Undankoma erfðafjárskatts Notaðar eignir
Reglur um notaðar eignir geta átt við þegar einstaklingur hefur tekist að fjarlægja eign, oftast fasteign, úr dánarbúi sínu vegna erfðaskatts en getur haldið áfram að nota eignina eða notið góðs af henni.
Erfðafjárskattur var innleiddur fyrir næstum 40 árum og leggur almennt skatt á ákveðnar ævilangar gjafir af fjármagni og dánarbúum.
Með erfðafjárskatti kom hugtakið „hugsanlega undanþegnar millifærslur“ (e. „potentially dispensed transfers“ (PETs) til sögunnar: Einfaldlega sagt er þetta gjöf frá einstaklingi af fjármagni til annars einstaklings og svo lengi sem þú lifir í sjö ár frá því að gjöfin er veitt, getur engin möguleg erfðafjárskattsgjald verið lagt á hana, óháð verðmæti gjafans. Reglurnar skapa óvissu þar til sjö ára tímabilið er liðið, en á sama tíma skapast tækifæri til að miðla verulegu fjármagnsverðmæti milli kynslóða án erfðafjárskattsgjalds. Að sjálfsögðu er skattur ekki einfaldur og aðra þætti, bæði skattalega og aðra, þarf að hafa í huga áður en slík viðskipti eru framkvæmd.
Í öllum tilvikum eru margir einfaldlega ekki í aðstöðu til að gefa verulegar lífstíðargjafir. Það eru nokkrar ástæður fyrir þessu, sú augljósasta er að fjármagn þeirra er bundið í eignum eins og fjölskylduhúsnæði og viðskiptahagsmunum og/eða það skapar tekjur sem þeir þurfa til að lifa af.
Að gefa fjölskyldunni heimili?
En hvað kemur í veg fyrir að fjölskylduheimilið sé gefið, til dæmis, til (fullorðinna) barna þinna á meðan þú býrð áfram í því? Svarið er einfalt: ekkert! Hins vegar er slík aðgerð óaðlaðandi, að ekki sé minnst á óþarfa af ýmsum ástæðum, þar á meðal:
- Öryggi starfsloka gæti orðið vandamál
- Undanþága vegna taps á aðalheimili vegna fjármagnstekjuskatts
- það virkar í raun ekki í IHT tilgangi.
Ástæðan fyrir því að slík gjöf virkar ekki fyrir IHT er sú að reglur um „gjafir með fyrirvara“ (GWR) telja eignina áfram vera hluta af eign þinni vegna þess að þú heldur áfram að njóta góðs af henni með því að búa þar. Þetta er flókið mál svo hafðu samband ef þú vilt fá ráðleggingar.
Að komast hjá reglunum
Til að komast hjá reglum GWR voru ýmsar flóknar áætlanir þróaðar, þar sem algengastar eru „íbúðalán“ eða „tvöföld traustsáætlun“, sem heimilaði áframhaldandi búsetu í fjölskylduhúsnæðinu á meðan það var fjarlægt úr erfðafjárskattseigninni. Fyrir einstakling með fjölskylduhúsnæði að verðmæti, segjum, 750.000 punda, voru horfur á að lokum sparnaði með erfðafjárskatti upp á 300.000 pund (sem eru 750.000 pund x 40%) aðlaðandi.
Svar HMRC
Með tímanum voru áætlanirnar prófaðar fyrir dómstólum og stöðvaðar til framtíðar.
Hins vegar ákvað skattyfirvöld Bandaríkjanna (HMRC) að þörf væri á frekari aðgerðum til að styðja við aðstæður þar sem reglur um almenna eign (GWR) gilda ekki stranglega en engu að síður hefur gjöf verið veitt og ávinningur varðveittur. Í staðinn var innleidd ný tekjuskattsgreiðsla, sem lögð er á fyrri eiganda eignar ef viðkomandi heldur áfram að njóta afnota af eigninni eða fjármagninu. Reglurnar eru kallaðar reglur um notaðar eignir (POA). Þær beinast fyrst og fremst að landi og byggingum en eiga einnig við um lausafé og ákveðnar óefnislegar eignir sem almennt eru haldnar í sjóði.
