اجتناب از مالیات بر ارث، دارایی‌های دست دوم

مالیات بر ارث (IHT) تقریباً ۴۰ سال پیش معرفی شد و به‌طورکلی بر برخی از هدایای مادام‌العمر از سرمایه و املاک در صورت فوت، مالیات وضع می‌کند.

با IHT مفهوم «انتقال‌های معاف از مالیات» (PETs) مطرح شد: به عبارت ساده، این هدیه‌ای از سوی یک فرد به فرد دیگر است و تا زمانی که هفت سال از تاریخ اهدای هدیه زنده باشید، صرف نظر از ارزش هدیه، هیچ هزینه IHT احتمالی برای آن وجود نخواهد داشت. این قوانین تا زمانی که دوره هفت ساله سپری نشده باشد، عدم قطعیت ایجاد می‌کنند، اما در عین حال، فرصتی برای انتقال ارزش سرمایه قابل توجه به نسل‌های بعدی بدون هزینه IHT فراهم می‌کنند. البته مالیات ساده نیست. عوامل دیگر، چه مالیاتی و چه غیرمالیاتی، باید قبل از انجام چنین معاملاتی در نظر گرفته شوند.

در هر صورت، بسیاری از مردم به سادگی در موقعیتی نیستند که بتوانند در طول زندگی خود سرمایه قابل توجهی را به دیگران هدیه دهند. دلایل متعددی برای این امر وجود دارد که بارزترین آنها این است که سرمایه آنها در دارایی‌هایی مانند خانه خانوادگی و منافع تجاری گره خورده است و/یا درآمدی را که برای گذران زندگی به آن نیاز دارند، تولید می‌کند.

هدیه دادن به خانه‌ی خانوادگی؟

اما چه چیزی مانع از این می‌شود که خانه‌ی خانوادگی‌تان را مثلاً به فرزندان (بالغ) خودتان هدیه دهید، در حالی که خودتان همچنان در آن زندگی می‌کنید؟ پاسخ ساده است: هیچ چیز! با این حال، چنین اقدامی، اگر نگوییم احمقانه، به دلایل مختلف، ناخوشایند است که مهم‌ترین آنها عبارتند از:

• امنیت مالکیت ممکن است به یک مشکل تبدیل شود
• از دست دادن معافیت محل سکونت اصلی برای اهداف مالیات بر عایدی سرمایه
• در واقع برای اهداف IHT کار نمی‌کند.

دلیل اینکه چنین هدیه‌ای برای IHT معتبر نیست این است که طبق قوانین «هدیه با رزرو» (GWR)، ملک همچنان بخشی از دارایی شما محسوب می‌شود، زیرا شما به دلیل زندگی در آنجا همچنان از آن بهره‌مند می‌شوید. این یک موضوع پیچیده است، بنابراین اگر به راهنمایی نیاز دارید، با ما تماس بگیرید.

دور زدن قوانین

برای دور زدن قوانین GWR، طرح‌های پیچیده‌ی متنوعی توسعه داده شد که رایج‌ترین آنها طرح «وام مسکن» یا «تراست مضاعف» بود که امکان ادامه‌ی سکونت در خانه‌ی خانوادگی را در عین خارج کردن آن از املاک IHT فراهم می‌کرد. برای فردی که خانه‌ی خانوادگی‌اش مثلاً ۷۵۰،۰۰۰ پوند ارزش داشت، چشم‌انداز صرفه‌جویی نهایی ۳۰۰،۰۰۰ پوندی در IHT (با احتساب ۷۵۰،۰۰۰ پوند ضربدر ۴۰٪) جذاب بود.

پاسخ HMRC

با گذشت زمان، این طرح‌ها در دادگاه‌ها مورد آزمایش قرار گرفتند و برای آینده مسدود شدند.

با این حال، HMRC تصمیم گرفت که برای پشتیبانی از شرایطی که قوانین GWR ممکن است به طور کامل اعمال نشود، اما با این وجود، هدیه‌ای انجام شده و سودی حفظ شده است، به اقدامات اضافی نیاز دارند. در عوض، یک هزینه مالیات بر درآمد جدید وضع شد که در صورت ادامه استفاده از دارایی یا سرمایه، از مالک قبلی دارایی اخذ می‌شود. این قوانین به عنوان قوانین دارایی‌های از پیش خریداری شده (POA) شناخته می‌شوند. این قوانین در درجه اول زمین و ساختمان را هدف قرار می‌دهند، اما در مورد اموال منقول و برخی دارایی‌های نامشهود که معمولاً در یک امانت نگهداری می‌شوند نیز اعمال می‌شوند.

محدوده

به طور کلی، این قوانین در مواردی اعمال می‌شوند که فرد با موفقیت دارایی خود را برای اهداف IHT از املاک خود خارج کند (یعنی قوانین GWR اعمال نمی‌شود) اما می‌تواند به استفاده از دارایی یا بهره‌مندی از آن ادامه دهد.

تاریخ شروع - نگاهی به گذشته؟

علیرغم این واقعیت که این رژیم فقط از ۶ آوریل ۲۰۰۵ لازم‌الاجرا است، می‌تواند در مورد ترتیباتی که ممکن است در هر زمانی از مارس ۱۹۸۶ برقرار شده باشند، اعمال شود. این جنبه از قوانین با انتقادهای شدیدی مواجه شده است. حداقل به این معنی است که طرح‌های از پیش موجود باید بررسی شوند تا مشخص شود که آیا این هزینه اعمال خواهد شد یا خیر.

