Fjárfestingaráætlun fyrir frumkvöðla (SEIS) veitir skattalækkanir fyrir einstaklinga sem eru tilbúnir að fjárfesta í nýjum og vaxandi fyrirtækjum. Þetta er yngri útgáfa af fjárfestingaráætlun fyrir frumkvöðla (EIS). Fjárfestar geta fengið rausnarlegar tekjuskatts- og fjármagnstekjuskattslækkanir (CGT) fyrir fjárfestingar sínar og fyrirtæki geta notað lækkanirnar til að laða að frekari fjárfestingar til að þróa viðskipti sín.
Lykilatriði
Helstu eiginleikar lækningarinnar má draga saman á eftirfarandi hátt (tölur eru þær sem gilda frá 6. apríl 2024):
- Hæfur fjárfestir getur fjárfest allt að 200.000 pundum í félögum sem uppfylla skilyrði á skattári
- þeir fá tekjuskattslækkun allt að 50% af fjárfestingarupphæðinni
- Ónýtt frádráttur á einu skattári er hægt að flytja aftur til fyrra skattárs ef ónotaður frádráttur er tiltækur fyrir það ár
- Hámarksupphæðin sem fyrirtæki getur laðað að sér í fjárfestingu sem uppfyllir skilyrði fyrir SEIS er samtals 250.000 pund
- Fyrirtækið má ekki eiga eignir sem nema meira en 350.000 pundum áður en SEIS fjárfestir í þeim
- Einstaklingur sem hagnast af annarri eign og notar hagnaðinn til að fjárfesta í SEIS greiðir ekki skatt af 50% af skuldbindingunni, að uppfylltum ákveðnum skilyrðum
- Það er gríðarlegt magn af lögum gegn skattundanskotum til að koma í veg fyrir misnotkun til að komast undan skatti.
Hverjir geta fjárfest?
Opinbera hugtakið er „hæfur fjárfestir“. Aðalskilyrðið er að fjárfestirinn eða einhver sem tengist honum megi ekki vera starfsmaður fyrirtækisins sem fjárfest er í. Þeir geta þó verið stjórnarmenn. Þeir verða einnig að tryggja að þeir hafi ekki (beint eða óbeint) verulegan hagsmunaárekstra í fyrirtækinu. Þetta er skilgreint með vísan til þess að eiga meira en 30% af einhverju af eftirfarandi (annað hvort í fyrirtækinu sjálfu eða 51% dótturfélagi þess):
- venjulegir hlutabréf
- útgefin hlutabréf
- atkvæðisréttur
- eignir í slitameðferð.
Hvaða hlutabréf gilda?
Hlutabréfin verða að vera venjuleg hlutabréf sem hafa verið skráð að öllu leyti í reiðufé og eru að fullu greidd. Þau verða að vera haldin í þrjú ár frá útgáfudegi. Félagið verður að hafa gefið út hlutabréfin í þeim tilgangi að afla fjár til að fjármagna hæfa starfsemi sem annað hvort felur í sér að stunda (eða undirbúa) nýja viðskipti. Notkun fjármagnsins til að standa straum af kostnaði við rannsóknir og þróun sem ætlað er að skapa eða gagnast nýjum hæfum viðskiptum verður einnig ásættanleg. Fjármagninu verður að eyða innan þriggja ára frá útgáfudegi hlutabréfanna. Krafa um varnarleysi er sú að ekki má vera um fyrirfram ákveðna útgönguleið að ræða fyrir fjárfesti sem felur í sér kaup á hlutabréfunum eða ráðstöfun eigna.
Hvaða fyrirtæki uppfylla skilyrðin?
