Vinna utan launa

Reglurnar um vinnu utan launaskrár eru hannaðar til að koma í veg fyrir að skattar og almannatryggingagjöld séu svikin með því að nota þjónustufyrirtæki og sameignarfélög.

Reglurnar koma ekki í veg fyrir að einstaklingar selji þjónustu sína í gegnum eigin fyrirtæki eða sameignarfélög. Þær leitast þó við að fjarlægja hugsanlega skattaívilnanir af því að gera það ef starfsmaðurinn væri annars starfsmaður viðskiptavinarins.

Beiting reglnanna er mismunandi eftir því hverjum viðskiptavininum er veitt þjónustan; hvort viðskiptavinurinn er opinber aðili, stórt eða meðalstórt einkafyrirtæki eða lítið einkafyrirtæki.

Yfirlit yfir aðferð

Afnám skattaívilnana

Skattalegir ávinningar stafa aðallega af því að hreinn skattskyldur hagnaður fyrirtækisins er dreginn út í formi arðs. Þetta kemur í veg fyrir öll iðgjöld til þjóðtryggingafélaga sem hefðu almennt átt að greiða ef hagnaðurinn hefði verið dreginn út í formi þóknunar eða bónuss. Að auki eru arðskattshlutföll lægri en þau sem eiga við um launatekjur.

Tilgangur reglnanna er að skattleggja megnið af tekjum sem berast frá viðskiptavininum eins og um laun þess sem vinnur verkið væri að ræða.

Hverjum á þetta við?

Reglurnar eiga við ef einstaklingurinn hefði, ef hann hefði selt þjónustu sína beint frekar en í gegnum fyrirtæki (eða sameignarfélag), verið flokkaður (af HMRC) sem launþegi frekar en sjálfstætt starfandi.

Til dæmis er líklegt að einstaklingur sem starfar í gegnum þjónustufyrirtæki en hefur aðeins einn viðskiptavin sem hann vinnur í fullu starfi fyrir falli undir reglurnar. Hins vegar er mun ólíklegri til að hafa áhrif á einstakling sem veitir svipaða þjónustu fyrir marga viðskiptavini.

Atvinna vs. sjálfstætt starf

Eitt af helstu atriðum reglnanna er að ákvarða hvort tiltekin tengsl eða samningar falla undir þetta. Þetta er vegna þess að skilin milli atvinnu og sjálfstætt starfandi hafa alltaf verið mjó.

Allir þættirnir verða teknir til greina, en í heildina er það tilgangur og raunveruleiki sambandsins sem skiptir máli.

Taflan hér að neðan sýnir þá þætti sem skipta máli við ákvörðunina.

Skattyfirvöld munu taka eftirfarandi til greina til að ákveða hvort samningur falli undir reglurnar:

Gagnkvæm skylda

– viðskiptavinurinn býður upp á vinnu og starfsmaðurinn samþykkir það sem áframhaldandi samkomulag?

Stjórnun

– viðskiptavinurinn hefur stjórn á verkefnum sem unnin eru/unnum klukkustundum o.s.frv.?

Búnaður

– viðskiptavinurinn útvegar allan nauðsynlegan búnað?

Skipti

– einstaklingurinn getur unnið verkið sjálfur eða sent staðgengil?

Fjárhagsleg áhætta

– ber fyrirtækið (eða sameignarfélagið) fjárhagslega áhættu?

Greiðslugrundvöllur

– fyrirtækið (eða sameignarfélagið) fær greiddar fasta upphæð fyrir tiltekið verk?

Kostir

– á einstaklingurinn rétt á veikindadagpeningum, orlofsgreiðslum, útgjöldum o.s.frv.?

Ætlun

– viðskiptavinurinn og starfsmaðurinn hafa komið sér saman um að ekki sé ætlunin að stofna til ráðningarsambands?

Persónulegir þættir

– einstaklingurinn vinnur fyrir fjölda mismunandi viðskiptavina og fyrirtækið (eða samstarfið) fær nýtt starf á viðskiptalegan hátt?

Skattyfirvöld hafa útvegað stafrænt tól til að hjálpa til við að bera kennsl á atvinnustöðu starfsmanns.