انتخابات

تأثیر انتخاب با استفاده از مثال بالا این است که از پرداخت مالیات بر درآمد سالانه ۲۰،۰۰۰ پوندی اجتناب می‌شود، اما در عوض، ملک ۱ میلیون پوندی عملاً به عنوان بخشی از دارایی IHT در نظر گرفته می‌شود و می‌تواند منجر به بدهی ۴۰۰،۰۰۰ پوندی IHT برای یک روز شود. اینکه آیا انتخاب باید انجام شود یا خیر، به شرایط شخصی بستگی دارد، اما موارد زیر به عنوان راهنما عمل می‌کنند.

دلایل برگزاری انتخابات

در مواردی که دارایی واجد شرایط معافیت از مالیات بر دارایی‌های تجاری یا کشاورزی برای IHT باشد.

در مواردی که ارزش دارایی، حتی با اضافه شدن به سایر دارایی‌های موجود در املاک، در محدوده نرخ صفر IHT قرار دارد.

جایی که صاحب دارایی جوان و سالم است.

دلایل عدم شرکت در انتخابات

امید به زندگی اهداکننده به دلیل سن یا بیماری کوتاه است و هزینه مالیات بر درآمد برای مدت زمان نسبتاً کوتاهی به طور قابل توجهی کمتر از هزینه IHT خواهد بود.

مبلغ هزینه POA کمتر از 5000 پوند حداقل است.

اهداکننده نمی‌خواهد بار IHT را به دوش دیگران بیندازد.

این انتخابات باید تا ۳۱ ژانویه سال بعد از سالی که این هزینه برای اولین بار اعمال می‌شود، برگزار شود. با این حال، HMRC به صلاحدید خود اجازه برگزاری انتخابات دیرهنگام را خواهد داد.

حالا چی؟

بدون شک این قوانین، برنامه‌ریزی مالیاتی مؤثر برای خانه‌های خانوادگی با ارزش بالاتر را دشوارتر می‌کند. با این حال، این امر را به طور کامل رد نمی‌کنند و ایده‌هایی که در زیر ذکر می‌کنیم ممکن است بسته به شرایط شما مناسب باشند.

علاوه بر این، معرفی طرح «نرخ صفر مسکن» از ۶ آوریل ۲۰۱۷، نیاز به بررسی این نوع برنامه‌ریزی را برای خانه‌های تا سقف ۳۵۰،۰۰۰ پوند (۱۷۵،۰۰۰ پوند برای یک نفر) به ازای هر زوج متأهل (شامل شرکای مدنی ثبت‌شده) محدود کرده است، زیرا در صورتی که خانه پس از فوت به فرزندان مستقیم واگذار شود، این معامله از مالیات بر ارث معاف می‌شود. در مواردی که ارزش خانه بیش از ۳۵۰،۰۰۰ پوند باشد، مبلغ دریافتی همچنان کاهش می‌یابد، مشروط بر اینکه دارایی از ۲ میلیون پوند تجاوز نکند. در مواردی که ارزش ملک از ۲ میلیون پوند (قبل از اعطای سایر معافیت‌ها) بیشتر شود، این معافیت به تدریج به صفر کاهش می‌یابد.

ترتیبات اشتراک‌گذاری

در مواردی که بخشی از خانه خانوادگی شما به یکی از اعضای خانواده (مثلاً یک فرزند بالغ) که با شما زندگی می‌کند، داده می‌شود، می‌توان از پرداخت هزینه GWR و POA اجتناب کرد. هزینه‌های ملک باید تقسیم شود. این روش فقط در مواردی مناسب است که احتمالاً اشتراک‌گذاری طولانی‌مدت باشد و اعضای دیگر خانواده که با اهدای هدیه به خطر می‌افتند، وجود نداشته باشند.

طرح‌های آزادسازی سهام

طرح‌های آزادسازی سهام که در آن شما تمام یا بخشی از خانه خود را به یک شرکت تجاری یا بانک می‌فروشید، در سال‌های اخیر محبوب بوده‌اند. چنین معامله‌ای تحت قوانین POA قرار نمی‌گیرد.

اگر فروش به یکی از اعضای خانواده باشد، فروش کل ملک خارج از قوانین POA است، اما فروش تنها بخشی از ملک در صورتی که فروش در تاریخ ۷ مارس ۲۰۰۵ یا بعد از آن انجام شده باشد، پذیرفته می‌شود.

پولی که تحت چنین طرحی دریافت می‌کنید بخشی از دارایی IHT شما خواهد بود، اما ممکن است بتوانید بعداً آن را ببخشید.

وصیت‌نامه‌ها

وصیت‌نامه‌ها تحت تأثیر رژیم مالیاتی قرار نمی‌گیرند و بنابراین بیش از هر زمان دیگری مهم است که از داشتن یک وصیت‌نامه‌ی کارآمد از نظر مالیاتی اطمینان حاصل کنید.

خلاصه

این یک حوزه پیچیده است و قبل از شروع هرگونه اقدامی، مشاوره حرفه‌ای ضروری است. قوانین POA در کاربردشان محدود هستند، اما با این حال گفته می‌شود که این قوانین می‌توانند بر معاملاتی که قدمت آنها به مارس ۱۹۸۶ برمی‌گردد، تأثیر بگذارند.