Gildissvið
Í stórum dráttum gilda reglurnar þegar einstaklingur fjarlægir eign úr dánarbúi sínu í erfðaskrárskyni (þ.e. reglurnar um almenna eignaskráningu gilda ekki) en getur haldið áfram að nota eignina eða notið góðs af henni.
Dæmi 1
Ed gaf syni sínum Oliver heimili sitt árið 2014 sem bein gjöf og Ed býr enn í eigninni.
Þetta fellur ekki undir reglur um eignir eignarinnar þar sem húsið er enn hluti af dánarbúi Eds samkvæmt reglum um eignir eignarinnar. Reglurnar um eignir eignarinnar ganga út frá þeirri staðreynd að gjöfin var einnig eign sem gefin var meira en sjö árum áður.
Dæmi 2
Árið 2015 gaf Hugh dóttur sinni, Caroline, peningagjöf. Caroline notaði síðar peningana til að kaupa eign sem Hugh flutti síðan í árið 2020. Reglur um kauprétt gilda.
Reglurnar myndu enn eiga við jafnvel þótt Caroline hefði notað upphaflega reiðuféð til að kaupa eignasafn af hlutabréfum sem hún seldi síðar og notaði andvirðið til að kaupa fasteign fyrir Hugh til að búa í.
Ef Hugh hefði hafið nýtingu eignarinnar árið 2023, þá myndu reglur um gjafabréf ekki eiga við þar sem meira en sjö ár eru liðin frá gjöfinni til nýtingar.
Fjölmargar undantekningar eru frá reglunum, ein sú mikilvægasta er að viðskipti teljast ekki með þegar eign er flutt til maka eða fyrrverandi maka samkvæmt dómsúrskurði.
Upphafsdagur – afturvirkni?
Þrátt fyrir að kerfið gildi aðeins frá 6. apríl 2005 getur það átt við um fyrirkomulag sem kann að hafa verið komið á hvenær sem er frá mars 1986. Þessi þáttur reglnanna hefur sætt harðri gagnrýni. Að minnsta kosti þýðir það að endurskoða þarf fyrirliggjandi kerfi til að sjá hvort gjaldið verði lagt á.
Að reikna út gjaldið
Gjaldið er byggt á markaðsleigu fyrir eignina. Miðað við leiguávöxtun upp á, segjum, 5%, þá verður tekjuskattur skattgreiðanda með hærra skatthlutfall af eign að verðmæti 1 milljón punda 20.000 pund á ári.
Leiguávöxtun eða -verðmæti er ákvarðað miðað við viðgerðarleigusamning leigjanda.
Fasteignir þarf að meta á fimm ára fresti. Í tilvikum þar sem atburðir áttu sér stað fyrir 6. apríl 2005 var fyrsta gjaldtökuárið 2005/06 og fyrsta matsdagsetningin var 6. apríl 2005. Í þessum tilvikum hefði átt að gera nýtt mat 6. apríl 2010, 6. apríl 2015 og 6. apríl 2020.
Þegar um lausafé og óefnislegar eignir er að ræða þarf að endurskoða fjármagnsvirðið sem gjaldið er reiknað út frá árlega.
Gjaldið er lækkað um alla raunverulega leigu sem leigutaki greiðir – þannig að ekkert gjald er lagt á þegar greidd er full markaðsleiga.
Gjaldið á ekki við ef áætlaðar tekjur vegna allra eigna sem reglurnar hafa áhrif á eru lægri en 5.000 pund.
Reglurnar eru flóknari þegar um er að ræða hlutabréfaeign í fasteignum.
Kosningarnar
Áhrifin af valinu, með því að nota dæmið hér að ofan, eru þau að komist verður hjá árlegri tekjuskattsgreiðslu upp á 20.000 pund, en í staðinn er eignin, sem nemur 1 milljón punda, í raun meðhöndluð sem hluti af erfðafjárskattseignaskrá og gæti leitt til erfðafjárskattsskuldar upp á 400.000 pund fyrir þann dag. Hvort valið eigi að vera gert fer eftir persónulegum aðstæðum en eftirfarandi verður eingöngu leiðbeint.