Áhrif skipulags

Helstu atriði sem þarf að hafa í huga ef þú fellur undir lögin eru:

• Almennt séð verður áhrif löggjafarinnar sú að gjaldið sem viðskiptavinir fyrirtækisins greiða verður innheimt af iðgjaldasjóðum og tekjuskatti, samkvæmt persónuskattshlutfalli frekar en fyrirtækjaskattshlutfalli
• Það gæti verið lítill munur á nettótekjum þínum hvort sem þú starfar sem fyrirtæki eða einstaklingur
• Að því marki sem þú hefur val um það, vilt þú halda áfram að starfa í gegnum fyrirtæki?
• Ef viðskiptavinurinn krefst þess að þú haldir áfram sem hlutafélag, geturðu þá samið við viðskiptavininn um hækkun gjalda?
• Ef þú heldur áfram sem einkahlutafélag þarftu að skoða framtíðartekjur og gjöld fyrirtækisins til að tryggja að þú verðir ekki fyrir meiri skattlagningu en þörf krefur.

Undantekningar frá reglunum

Ef fyrirtæki hefur starfsmenn sem eiga 5% eða minna af hlutum í fyrirtæki vinnuveitanda síns, þá gilda reglurnar almennt ekki um tekjur sem þessir starfsmenn afla fyrirtækisins.

Athugið þó að þegar metið er hvort 5% skilyrðið sé uppfyllt verður að taka með öll hlutabréf í eigu „hlutdeildarfélaga“.

Hvernig reglurnar virka

Mismunandi reglur gilda eftir því hverjum er veitt þjónustan.

Þegar viðskiptavinurinn er lítill, einkarekinn stofnun, þá er ábyrgðin á að ákvarða stöðu starfsmannsins hjá þjónustufyrirtækinu.

Þegar viðskiptavinurinn er opinber stofnun eða meðalstórt eða stórt einkafyrirtæki, þá ber sá aðili almennt ábyrgð á að ákvarða stöðu starfsmannsins og miðla því með útgáfu yfirlýsingar um stöðuákvörðun.

Skilgreining á litlu fyrirtæki

Löggjöfin notar núverandi skilgreiningu innan hlutafélagalaga á „litlu fyrirtæki“ til að undanþiggja lítil fyrirtæki frá nýju reglunum. Lítið fyrirtæki er það sem uppfyllir tvö af þessum skilyrðum:

• velta upp á 10,2 milljónir punda eða minna
• með 5,1 milljón punda eða minna á efnahagsreikningi
• hafa 50 starfsmenn eða færri.

Ef fyrirtækið sem tekur við vinnu einstaklingsins er ekki félag, þá er það eingöngu veltuprófið sem gildir.

Umsókn – þjónusta veitt litlum viðskiptavinum í einkageiranum

Þessar reglur eru stundum kallaðar IR35 reglurnar.

Þjónustufyrirtækið rekur PAYE og NIC af raunverulegum launagreiðslum til einstaklingsins á árinu á venjulegan hátt.

Ef laun einstaklingsins frá fyrirtækinu, þar með taldar fríðindi í fríðu, nema lægri en tekjur fyrirtækisins af öllum þeim samningum sem reglurnar gilda um, þá telst mismunurinn (að frádregnum leyfilegum kostnaði) hafa verið greiddur einstaklingnum sem laun þann 5. apríl og launatengdir tekjur/lífeyrisgreiðslur eiga að gjaldfalla.

Leyfilegur kostnaður er meðal annars:

• ákveðinn starfskostnaður (en ekki ferðakostnaður)
• ákveðnar fjármagnsfrádrættir
• lífeyrisframlag vinnuveitanda
• launatengd iðgjald vinnuveitenda – bæði raunverulega greidd og gjaldfallin af áætluðum launum
• 5% af heildartekjum til að standa straum af öllum öðrum útgjöldum.

Þar sem laun eru reiknuð út á þennan hátt:

• viðeigandi frádráttur er heimill við útreikning á hagnaðarskatti fyrirtækja og
• Engir frekari skattar/inneignarskattar eru gjaldfærðir ef einstaklingurinn tekur síðan peningana út úr fyrirtækinu á þann hátt sem HMRC hefur samþykkt (sjá hér að neðan).

Umsókn – þjónusta veitt opinberum aðilum eða meðalstórum/stórum viðskiptavinum í einkageiranum

Þar sem löggjöfin á við er starfsmaður eða þóknunargreiðandi hins opinbera meðhöndlaður sem vinnuveitandi hvað varðar skatta og 1. flokks atvinnuleysistryggingar (þar með taldar atvinnuleysistryggingar vinnuveitanda) og upphæðin sem greidd er til milliliðs starfsmannsins telst vera greiðsla af atvinnutekjum til þess starfsmanns.

