Traust

Hvað eru traust?

Sjóðir eru gamaldags kerfi sem gerir einstaklingum kleift að njóta góðs af eignum á meðan aðrir (umsjónarmenn) hafa löglegt eignarhald og daglegt eftirlit með eignunum. Sjóður getur verið afar sveigjanlegur og starfað algerlega óháður þeim sem stofnaði hann og þeim sem njóta góðs af honum.

Sá sem flytur eignir í sjóð er kallaður settlor (eða truster í Skotlandi). Einstaklingar sem njóta tekna eða fjármagns úr sjóði eru kallaðir erfingjar. Þótt það sé ekki mjög algengt í enskum sjóðum er mögulegt fyrir stofnandann að tilnefna verndara, óháðan aðila sem hefur umsjón með stjórnun sjóðsins.

Sjóðir eru aðskildir aðilar í breskum skattalegum tilgangi og hafa sérstakar reglur um alla helstu skatta. Einnig eru til ýmsar aðgerðir gegn skattsvikum sem miða að því að koma í veg fyrir misnotkun hugsanlegra skattfríðinda.

Skráningarþjónusta trausts

Skráningarþjónusta sjóða (e. traustaskráning) krefst þess að allir sjóðir og „flóknar dánarbú“ (almennt séð þeir sem eru virði meira en 2,5 milljónir punda eða fela í sér sölu fjármagns með ágóða upp á meira en 500.000 pund) séu skráðir miðlægt. Þar að auki verður sjóðurinn að uppfæra skrána árlega þegar skattskyldur atburður hefur átt sér stað. Algengasta dæmið um þetta er að skila árlegum tekjuskattsframtölum sem skulu vera lokið fyrir 31. janúar eftir viðkomandi skattár; TRS-skráin verður að vera uppfærð fyrir sama frest. Hins vegar er það ekki bara álagning árlegrar tekjuskattsskuldbindingar sem krefst árlegrar uppfærslu á TRS, heldur krefst sérhver skattskylda (þar með talið erfðaskattur og staðgreiðsluskattur) uppfærslu á TRS.

Skattskyldir sjóðir þurfa nú að leggja fram frekari upplýsingar til að staðfesta hvort:

• hvort traustið sé, eða ekki, ótvírætt traust
• Sjóður utan Bretlands á viðskiptasamband í Bretlandi
• sjóðurinn hefur keypt breskt land eða eignir
• sjóðurinn hefur ráðandi hlut í félagi utan Evrópska efnahagssvæðisins (EES) (og ef svo er, látið í té upplýsingar um félagið).

Þeir þurfa einnig að leggja fram frekari upplýsingar um einstaklingana sem koma að sjóðnum. Einnig þarf að veita upplýsingar um:

• búsetuland
• þjóðernisland
• hvort viðkomandi sé andlega fær á þeim tíma sem skráning fer fram.

Skattlausir sjóðir

Skattstofan HMRC hefur einnig hafið starfsemi þar sem skattfrjálsir sjóðir geta skráð sig og breytt upplýsingum um þá. Notkun þjónustunnar er aðeins í boði í takmörkuðum mæli til að þróa og bæta þjónustuna, þannig að hún verður aðeins aðgengileg þeim sem hafa verið boðið að nota hana.

Hægt er að nálgast TRS á www.gov.uk/trusts-taxes/trustees-tax-responsibilities

Tegundir trausts

Það eru tvær grunngerðir trausts sem eru í reglulegri notkun fyrir einstaka rétthafa:

• lífeyrissjóðir (stundum kallaðir eignarhaldssjóðir og í Skotlandi þekktir sem lífeyrissjóðir)
• valfrjálsar traustar.

Afleiðingar erfðafjárskatts

Mikilvægi 22. mars 2006

Miklar breytingar voru gerðar á erfðafjárskattsreglunni fyrir sjóði frá og með 22. mars 2006. Gamli greinarmunurinn á skattalegri meðferð valfrjálsra sjóða og lífeyrissjóða var afnuminn. Aðferðin nú er að bera kennsl á sjóði sem falla undir svokallaða „viðeigandi eignarskattsreglu“ og þá sem gera það ekki.

Viðeigandi fasteignasjóðir

Sjóðir sem falla undir viðeigandi eignarskipulag eru:

• öll valfrjáls sjóði hvenær sem þeir voru stofnaðir
• öll lífeyrissjóði sem stofnuð voru á líftíma stofnanda eftir 22. mars 2006
• öll lífeyrissjóðir stofnaðir fyrir 22. mars 2006 þar sem rétthafi breytist eftir 6. október 2008. Lykil undantekning er þegar breyting á sér stað eftir 6. október 2008 við andlát lífeyristaka en nýi lífeyristakarinn er maki hans.

Ef viðeigandi fasteignasjóður er stofnaður á líftíma stofnanda getur það leitt til tafarlausrar erfðafjárskattar á ævilangri greiðslu upp á 20%. Ef virði gjafarinnar (og ákveðinna fyrri gjafa) er undir 325.000 pundum eða fellur undir erfðafjárskattslækkun, þá er enginn skattur greiddur. Sjóðir sem stofnaðir eru samkvæmt erfðaskrá bera venjulegan erfðafjárskatt á dánarhlutfallinu 40% (eftir lækkun og núllhlutfall þar sem það er við á).

Fasteignasjóðir eru skattlagðir á tíu ára fresti (þekkt sem reglubundið gjald) að hámarki 6% af verðmæti eignanna á hverjum tíu ára afmæli stofnunar sjóðsins. Sanngjörn hlutfallsleg gjöld, sem eru lægri en 6% (og oft mun lægri), eru einnig innheimt ef eignir eru færðar út úr sjóðnum, þekkt sem „útgöngugjald“.

