnshagnaðar sem myndast utan Bretlands. Þetta þýðir að í stað þess að vera skattlagður af raunverulegum tekjum/hagnaði sem myndast á árinu, var hann skattlagður af þeirri upphæð tekna/hagnaðar sem í raun var fluttur til Bretlands á skattárinu.
Áhrif þess að krefjast greiðslugrunns
Á öllum skattárum þar sem krafa um greiðslugrundvöll á við, missir einstaklingur sjálfkrafa persónufrádrátt sinn í tekjuskatti og árlega undanþágu frá fjármagnstekjuskatti. Þetta mun augljóslega hafa áhrif á heildarskattskyldu hans, þar með taldar tekjur/hagnað í Bretlandi.
Hins vegar getur einstaklingur sjálfkrafa notið góðs af greiðslugrundvellinum án þess að gera kröfu og því haldið eftir bætur sínum þegar hann sendir til Bretlands allar tekjur sínar og hagnað sem myndast erlendis á árinu, nema að hámarki 2.000 pund.
Dæmi
Jan, sem er búsettur í Póllandi en hefur búið í Bretlandi í fimm ár, hefur leigutekjur af útleigu fasteigna í Póllandi. Við skulum skoða tvær mismunandi sviðsmyndir, þar sem gert er ráð fyrir að tekjur hans erlendis séu 5.000 pund.
Atburðarás 1: Hann sendir 1.000 pund til Bretlands – hann getur greitt skatt af öllum 5.000 pundunum þegar þeir verða til og hann mun halda eftir persónufrádrætti sínum á móti þeim og öllum tekjum sem hann á uppruna í Bretlandi. Ef hann krefst greiðslugrunnsins mun hann greiða skatt af 1.000 pundum en mun missa persónufrádrætti sinn á móti þeim og öllum tekjum sem hann á uppruna í Bretlandi.
Atburðarás 2: Hann sendir 3.000 pund til Bretlands. Hann getur notið góðs af greiðslugrunninum og greitt skatt af aðeins 3.000 pundum því hann á ekki eftir meira en 2.000 pund ógreidd. Hann mun halda persónuafslætti sínum.
Fram til 5. apríl 2025 er innheimt sérstakt gjald, sem kallast greiðslugjald (e. Remittance Based Charge), fyrir þá sem hafa dvalið lengur í Bretlandi en vilja halda áfram greiðslugjaldinu. Þetta á við um einstaklinga á skattári þar sem þeir hafa verið búsettir í sjö af síðustu níu árum og gjaldið er 30.000 pund. Gjaldið hækkar í 60.000 pund fyrir þá sem hafa verið búsettir í Bretlandi í að minnsta kosti 12 af síðustu 14 skattárum.
Umskiptin frá 6. apríl 2025
Frá og með 6. apríl 2025 verða allir íbúar Bretlands, ekki nýir íbúar, skattlagðir á heimsvísu en „tímabundin heimflutningsaðstaða“ (e. Temporary Retrieval Facility (TRF)) verður í boði fyrir þá sem hafa verið skattlagðir á greiðslugrunni á einhverju skattári til og með 2024/25. Þetta er til að hvetja einstaklinga til að senda til Bretlands tekjuskatt sinn sem myndaðist á fyrri tímabilum og var ekki skattlagður í Bretlandi á fyrri árum eftir að krafa var gerð um greiðslugrunn.
Skattinn verður tiltækur í þrjú ár og tilteknar fjárhæðir verða lagðar á 12% skatt á árunum 2025/26 og 2026/27 og 15% á árunum 2027/28. Þetta mun veita verulega skattasparnað miðað við mismuninn á þessum sérstöku skatthlutföllum og venjulegum hlutföllum (allt að 45%).
Til að nota TRF þurfa skattgreiðendur að tilgreina fjárhæðir eða eignir („tilgreinda sjóði“) og greiða viðeigandi TRF-gjald í tengslum við þær. Athyglisvert er að engin krafa er um að fjárhæðir séu í raun greiddar á því ári sem þær eru tilgreindar eða á síðari skattári. Að bera kennsl á og tilgreina sjóðina er hins vegar flókið mál og ráðleggingar um hvernig eigi að halda áfram eru ráðlagðar.
Þegar tækifæri til TRF lýkur verða allir íbúar Bretlands, að undanskildum þeim sem eru nýbúar, metnir tekju- og hagnaðarskattar á heimsvísu.
