Samkvæmt lögum um fjármál refsiverðra mála frá 2017 (CFA) geta fyrirtæki og sameignarfélög borið refsiábyrgð fyrir að koma í veg fyrir að starfsmenn þeirra auðveldi skattsvik. Möguleg vörn getur komið til greina í tilvikum þar sem fyrirtækið hefur komið á fót kerfi sanngjarnra fyrirbyggjandi aðgerða. Hér skoðum við helstu þætti laganna og áhrif þeirra á fyrirtækið þitt.
Útlínur laganna
Samkvæmt CFA voru tvö refsiverð brot kynnt til sögunnar:
- Brot á heimilissvikum
- Brot gegn innanlandssvikum gerir fyrirtæki, sameignarfélög og viðeigandi aðila refsiverða fyrir að hafa ekki gripið til hæfilegra fyrirbyggjandi aðgerða til að koma í veg fyrir að starfsmenn þeirra, umboðsmenn eða tengdir aðilar auðveldi skattsvik.
- Brot gegn fjársvikum erlendis
-
Þetta brot gerir fyrirtæki sem starfa innan Bretlands refsiverð ef þau innleiða ekki sanngjarnar aðferðir til að koma í veg fyrir að starfsmenn þeirra, umboðsmenn eða fulltrúar auðveldi skattsvik í öðru lögsagnarumdæmi.
Reglurnar gilda um skattsvik sem framin eru bæði á landi og erlendis og eiga við um alla skatta.
Þrjú stig til að auðvelda skattsvik
Samkvæmt skattalagaákvæðinu eru þrjú stig sem eiga við um bæði innlend og erlend brot gegn aðstoð við skattsvik. Hér er aðeins fjallað um brotið í Bretlandi, frekari kröfur gilda um erlend brot.
- Fyrsta stigið
- Skattgreiðandi framdi glæpsamlegt skattsvik (þar með talið skattframtal).
- Stig tvö
- „tengdur aðili“ „viðkomandi aðila“ er framinn með því að auðvelda skattsvik.
- Þriðja stigið
- Viðeigandi aðili hefur ekki komið í veg fyrir að starfsmaður hans auðveldi skattsvik á saknæman hátt, eða hefur ekki gert eðlilegar ráðstafanir til að koma í veg fyrir að starfsmaðurinn auðveldi skattsvik.
Samkvæmt CFA-lögunum geta aðeins „viðeigandi aðilar“ og lögaðilar, svo sem lögaðilar og sameignarfélög, framið nýju brotin. Einstaklingar, ólíkt lögaðilum, geta ekki framið brotin.
„Viðkomandi aðili“ vísar til lögaðila (þar með talið einkahlutafélaga) og sameignarfélaga (hvort sem þau eru stofnuð eða löggilt). Á sama tíma starfar einstaklingur sem „tengdur aðili“ ef hann er:
- starfsmaður viðeigandi aðila, sem starfar sem starfsmaður
- umboðsmaður viðkomandi aðila, sem starfar sem umboðsmaður
- hver sá annar sem veitir eða hyggst veita þjónustu fyrir eða fyrir hönd viðeigandi aðila, sem starfar sem einstaklingur sem veitir slíka þjónustu (til dæmis undirverktaki).
Þegar fyrsta og annað stig hefur verið framið telst viðkomandi aðili hafa framið lögbrot gegn fyrirtæki (að því tilskildu að hæfileg vörn sé krafist).
Þriðja stigið breytir ekki í raun hvað telst vera refsivert athæfi, heldur beinist að því hver er ábyrgur.
Að nota „sanngjarna vörn“
Samkvæmt skattalögum er það á ábyrgð viðkomandi aðila að sýna fram á að hann hafi innleitt fullnægjandi verklagsreglur innan fyrirtækisins til að verjast glæpsamlegri aðstoð við skattsvik. Ef fyrirtækið getur sannað að það hafi innleitt strangar verklagsreglur eru saksóknir „ólíklegar“.
Viðeigandi aðili getur nýtt sér vörn þar sem hann getur sannað að hann hafi haft viðeigandi fyrirbyggjandi aðgerðir til staðar þegar brotið gegn skattsvikum var framið.
„Forvarnaraðgerðir“ vísa hér til aðgerða sem ætlað er að koma í veg fyrir að einstaklingar sem starfa sem tengdir viðeigandi aðila fremji skattsvikabrot í Bretlandi. Nýju lögin krefjast ekki þess að viðeigandi aðilar hafi „óhóflega íþyngjandi“ aðgerða, en þau krefjast meira en „einfaldrar orðalags“.
Mikil áhætta
Ríkisstjórnin ráðleggur samtökum innan „áhættusamra“ geira, svo sem bönkum og fjármálafyrirtækjum, að framkvæma ítarlegt áhættumat til að meta líkurnar á að tengdir aðilar fremji þá refsiverðu hegðun að auðvelda skattsvik. Mælt er með að slíkar stofnanir fylgi ráðleggingum stjórnvalda um málið.
Hvað þarf fyrirtækið mitt að gera?
Skattrannsóknarstofnun Bandaríkjanna (HMRC) hefur gefið út leiðbeiningar um verklagsreglur sem viðeigandi aðilar (þ.e. þín stofnun) ættu að hafa til staðar til að koma í veg fyrir að tengdir aðilar fremji refsiverðan brot á borð við að auðvelda skattsvik. Hægt er að nálgast þessar leiðbeiningar hér.
