Nýtt sameinað rannsóknar- og þróunarkerfi (R&D) hefur verið innleitt, sem kemur í stað núverandi kerfa fyrir lítil og meðalstór fyrirtæki og R&D útgjaldalán (RDEC). Breytingarnar eiga við um reikningsskilatímabil sem hefjast 1. apríl 2024 eða síðar.
Nýjar reglur gera aðstoð aðgengilega flestum fyrirtækjum í formi greiðanlegrar inneignar sem reiknuð er út frá útgjöldum til rannsókna og þróunar. Önnur reglur gera aðstoð aðgengilega lítil og meðalstór fyrirtæki sem fjárfesta mikið í rannsóknum og þróun, í formi leiðréttingar á hagnaði eða tapi vegna fyrirtækjaskatts, reiknuð út frá útgjöldum til rannsókna og þróunar og, ef sú leiðrétting veldur eða stuðlar að rekstrartapi, greiðanlegri inneign sem reiknuð er út frá því tapi.
Nýja RDEC-ið
Skattgreiðslukerfið (RDEC) heimilar fyrirtækinu að krefjast 20% skattskyldrar frádráttar vegna útgjalda sem stofnað er til vegna gjaldgengra útgjalda. Þar sem þessi upphæð er skattskyld er hún einnig kölluð frádráttur „yfir skattlínuna“. Frádrátturinn sem berst verður að nota til að gera upp skattskuldir fyrirtækja fyrir núverandi, framtíðar eða fyrri tímabil, með fyrirvara um ákveðnar takmarkanir og útreikninga. Þar sem enginn skattur er gjaldfallinn fyrirtækjaskattur verður að nota upphæðina til að gera upp aðrar skattskuldir og hugsanlega er þá hægt að endurgreiða hana.
Það eru í meginatriðum þrír flokkar hæfra rannsóknar- og þróunarútgjalda sem geta fallið undir rannsóknir og þróun:
- Innri útgjöld – sem stofnað er til vegna starfsmannakostnaðar; hugbúnaðar, gagnaleyfa, skýjatölvuþjónustu eða rekstrarvöru; eru gjaldgengir útgjöld vegna starfsmanna sem ráðnir eru utan fyrirtækisins.
- Útgjöld sem rekja má til viðeigandi rannsókna og þróunar sem fyrirtækið útvegar verktaka.
- Útgjöld sem rekja má til viðeigandi rannsókna og þróunar sem fyrirtækið hefur í stórum dráttum verið útvistað af aðila sem ekki er skattgreiðandi.
Léttir fyrir lítil og meðalstór fyrirtæki sem eru rekin í tapi og stunda rannsóknir og þróun
Núverandi reglur um lítil og meðalstór fyrirtæki eru notaðar sem grundvöllur fyrir nýja frádrátt fyrir fyrirtæki sem eru lítil og meðalstór fyrirtæki, fjárfesta mikið í rannsóknum og þróun og hafa ekki hagnað af viðskiptum. Þetta veitir frádrátt í formi viðbótarfrádráttar ef fjárfestingin er gerð í tengslum við taprekstrarviðskipti, þ.e. 186% frádráttur. Þessum reglum er breytt til að bæta við nýjum skilyrðum, þ.e.:
- Fyrirtækið uppfyllir skilyrði um rannsóknar- og þróunarstyrk á tímabilinu eða fékk undanþágur samkvæmt reglum um rannsóknar- og þróunarstyrk fyrir síðasta fyrra reikningsskilatímabil sitt sem varir í 12 mánuði, eftir að hafa uppfyllt skilyrði um rannsóknar- og þróunarstyrk á því tímabili.
- Félagið verður fyrir tapi í viðskiptum á tímabilinu.
Í meginatriðum uppfyllir fyrirtækið skilyrðið ef viðeigandi rannsóknar- og þróunarútgjöld þess á tímabilinu nema að minnsta kosti 30% af heildar viðeigandi útgjöldum þess á tímabilinu.