5% frádrátturinn sem milliliður starfsmanns notar fyrir ákveðinn rekstrarkostnað er ekki í boði fyrir samninga við opinbera geirann.

Tekjur sem þjónustufyrirtækið fær og hafa verið skattlagðar sem atvinnutekjur samkvæmt þessum reglum eru ekki skattskyldar fyrirtækjaskatti, né heldur er greiðandi viðbótartekjuskattur við úttekt fjárins.

Atriði sem vert er að hafa í huga varðandi notkun reglnanna

• Til að framkvæma útreikninga á áætluðu greiðslu samkvæmt fyrstu reglunum þarftu að hafa nákvæmar upplýsingar um tekjur og gjöld fyrirtækisins fyrir þetta tímabil. Þú gætir þurft að halda aðskildar skrár yfir útgjöld fyrirtækisins sem teljast „starfsmannakostnaður“. Það er stuttur frestur til að reikna áætluðu greiðsluna og greiða HMRC. Áætluðu greiðslan er meðhöndluð eins og raunveruleg greiðsla hafi verið innt af hendi af fyrirtækinu 5. apríl og skatta og iðgjaldaskuldir þurfa að berast HMRC fyrir 19. apríl.
• Greiðslur frá einkafyrirtæki þínu í persónulegan lífeyrissjóð munu lækka áætlaða greiðslu. Þetta getur verið aðlaðandi þar sem lífeyrissparnaður vinnuveitanda verður sparaður auk launatengdra lífeyrissparnaðar og lífeyrissparnaðar starfsmanns.
• Taka ætti tillit til tímasetningar og aðferða við framtíðarúttekt fjármagns úr þjónustufyrirtækinu til að lágmarka áhrif skattlagningar á sjóðstreymi.

Önnur atriði sem vert er að hafa í huga

Samstarf

Þegar einstaklingar selja þjónustu sína í gegnum sameignarfélag gilda reglurnar um allar tekjur sem myndast og hefðu verið skattlagðar sem launatekjur ef sameignarfélagið hefði ekki verið til staðar.

Mörg sameignarfélög falla ekki undir reglurnar, jafnvel þótt einn eða fleiri samstarfsaðilar vinni verk fyrir viðskiptavin sem kann að hafa einkenni ráðningarsamnings.

Reglurnar eiga aðeins við um samstarf þar sem:

• einstaklingur (annað hvort einn eða með einum eða fleiri ættingjum) á rétt á 60% eða meira af hagnaði eða
• allar eða flestar tekjur samstarfsins koma frá „ráðningarsamningum“ við einn viðskiptavin eða
• Hagnaðarhlutdeild allra samstarfsaðila er byggð á tekjum af „ráðningarsamningum“.

Refsingar

Þegar þjónustufyrirtæki eða sameignarfélag vanrækir að draga frá og gera grein fyrir launatengdum iðgjöldum/innlánum sem greiða ber samkvæmt reglunum, gilda venjuleg sektarákvæði.

Ef fyrirtækið eða sameignarfélagið greiðir ekki verður mögulegt að innheimta skattinn og launatengda iðgjaldagreiðslur frá einstaklingnum eins og gerist við ákveðnar aðstæður samkvæmt gildandi lögum um launatengd iðgjöld og launatengd iðgjöld.

Stýrð þjónustufyrirtæki (MSC)

Þjónustufélög (MSC) höfðu reynt að komast hjá IR35 reglunum. Tegundir MSC eru mismunandi en eru oft kallaðar „samsett fyrirtæki“ eða „stýrð þjónustufélög“. Í meginatriðum er aðalmunurinn sá að þjónustuveitandi MSC á í samskiptum við fyrirtæki starfsmannsins. Til dæmis þegar þjónustuveitandinn nýtur fjárhagslegs ávinnings af því að veita þjónustu starfsmannsins eða hefur áhrif á/stjórnar veitingu þeirrar þjónustu eða því hvernig greiðslur eru greiddar til einstaklingsins. Löggjöf hefur verið sett til að tryggja að starfsmenn sem veita þjónustu í gegnum MSC lúti svipuðum reglum og þær sem gilda um þjónustufélög hér að ofan.