Reglurnar eru ætlaðar nýjum félögum. Grunnkröfurnar eru að félagið sé ekki skráð á markað. Viðskiptin verða að vera „ný“ hæf viðskipti. Þetta eru viðskipti sem hvorki félagið né nokkur annar aðili hefur framkvæmt lengur en í þrjú ár frá útgáfudegi hlutabréfanna. Félagið verður að vera til eingöngu í þeim tilgangi að framkvæma eitt eða fleiri hæf viðskipti á þriggja ára tímabilinu frá útgáfudegi hlutabréfanna. Ef félagið fer í gjaldþrotaskipti eða greiðslustöðvun eða er tekið til gjaldþrotaskipta á þessu tímabili, kemur það ekki í veg fyrir að úrræði séu veitt, að því tilskildu að viðskiptaleg réttlæting hafi verið fyrir aðgerðinni.
Önnur helstu skilyrði sem varða félagið má draga saman á eftirfarandi hátt.
Önnur helstu skilyrði sem varða fyrirtækið má draga saman á eftirfarandi hátt:
- fyrirtækið verður að hafa fasta starfsstöð í Bretlandi
- Félagið verður að vera í raun gjaldfært á útgáfudegi hlutabréfanna
- félagið gæti átt dótturfélag sem uppfyllir skilyrði
- Fyrirtækið má ekki vera meðlimur í sameignarfélagi
- Strax fyrir fjárfestingu mega brúttóeignir félagsins, að viðbættum virði tengds aðila (sem á meira en 25% af hlutafé eða atkvæðisrétti í útgáfufélaginu), ekki fara yfir 350.000 pund
- það eru færri en 25 jafngildir starfsmönnum í fullu starfi í fyrirtækinu og öllum tengdum aðilum
- Fyrirtækið má ekki hafa fjárfest í EIS eða áhættufjárfesti (VCT) áður en SEIS hlutabréfin eru gefin út
- Heildarupphæð fjárfestingar sem gerðar eru samkvæmt SEIS í félaginu má ekki fara yfir 250.000 pund.
Hvaða viðskipti gilda?
Meginkrafan er að fyrirtækið reki raunverulegt nýtt viðskiptafyrirtæki. Vandamál gæti komið upp ef sama starfsemi hefði verið stunduð sem hluti af annarri starfsemi. Í grundvallaratriðum telst öll viðskiptastarfsemi vera undanskilin nema hún sé undanskilin starfsemi samkvæmt skilgreiningunum sem notaðar eru í umhverfismatinu. Þetta þýðir að starfsemi eins og fasteignaþróun, smásöludreifing, hótel, hjúkrunarheimili og landbúnaður telst ekki vera til staðar. Viðskiptin verða að vera stunduð á viðskiptalegum grunni.
Hvernig fæst léttir?
Lækkunin er veitt sem lækkun á heildarskattskuld ársins en getur ekki breytt skattskuld í skattendurgreiðslu. Í þeirri stöðu gæti einstaklingurinn fært ónotaða lækkunina yfir á fyrra skattár til notkunar ef einhver skattur væri ólæknaður fyrir það ár.
Dæmi
Samantha fjárfestir 60.000 pund samkvæmt SEIS. Mögulega er skattalækkanir hennar 50% af fjárfestingu hennar sem er því virði 30.000 punda. Þar sem skattskylda hennar fyrir árið er 45.000 pund, er hámarksfrádráttur í boði til að lækka skattskyldu hennar niður í 15.000 pund.
Richard fjárfestir einnig 60.000 pund samkvæmt SEIS. Áætluð skattskylda hans er aðeins 20.000 pund, þannig að krafa um lækkun samkvæmt SEIS verður takmörkuð við 20.000 pund fyrir það skattár. Hins vegar getur Richard auk þess gert kröfu um að flytja ónotaða lækkun upp á 10.000 pund (30.000 pund að frádregnum 20.000 pundum sem eru lækkun) yfir á fyrra skattár.
Sækja þarf um lækkunina og hún krefst vottorðs frá fyrirtækinu sem gefur út hlutabréfin.
Er hægt að afturkalla afsláttinn?
Stutta svarið er „já“ ef ákveðnir atburðir eiga sér stað innan þriggja ára frá útgáfudegi hlutabréfanna. Augljósasti atburðurinn er sala hlutabréfanna á því tímabili. Það eru flóknar reglur sem valda því að undanþágan verður afturkölluð ef fjárfestirinn fær „virði“ frá fyrirtækinu á þessu tímabili.