Þegar skilyrðin eru uppfyllt kann að vera hægt að greiða 14,5% endurgreiðslu en þessi endurgreiðsla er háð ýmsum ítarlegum takmörkunum.
Útgjaldaflokkarnir sem uppfylla skilyrði endurspegla þá þrjá flokka sem tilgreindir eru hér að ofan samkvæmt RDEC-kerfinu.
Hæf verkefni
Aðeins fyrirtæki geta sótt um rannsóknar- og þróunarstyrki sem hafa stofnað til útgjalda vegna hæfra rannsóknar- og þróunarverkefna sem tengjast viðskiptum fyrirtækisins. Verkefni ætti að fjalla um svið vísindalegrar eða tæknilegrar óvissu og vera nýsköpunarverkefni. Nýsköpunin þarf að vera framför í almennri þekkingu á viðkomandi rannsóknarsviði, ekki bara framfarir fyrir fyrirtækið.
Mikilvægt er að hafa í huga að verkefnið þarf ekki að skapa eitthvað alveg nýtt frá grunni. Það gæti falið í sér:
- Að þróa vöru sem er til en þar sem einhver tæknileg óvissa ríkir sem hægt er að bæta.
- Að gera verulegar umbætur á vöru eða ferli, t.d. að kanna ný hagkvæm efni sem munu gera vörunni kleift að skila betri árangri.
Fyrirtæki ættu að skrá óvissuþætti og fyrirhugaða nýsköpun í upphafi verkefnis til að leggja fram sönnunargögn sem styðja fullyrðingu um rannsóknir og þróun.
Þegar fyrirtækið er visst um að rannsóknir og þróun séu í gangi er næsta skref að bera kennsl á starfsemi fyrirtækisins sem tengist rannsóknar- og þróunarstarfseminni.
Það eru í raun tvær tegundir af starfsemi:
- þeir sem leggja beint sitt af mörkum til að ná árangri
- ákveðnar aðgerðir sem stuðla óbeint að því að ná árangri.
Dæmi um beinar aðgerðir eru:
- vísindaleg eða tæknileg skipulagning
- vísindaleg eða tæknileg hönnun, prófanir og greining
- starfsemi sem felur í sér að hanna eða aðlaga hugbúnað, efni eða búnað.
Dæmi um óbeina starfsemi eru:
- upplýsingaþjónusta, t.d. gerð rannsóknar- og þróunarskýrslna
- óbein stoðþjónusta við rannsóknar- og þróunarverkefni, t.d. viðhald, öryggi, skrifstofustörf
- aukaþjónusta, t.d. leiga á rannsóknarstofum og búnaði.
Óbein starfsemi verður öll að fara fram fyrir rannsóknar- og þróunarverkefnið.
Rannsóknar- og þróunarverkefnið hefst þegar vinnan við að leysa úr vísindalegri eða tæknilegri óvissu hefst og lýkur þegar þeirri óvissu er lokið. Því er gagnlegt fyrir fyrirtæki að halda utan um tímalínu yfir starfsemi og tilgang hennar til að tilgreina í smáatriðum hvenær reksturinn byrjar að fara í framleiðslufasa til að hámarka kröfur sínar.
Að krefjast úrbóta
Ef fyrirtæki hefur ekki áður sótt um rannsóknar- og þróunarstyrki, eða ekki sótt um það innan síðustu þriggja ára, verður það að tilkynna það til HMRC innan sex mánaða frá lokum þess reikningsskilatímabils sem rannsóknirnar og þróunin tengist.
Að auki verða öll fyrirtæki sem vilja krefjast lækkunar að leggja fram frekari upplýsingar til stuðnings kröfu sinni áður en þau skila skattframtali fyrirtækja. Ef þessum upplýsingum er ekki skilað verður krafan ógild.
