Tilgangur fjárfestingaráætlunarinnar fyrirtækja (EIS) er að aðstoða ákveðnar tegundir lítilla, áhættusamra, óskráðra viðskiptafyrirtækja við að afla fjármagns. Hún gerir það með því að veita fjárfestum í hæfum hlutabréfum í þessum fyrirtækjum tekjuskatts- og tekjuskattslækkun.
Það eru í raun tvær aðskildar áætlanir innan umhverfismatsáætlunarinnar:
- kerfi sem veitir tekjuskattslækkun af fjárfestingunni og undanþágu frá tekjuskatti af hagnaði sem myndast þegar hlutabréfin eru seld; og/eða
- kerfi sem miðar að því að veita frestun á CGT-greiðslum.
Einstaklingur getur nýtt sér annað hvort þessara áætlana eða bæði, svo framarlega sem hann uppfyllir viðeigandi skilyrði sem fjallað er um hér að neðan.
EIS-lækkanir í boði
Tekjuskattslækkun
- Fjárfestar geta fengið 30% tekjuskattslækkun af fjárfestingum sínum allt að 1.000.000 pundum á ári (2 milljónir punda á ári fyrir þekkingarfrek fyrirtæki frá 6. apríl 2018).
- Tekjuskattslækkunin fellur niður ef hlutabréfin eru seld innan þriggja ára.
Réttur til tekjuskattslækkunar er takmarkaður við fyrirtæki sem þú ert ekki „tengdur“ við. Þetta er fjallað um í „Hvernig á að eiga rétt á tekjuskattslækkun“ hér að neðan.
Undanþága frá CGT
- Hagnaður af sölu hlutabréfa í EIS er undanþeginn nema tekjuskattslækkunin sé afturkölluð.
- Undanþágan frá tekjuskatti getur verið takmörkuð ef fjárfestir fær ekki fulla tekjuskattslækkun af áskrift að hlutabréfum í EIS.
- Tap af sölu hlutabréfa í EIS er leyfilegt. Upphæð fjármagnstapsins er takmörkuð við þá upphæð tekjuskattslækkunar sem enn má rekja til seldra hlutabréfa.
- Hægt er að draga tap á fjármagni sem myndast við sölu hlutabréfa í EIS frá tekjum.
Frestun á CGT
- Hægt er að fresta hagnaði sem myndast við sölu eigna gegn áskriftum að hlutabréfum í hvaða EIS-félagi sem er
- Hlutabréf þurfa ekki að hafa tekjuskattslækkun sem rekja má til þeirra til þess að eiga rétt á frestun skattfrelsis.
- Hagnaðurinn verður skattskyldur á skattárinu þegar áskriftarhlutabréfin eru seld.
- Engin efri mörk eru á því hversu mikið einstaklingur getur fengið frestun, þó að takmörk séu á fjárfestingum í einu fyrirtæki eða fyrirtækjahópi.
Hæf fyrirtæki
Fyrirtæki verða að uppfylla ákveðin skilyrði til þess að fjárfestar geti nýtt sér einhverjar afslættir.
- Félagið verður að vera óskráð þegar hlutabréfin eru gefin út og enginn samningur má vera til staðar á þeim tíma sem gerir það að verkum að það hættir að vera óskráð.
- Öll hlutabréf sem falla undir útgáfuna verða að vera gefin út til að afla fjár í þeim tilgangi að stunda hæfa viðskiptastarfsemi.
- Fjármagnið sem aflað verður með hlutabréfaútgáfunni verður að vera að fullu notað af félaginu innan tiltekins tíma.
- Fjárfestingin verður almennt að fara fram innan sjö ára frá fyrstu sölu fyrirtækisins.
- Fyrirtækið eða samstæðan verður almennt að hafa færri en 250 starfsmenn í fullu starfi.
- Stærð fyrirtækisins er takmörkuð við 15 milljónir punda (brúttóeignir).
- Upphæð fjármagns sem hægt er að afla á 12 mánaða tímabili er takmörkuð við 5 milljónir punda (10 milljónir punda fyrir þekkingarfrek fyrirtæki frá 6. apríl 2018).
- Fyrirtækið má ekki teljast „fyrirtæki í erfiðleikum“ samkvæmt leiðbeiningum ESB
- Fyrirtækið þarf aðeins að hafa fasta starfsstöð í Bretlandi frekar en að stunda hæfan rekstur að öllu leyti eða að mestu leyti í Bretlandi.