Kostir viðeigandi fasteignasjóðs

Þótt erfðafjárskattur virðist ekki aðlaðandi hefur viðkomandi fasteignasjóður verulegan ávinning þar sem enginn skattur verður lagður á þegar erfðafjárþegi deyr, þar sem eignir sjóðsins eru ekki hluti af dánarbúi erfðafjárþega hvað varðar erfðafjárskatt. Það getur verið verulegur langtímahagur í notkun slíkra sjóða.

Sjóðir sem eru ekki viðeigandi eignir

Innan þessa hóps eru:

• Lífseignarsjóðir stofnaðir fyrir 22. mars 2006 þar sem rétthafar frá árinu 2006 eru enn í gildi eða voru breyttir fyrir 6. október 2008 eða þar sem annar maki hefur tekið við lífseigninni við andlát fyrri maka
• sjóðurinn var stofnaður eftir 22. mars 2006 samkvæmt skilmálum erfðaskrár og veitir rétthafa tafarlausan hagsmunarétt (ekki hægt að skipta út fyrir annan) í tekjunum og sjóðurinn er hvorki sjóður syrgjandi ólögráða barna né sjóður fatlaðs einstaklings; eða
• Sjóðurinn er stofnaður á líftíma stofnanda eða við andlát fatlaðs einstaklings.

Fyrir lífstíðarflutninga í lífstíðarsjóð fyrir 22. mars 2006, hefði gjöfin verið hugsanlega undanþegin flutningur (PET) og enginn erfðafjárskattur hefði verið greiddur ef stofnandi hefði lifað í sjö ár. Flutningar í sjóð við andlát yrðu skattskyldar nema lífstíðarleigjandinn væri maki stofnanda. Engin reglubundin gjald er lögð á slíka sjóði. Gjald verður lagt á þegar lífstíðarleigjandinn deyr þar sem virði eigna í sjóðnum sem hann á hlut í verður að vera innifalið í virði þeirra eigin „uppgjörs“ vegna erfðafjárskatts.

Gæti ég notað traust?

Hægt er að nota traustsjóði í ýmsum aðstæðum, bæði til að spara skatta og einnig til að ná fram öðrum ávinningi fyrir fjölskylduna. Sérstakir ávinningar eru eftirfarandi:

• Ef þú flytur eignir í sjóð á lífsleiðinni geturðu fjarlægt eignirnar úr dánarbúi þínu en gætir gegnt hlutverki sjóðsstjóra þannig að þú hafir stjórn á eignunum (en hafðu alltaf í huga að þær verða að vera notaðar fyrir erfingjana).
• Flutningur hlutabréfa í fjölskyldufyrirtæki yfir í sjóð á ævinni (eða við andlát) getur verið leið til að tryggja að verðmæt fjárfestingarlækkun í viðskiptaeignum nýtist.
• Með því að setja eignir í sjóð er hægt að veita rétthafa tekjur af eigninni án þess að gefa honum eignina í raun og veru, sem gæti verið mikilvægt ef rétthafi er líklegur til að eyða fjármagninu eða fjármagnið gæti verið í hættu frá ólöglegum aðilum eins og fráskildum maka.
• Sjóðir (sérstaklega sjóðir með valkvæðum hætti) geta veitt mikinn sveigjanleika við að beina ávinningi til mismunandi fjölskyldumeðlima án þess að það hafi í för með sér verulegar skattgjöld.
• Ef þú vilt framkvæma einhverjar millifærslur vegna erfðafjár á lífsleiðinni en ert ekki viss um hverjir þú vilt njóta góðs af þeim, getur millifærsla í sjóð gert þér kleift að minnka eignir þínar og láta sjóðsstjórana ákveða hvernig millifærslurnar verða framkvæmdar á síðari árum. Það þýðir einnig að eignirnar sem fluttar eru lendir ekki lengur á eignum erfðafjárhaldsmanna.

Skráningarþjónusta trausts

Þetta er mikilvæg nýleg þróun í stafrænni stjórnsýslu, sem varð til vegna reglugerðar um peningaþvætti sem krefst þess að lönd hafi þjóðarskrá yfir ákveðnar upplýsingar til að berjast gegn peningaþvætti og fjármögnun hryðjuverka.

Frá árinu 2020 hefur Skráningarþjónusta trausta („TRS“) krafist þess að allir skattfrjálsir „sérstakir“ traustir í Bretlandi (og ákveðnir aðrir traustir utan Bretlands – sem ekki verða fjallað nánar um hér) skrái sig. Sérstakur traustur er sá sem einstaklingur stofnaði vísvitandi skriflega í tilteknum tilgangi frekar en að vera stofnaður með lögum sem eru ekki sérstakir traustir. Algeng dæmi eru meðal annars eignarhlutur og valfrjálsir traustir. Sérstakir traustir fela í sér traustir sem stofnaðir eru af dómstóli eða með lögum og eru ekki skyldugir að skrá sig, að því tilskildu að engin skattskylda sé fyrir hendi.

Frestur til skráningar nýrra sjóða eða þar sem breytingar ákvarða að sjóður þurfi að skrá er 90 dagar frá stofnun. Sjóðir á skrá verða að vera uppfærðir í hvert skipti sem ákveðnar breytingar verða, svo sem breyting á aðalsjóðsstjóra. Þessar breytingar hafa einnig 90 daga frest til aðgerða.

Skattstofan hefur gefið út handbók til að aðstoða skattgreiðendur – Handbók um skráningu trausta – Innri handbók Skattstofunnar – GOV.UK