Nýtt tækifæri til endurskipulagningar CGT
Einstaklingar sem eru búsettir í Bretlandi og eru ekki nýir búsettir í Bretlandi verða skattskyldir af erlendum hagnaði á venjulegan hátt.
Samkvæmt bráðabirgðareglum munu notendur fyrri greiðslugrunns, vegna ráðstafana 6. apríl 2025 eða síðar, eiga rétt á að endurmeta allar erlendar eignir sem þeir áttu persónulega 5. apríl 2017 að markaðsvirði þeirra 5. apríl 2017. Þetta er að því tilskildu að einstaklingurinn hafi aldrei verið með raunverulegt lögheimili eða talið lögheimili í Bretlandi og að hann hafi gert raunverulega kröfu um fyrri greiðslugrunn fyrir árið 2017/18 og síðar. Ennfremur verður eignin að hafa verið staðsett utan Bretlands frá 6. mars 2024 til 5. apríl 2025.
Hvað er millifærsla?
Tvö skilyrði verða almennt að vera til staðar til þess að millifærsla geti átt sér stað. Í fyrsta lagi verður eign, peningar eða endurgjald fyrir þjónustu að vera flutt inn til Bretlands í þágu viðkomandi aðila og í öðru lagi verður fjármagnið fyrir þá eign o.s.frv. að vera beint eða óbeint fengið úr FIG. Reglurnar eru víðtækar og í þessari núverandi endurskoðun verður kjarnaskilgreiningin enn frekar útvíkkuð til að ná til notkunar á FIG utan Bretlands í þágu viðkomandi aðila í Bretlandi.
Nokkur dæmi munu hjálpa til við að útskýra grunnumfangið.
Dæmi
Alex, auðugur Kanadamaður, býr í Bretlandi með konu sinni og ungum börnum. Hann á umtalsverða bankainnstæðu í Jersey sem skilar honum miklum tekjum á hverju ári. Öll notkun þessara tekna myndi teljast millifærsla í breskum skattaskyni:
• hann kaupir dýran bíl í Þýskalandi og flytur hann inn til Bretlands
• hann opnar bankareikning í Bretlandi fyrir hvert barn sitt með fjármunum frá Jersey
• hann sendir konu sína í dýra helgarferð í heilsulind og reikningurinn fyrir fríið er sendur beint til Jersey til uppgjörs
• hann notar kreditkort í Bretlandi sem er greitt mánaðarlega af tekjunum frá Jersey.
Undantekningar eru til dæmis föt, úr og skartgripir til persónulegra nota og aðrar vörur að verðmæti allt að 1.000 pundum.
Óbeinni leið er einnig tekin
Áður fyrr var hægt að nota leið sem kallast „sölvun“ til að komast hjá millifærslugrundvelli. Þetta fól í sér að einstaklingur gæfi öðrum tekjur sínar erlendis og sá einstaklingur flytti síðan peningana til Bretlands. Í höndum viðtakandans hefði það verið fjármagn og millifærslan hefði verið forðuð. Nú er slík leið ekki möguleg. Sérhver tilraun til „sölvunar“ sem felur í sér að fjármagnið er að lokum flutt til Bretlands til hagsbóta fyrir viðkomandi aðila verður skilin sem millifærsla af skattgreiðanda. Þessi regla mun líklega valda erfiðum aðstæðum.
Dæmi
Alex gefur hluta af tekjunum frá Jersey til fullorðins sonar síns, Toms. Tom notar peningana til að greiða fyrir skólaferð til Bretlands fyrir sinn eigin son. Barnabarnið er viðeigandi aðili að mati Alex og þessi greiðsla verður skattskyld í Bretlandi.
Léttir fyrir fjárfestingar í atvinnulífinu
Þegar einstaklingur sem ekki er innlendur aðili sendir fé til Bretlands sem síðan er fjárfest í viðurkenndu fyrirtæki í Bretlandi eru þessir fjármunir ekki meðhöndlaðir sem millifærsla, þannig að greiðslugrundvöllurinn frekar en að myndast gæti verið aðlaðandi. Reglurnar um fjárfestingarlækkun fyrirtækja (BIR) eru ítarlegar en lykilatriðin eru:
- Fjárfestingin verður að vera í hlutabréfum eða lánum til viðskiptafélags eða félags sem mun fjárfesta í viðskiptafélögum, eða félags sem er samsetning þessara tveggja
- Fyrirtækið verður að vera óskráð
- Ófjárfestirinn (eða einhver viðeigandi aðili í tengslum við ófjárfestinn) má ekki fá neinn ávinning frá félaginu sem rekja má beint eða óbeint til fjárfestingarinnar
- Þegar fjárfestingin er síðar innleyst hefur hinn erlendi aðili 45 daga til að annað hvort endurfjárfesta í öðru hæfu fyrirtæki eða fjarlægja fjármagnið frá Bretlandi, ella verða það meðhöndlað sem millifærsla á síðara ári.