Leiðbeiningar HMRC eru hannaðar til að hjálpa þér að skilja þær tegundir ferla sem í boði eru.
Sex „leiðarvísir“
Ríkisstjórnin hefur sett fram sex „leiðarvísir“ sem hægt er að nota til að upplýsa fyrirbyggjandi ferli. Hver meginregla miðar að því að ráðleggja stofnunum varðandi mat á hættu á að tengdir aðilar auðveldi skattsvik.
1. Áhættumat
Sem viðeigandi aðili er þér bent á að meta eðli og umfang áhættunnar sem þú ert í áhættu vegna þess að tengdir aðilar greiði fyrir skattsvikum. Skattstofan HMRC mælir með því að þú „setjir þig við borð“ „tengdra aðila“ þinna og íhugir hvort þeir hafi hvata, tækifæri og leiðir til að greiða fyrir skattsvikum á saknæman hátt.
Þú ættir að spyrja:
- Er vinnan sem „tengdir aðilar“ vinna háð eftirliti eða eftirliti?
- Hversu líklegt er að uppgötva verði glæpsamlega aðstoð við skattsvik af hálfu „tengds aðila“?
- Eru einhverjar vörur eða þjónusta sem „tengdir aðilar“ nota sem gætu verið misnotaðar?
- Hversu oft fá þeir sem gegna áhættusömum störfum þjálfun í svikum og hversu nákvæmt er þessi þjálfun metin
2. Meðalhóf áhættumiðaðra forvarnaaðgerða
Sanngjörn verklagsreglur þínar verða að taka mið af eðli, umfangi og flækjustigi fyrirbyggjandi aðgerða. Fyrirtæki í geirum eins og bankageiranum eða endurskoðunargeiranum geta komist að því að þau eru berskjölduð fyrir meiri áhættu en önnur.
3. Skuldbinding á hæsta stigi
Yfirstjórn þarf að vera staðráðin í að koma í veg fyrir að „tengdir aðilar“ geti auðveldað skattsvik á glæpsamlegan hátt. Hægt er að tileinka sér „núll umburðarlyndi“ og stjórnendur ættu að tryggja að afleiðingar þess að auðvelda skattsvik á glæpsamlegan hátt séu útskýrðar fyrir tengdum aðilum.
Stjórnendur eru hvattir til að:
- Lýstu afleiðingum þess að fylgja ekki stefnu viðkomandi aðila um að auðvelda skattsvik
- Forðastu að nýta þér þjónustu þeirra sem ekki hafa gripið til viðeigandi fyrirbyggjandi aðgerða
- Kynnið helstu fyrirbyggjandi aðgerðir viðkomandi aðila.
4. Áreiðanleikakönnun
Til að draga úr hugsanlegri áhættu verður þú að tryggja að þú beitir hlutfallslegum áreiðanleikakönnunum gagnvart einstaklingum sem veita eða hyggjast veita þjónustu fyrir þeirra hönd.
Spyrjið ykkur sjálf:
- Hversu vel þekkir þú þá einstaklinga sem sinna verkefnum fyrir hönd stofnunarinnar? Þarftu að framkvæma einhverjar frekari athuganir á þeim?
- Krefst fyrirtækið þitt árlegra vottorða til að sýna fram á að það sé að fylgja CFA-reglunum?
- Ef þú hyggst kaupa eða sameinast öðru fyrirtæki, hefur þú þá íhugað áhrifin á CFA?
5. Samskipti
Þeir sem tengjast fyrirtækinu þínu verða að fá ítarlega og fullnægjandi þjálfun varðandi aðstoð við skattsvik og forvarnarstefnur verða að vera vel miðlaðar, skildar og innleiddar af starfsfólki.
Samskipti þín ættu að leitast við að útskýra:
- Stefnumál og verklagsreglur sem eru í gildi til að koma í veg fyrir að skattsvik séu veitt af glæpamönnum
- Hvernig á að leita ráða eða tilkynna áhyggjur varðandi aðstoð við skattsvik
- Hvað er átt við með skattsvikum og tengdum fjársvikum?
- Skyldur starfsmanns samkvæmt CFA.
6. Eftirlit og endurskoðun
Ítarlegar endurskoðanir verða að fara fram á fyrirbyggjandi aðgerðum og breytingar verða að gera á þeim eftir þörfum. Eðli áhættunnar sem þú stendur frammi fyrir mun venjulega breytast með tímanum: því verður framkvæmdastjórn að tryggja að fyrirtækið aðlagi sig að þeim.
Leiðir til að endurskoða verklagsreglur þínar:
- Með endurgjöf frá innri starfsmönnum
- Með reglubundnum endurskoðunum, ásamt skjalfestum niðurstöðum
- Með því að vinna með öðrum stofnunum sem standa frammi fyrir svipaðri áhættu.
Brot á reglum: hverjar eru viðurlögin?
Skattstofan HMRC segir: „Löggjöfin miðar að því að takast á við glæpi sem framin eru af þeim sem starfa fyrir eða fyrir hönd viðeigandi aðila.“ Samkvæmt skattalögum geta viðeigandi aðilar sem ekki koma í veg fyrir að tengdir einstaklingar fremji þá refsiverðu athöfn að auðvelda skattsvik sætt ótakmörkuðum sektum og viðbótarúrskurðum, svo sem úrskurðum um að koma í veg fyrir alvarleg glæpi eða upptökuúrskurðum.