Hvað með stöðu CGT?
Þegar hlutabréf eru seld meira en þremur árum eftir útgáfudag þeirra er hagnaðurinn af því án tekjuskatts. Hlutabréf sem seld eru innan þriggja ára yrðu skattskyld en geta átt rétt á afslætti vegna ráðstöfunar eigna fyrirtækja (BADR) ef ýmsum skilyrðum er fullnægt.
Þegar ráðstöfun er undanþegin vegna hagnaðar þýðir það venjulega að tap væri ekki leyfilegt vegna tekjuskattsúttektar, en leyfilegt tap er tiltækt samkvæmt kerfinu. Þegar SEIS tekjuskattslækkun hefur verið fengin og hún er ekki dregin til baka er fjármagnstapið lækkað þannig að skattlækkunin tvöfaldist ekki.
Dæmi
Murat fjárfesti 25.000 pund í SEIS og fékk 12.500 punda lækkun á tekjuskatti sínum upp á 35.000 pund. Ef félagið tekst ekki fjórum árum síðar og er gjaldþrota án þess að hluthöfum sé gefið neitt virði til baka, þá verður leyfilegt fjármagnstap hans 12.500 pund, sem er fjárfest upphæðin upp á 25.000 pund að frádregnum tekjuskattslækkuninni sem hann fékk upp á 12.500 pund.
Fjárfestar munu augljóslega vonast til að vera ekki í stöðu fjármagnstaps en þar sem það gerist, þá fellur leyfilegt tap niður á frádrátt annað hvort hagnað eða tekjur. Heimildin til að nota fjármagnstap á móti tekjum er aðeins tiltæk við ákveðnar aðstæður, þar á meðal fjármagnstap á SEIS. Hægt er að nota það á árinu sem tapið varð og/eða árið á undan til að draga úr hagnaði og getur því hugsanlega sparað skatt á hæsta skatthlutfalli einstaklingsins.
Undanþága frá bónus
Einnig er til viðbótarundanþága þegar eignir eru seldar með hagnaði á því ári og fjármunir sem jafngilda hagnaðinum eru fjárfestir í hlutabréfum í SEIS. Endurfjárfestingarlækkun er möguleg upp á 50% af samsvarandi hagnaði þegar andvirðið er fjárfest í hlutabréfum í SEIS.
Þegar aðeins hluti hagnaðarins er fjárfestur í slíkum hlutabréfum er aðeins sá hluti undanþeginn. Hámarkshagnaðurinn sem hægt er að draga frá er 200.000 pund. Ennfremur verður þessi lækkun aðeins leyfð ef fjárfestingin uppfyllir einnig skilyrði fyrir tekjuskattslækkun og krafa er gerð um slíkt. Ef SEIS-lækkunin er afturkölluð af hlutabréfunum af einhverjum ástæðum verður hagnaðurinn endurheimtur.
Dæmi
Ísak selur nokkur skráð hlutabréf til viðbótar fyrir 200.000 pund og hagnast þannig 80.000 pund. Hann fjárfestir 80.000 pund af andvirðinu í nýjum hlutabréfum sem falla undir SEIS. Hann mun geta krafist lækkunar upp á 40.000 pund (sem eru 50% af fjárfestu upphæðinni í SEIS) á skattskyldum hagnaði af hlutabréfunum.
Samanburður við EIS
SEIS bætir við EIS. Sumir þættir beggja kerfa eru svipaðir en það eru einnig lykilmunur. Þetta er ekki fjallað í smáatriðum hér, en það skal tekið tillit til stöðu einstakra fjárfesta. Samkvæmt EIS fá þeir sem fjárfesta allt að 1 milljón punda tekjuskattslækkun allt að 30%. Frá sjónarhóli skattalækkunar á fjárfestingum allt að 200.000 pundum er SEIS hagstæðara en það er augljóslega ekki hægt að nota það fyrir stærri fjárfestingar.