Ástæður fyrir því að kjósa
Þar sem eignin uppfyllir skilyrði fyrir lækkun á atvinnu- eða landbúnaðareignum vegna erfðafjárskatts.
Þar sem virði eignarinnar er innan núllbils erfðafjárskatts, jafnvel þegar það er lagt við aðrar eignir í dánarbúinu.
Þar sem eigandi eignarinnar er ungur og heilbrigður.
Ástæður til að mæta ekki í kosningarnar
Lífslíkur gjafa eru stuttar vegna aldurs eða veikinda og tekjuskattur í tiltölulega stuttan tíma verður verulega lægri en erfðafjárskattur.
Upphæð POA-gjaldsins er undir lágmarksfjárhæðinni 5.000 pundum.
Gefandi vill ekki færa byrðina af erfðafjárskattinum yfir á þá sem gert hafa það.
Valið verður að vera gert fyrir 31. janúar árið eftir að gjaldið átti fyrst að taka gildi. Skattstofan mun þó leyfa seinkað val að eigin vild.
Hvað nú?
Reglurnar gera án efa erfiðara að skipuleggja skatta á skilvirkan hátt með dýrari fjölskylduhúsnæði. Þær útiloka það þó ekki alveg og hugmyndirnar sem við nefnum hér að neðan gætu átt við eftir aðstæðum þínum.
Þar að auki hefur innleiðing núllhlutfalls fyrir íbúðarhúsnæði frá 6. apríl 2017 takmarkað þörfina á að íhuga þessa tegund skipulags fyrir heimili allt að 350.000 pundum (175.000 pundum fyrir einhleypinga) á hjón (þar með taldar skráðar samvistaraðilar) vegna þess að, að því gefnu að heimilið sé erft til beinna afkomenda við andlát, er viðskiptin slegin frá erfðafjárskatti. Þar sem verðmæti heimilisins er yfir 350.000 pundum, verður upphæðin sem innheimt er samt lækkuð, að því gefnu að dánarbúið fari ekki yfir 2 milljónir punda. Þar sem það fer yfir 2 milljónir punda (fyrir aðrar ívilnanir) er ívilnunin smám saman minnkandi niður í núll.
Samnýtingarfyrirkomulag
Þegar fjölskyldumeðlimur (til dæmis fullorðinn barn) sem býr með þér fær hlutdeild í fjölskylduhúsnæði, er hægt að forðast bæði greiðsluskyldu og fasteignagjald. Kostnaður við eignina ætti að vera sameiginlegur. Þessi aðferð hentar aðeins ef líklegt er að samnýtingin verði til langs tíma og engir aðrir fjölskyldumeðlimir myndu verða fyrir áhrifum af gjöfinni.
Eignalausnarkerfi
Eignarfjármögnunarkerfi þar sem þú selur allt eða hluta af fasteign þinni til atvinnufyrirtækis eða banka hafa notið mikilla vinsælda á undanförnum árum. Slík viðskipti falla ekki undir reglur um eignarhlut.
Ef salan er til fjölskyldumeðlims fellur sala á allri eigninni ekki undir reglur um afhendingu eignar, en sala á aðeins hluta telst með ef salan átti sér stað 7. mars 2005 eða síðar.
Reiðuféð sem þú færð samkvæmt slíku kerfi verður hluti af dánarbúi þínu en þú gætir hugsanlega getað gefið það síðar.
Erfðaskrár
Erfðaskrár eru ekki fyrir áhrifum af kerfinu og því er mikilvægara en nokkru sinni fyrr að tryggja að þú hafir skattalega hagkvæma erfðaskrá.
Yfirlit
Þetta er flókið svið og nauðsynlegt er að leita sér faglegrar ráðgjafar áður en farið er í neinar aðgerðir. Reglurnar um afhendingu kröfuhafa eru takmarkaðar í beitingu sinni en þær geta þó haft áhrif á viðskipti allt frá mars 1986.