Á tímabilinu 2025/26 til 2027/28 munu fjárfestingar sem gerðar voru með ótilgreindum FIG og áttu sér stað fyrir eða þann 5. apríl 2025 áfram vera gjaldgengar fyrir BIR-kröfur.
Allar fjárfestingar sem gerðar eru með þegar tilgreindum upphæðum teljast ekki gjaldgengar fjárfestingar samkvæmt BIR-reglunum.
Frá og með 6. apríl 2028, þegar TRF-tímabilinu lýkur, verður ekki hægt að krefjast BIR af neinum nýjum fjárfestingum eða endurfjárfestingum.
Nýjar reglur um IHT frá 6. apríl 2025
Fyrir erfðaskrá (IHT) mun breskur „langtímabúsettur“ einstaklingur (LTR) vera innan alþjóðlegs gildissviðs (WW) bæði hvað varðar lífstíðarflutninga og dánarbú. Fyrir þá sem ekki eru með langtímabúsetu verða aðeins breskar eignir skattskyldar.
Einstaklingur telst vera með langtíma búsetu í Bretlandi allt skattárið ef hann var búsettur í Bretlandi í að minnsta kosti 10 af síðustu 20 skattárum fyrir það skattár þegar skattskyldur atburður vegna erfðafjárskatts (þar með talið dauðsfall) á sér stað.
Einstaklingur verður ekki meðhöndlaður sem langtímainnflytjandi í erfðaskrá árið eftir 10 samfelld ár þar sem hann hefur ekki dvalið, jafnvel þótt hann snúi aftur til Bretlands. Prófið er í raun endurstillt.
Tíminn sem einstaklingur er innan gildissviðsins eftir að hafa yfirgefið Bretland verður styttur ef viðkomandi hefur aðeins verið búsettur í Bretlandi í 10 til 19 ár eins og hér segir:
- Þeir sem hafa verið búsettir í 10 til 13 ár verða áfram innan skattasvæðisins í þrjú skattár.
- Þetta hækkar síðan um eitt skattár fyrir hvert viðbótarár sem búseta hefst.
Dæmi
Melissa hefur verið búsett í Bretlandi í 13 af síðustu 20 árum árið 2025/26 og fellur því undir gildissvið breska heimsstyrjaldarinnar í IHT.
Hún verður áfram búsett í Bretlandi vegna IHT í þrjú ár, ef hún yfirgefur síðan Bretland.
Ef hún hefur verið búsett í 15 af síðustu 20 árum, þá verður hún áfram búsett í Bretlandi vegna erfðaskrár í fimm ár.
Ef hún hefur verið búsett í 17 af síðustu 20 árum, þá verður hún áfram búsett í Bretlandi vegna erfðaskrár í sjö ár.
Einstaklingur verður ekki meðhöndlaður sem langtímaíbúi í Bretlandi samkvæmt erfðaskrá árið eftir tíu samfellda ár þar sem hann hefur ekki dvalið, jafnvel þótt hann snúi aftur til Bretlands.
Bráðabirgðareglur verða fyrir einstaklinga sem ekki eru með lögheimili eða teljast með lögheimili en eru ekki með búsetu árið 2025/26.
Makar og langtímasambönd
Þegar annar makinn (eða skráður samvistaraðili) er lífstíðarmeðlimur en hinn ekki getur takmarkað undanþáguna milli hjóna. Aðeins 325.000 pund eru í boði sem sameinað ævi- og dánarundanþága þar sem lífstíðarmeðlimurinn gefur maka sem ekki er lífstíðarmeðlimur. Þetta á ekki við í öðrum tilvikum, svo sem þegar báðir makarnir eru ekki lífstíðarmeðlimir. Hins vegar, þar sem takmörkunin hefur áhrif, getur makinn sem ekki er lífstíðarmeðlimur kosið að verða lífstíðarmeðlimur. Áhrif valsins eru þau að ótakmarkaða undanþágan er nú í boði en bæði eru nú á heimsvísu. Þegar valið hefur verið gert er það óafturkallanlegt nema um tíu ára búsetu utan Bretlands sé að ræða.