Hæf viðskiptastarfsemi
Viðskipti teljast ekki gjaldgeng ef undanskilin starfsemi nemur verulegum hluta viðskiptanna. Helstu undanskildu starfsemirnar eru:
- viðskipti með land, vörur eða framtíðarviðskipti eða hlutabréf, verðbréf eða önnur fjármálagerninga
- fjármálastarfsemi
- viðskipti með vörur utan venjulegrar smásölu- eða heildsöludreifingar
- útleiga eða leigu á eignum
- að fá höfundarréttargjöld eða leyfisgjöld, önnur en í vissum tilvikum slíkar greiðslur sem stafa af kvikmyndaframleiðslu eða rannsóknum og þróun
- að veita lögfræði- eða bókhaldsþjónustu
- fasteignaþróun
- landbúnað eða garðyrkju
- að halda, stjórna eða nýta skóglendi
- rekstur eða rekstur hótela, gistihúsa eða farfuglaheimila
- rekstur eða umsjón með hjúkrunarheimilum eða dvalarheimilum
- skipasmíði
- kola- og stálframleiðslu.
Tímabil sem peningarnir eru fjárfestir
Tímafrestur til að ráðstafa fjárfestingu er tvö ár frá útgáfu hlutabréfanna eða, ef síðar er, tvö ár frá upphafi hæfrar starfsemi.
Breytingar á reglum fyrir hæf fyrirtæki
Í gegnum árin hafa stjórnvöld gert breytingar á því hvað telst vera fyrirtæki sem uppfylla skilyrði fyrir EIS. Tilgangur breytinganna er að tryggja markvissan stuðning við fjárfestingar í litlum og vaxandi fyrirtækjum, með sérstakri áherslu á nýsköpunarfyrirtæki. Til dæmis eru skilyrði þekkingarfyrirtækja önnur en sum þeirra sem nefnd eru hér að ofan.
Hvernig á að eiga rétt á tekjuskattslækkun
Réttur til tekjuskattslækkunar er takmarkaður við fyrirtæki sem þú ert ekki „tengdur“ við á neinum tímapunkti á tímabili sem hefst tveimur árum fyrir útgáfu hlutabréfanna og lýkur þremur árum eftir þann dag, eða þremur árum frá upphafi viðskipta ef það er síðar.
Þú getur tengst fyrirtæki á tvo megin vegu:
- vegna stærðar eignarhlutar þíns í fyrirtækinu; eða
- í krafti vinnusambands milli þín og fyrirtækisins.
Í báðum tilvikum er einnig tekið tillit til stöðu „félaga“ þinna.
Stærð hlutarins
Þú munt tengjast félaginu hvenær sem þú ræður beint eða óbeint yfir, eða átt rétt á að eignast, meira en 30% af venjulegu hlutafé félagsins.
Vinnusamband
Þú munt tengjast fyrirtækinu ef þú hefur verið starfsmaður eða launaður stjórnarmaður fyrirtækisins.
Undantekning er frá þessari reglu ef þú verður launaður stjórnarmaður í félaginu eftir að þér hafa verið gefin út hlutabréfin.
Þú mátt aldrei hafa tengst fyrirtækinu áður og mátt ekki tengjast því á nokkurn annan hátt. Þú mátt heldur aldrei hafa tekið þátt í rekstri eða viðskiptum fyrirtækisins, að hluta eða í heild.
Hvernig á að eiga rétt á frestun CGT
Þú getur frestað skattskyldum hagnaði sem þú færð við ráðstöfun eigna. Að auki geturðu frestað endurheimtum hagnaði sem þú færð vegna fyrri fjárfestinga í EIS, áhættufjárfestingarsjóði (VCT) eða CGT.
Það eru nokkrar takmarkanir á fjárfestingum sem hægt er að fresta hagnaði af. Þessar takmarkanir eru almennt hannaðar til að koma í veg fyrir að hægt sé að fá bætur í tilvikum þar sem um er að ræða sölu og kaup á hlutabréfum í sama fyrirtæki.
Að fá verðmæti frá fyrirtæki
Skattatryggingakerfið (EIS) lýtur fjölda reglna sem eru hannaðar til að tryggja að fjárfestar geti ekki notið fulls ávinnings af EIS-lækkunum ef þeir fá verðmæti frá fyrirtækinu á tilteknu tímabili. Ef lækkunum hefur þegar verið veitt má afturkalla þær.
Dæmi um aðstæður þar sem þú yrðir meðhöndlaður sem þú hefðir fengið verðmæti frá fyrirtækinu eru þegar fyrirtækið:
- kaupir eitthvað af hlutabréfum sínum eða verðbréfum sem tilheyra þér
- greiðir þér fyrir að afsala sér rétti til greiðslu skuldar (annarrar en venjulegrar viðskiptaskuldar)
- greiðir niður skuld sem þú átt við áður en þú skráðir þig fyrir hlutabréfunum
- veitir þér ákveðna kosti eða aðstöðu
- afsalar sér allri ábyrgð þinni eða samstarfsaðila gagnvart fyrirtækinu
- skuldbindur sig til að afskrifa allar slíkar ábyrgðir gagnvart þriðja aðila
- lánar þér peninga sem ekki hafa verið greiddir til baka áður en hlutabréfin eru gefin út.
Kvittanir af „óverulegu“ verðmæti valda ekki afturköllun á bætur.
