امانت‌ها

امانات چیستند؟

تراست‌ها سازوکاری قدیمی هستند که به افراد اجازه می‌دهند از دارایی‌ها بهره‌مند شوند، در حالی که دیگران (متولیان) مالکیت قانونی و کنترل روزانه بر دارایی‌ها را دارند. یک تراست می‌تواند بسیار انعطاف‌پذیر باشد و وجودی کاملاً مستقل از شخصی که آن را تأسیس کرده و کسانی که از آن بهره‌مند می‌شوند، داشته باشد.

شخصی که اموال را به یک امانت منتقل می‌کند، متولی (یا در اسکاتلند متولی) نامیده می‌شود. افرادی که از درآمد یا سرمایه یک امانت بهره‌مند می‌شوند، ذینفع نامیده می‌شوند. اگرچه در امانت‌های انگلیسی خیلی رایج نیست، اما متولی می‌تواند یک محافظ، شخص مستقلی که بر اداره امانت نظارت می‌کند، منصوب کند.

تراست‌ها برای اهداف مالیاتی بریتانیا اشخاص جداگانه‌ای هستند و برای همه مالیات‌های اصلی قوانین خاصی دارند. همچنین طیف وسیعی از اقدامات ضد اجتناب با هدف جلوگیری از سوءاستفاده از مزایای مالیاتی بالقوه وجود دارد.

خدمات ثبت امانی

سرویس ثبت امانات (TRS) الزام می‌کند که تمام امانات و «املاک پیچیده» (به‌طور کلی آن‌هایی که ارزش آن‌ها بیش از ۲.۵ میلیون پوند است یا شامل فروش سرمایه‌ای با درآمد بیش از ۵۰۰۰۰۰ پوند می‌شوند) به‌طور مرکزی ثبت شوند. علاوه بر این، امانات باید هر سال، در صورت وقوع یک رویداد مشمول مالیات، فهرست را به‌روزرسانی کند. رایج‌ترین نمونه این امر، ارائه اظهارنامه مالیات بر درآمد سالانه است که باید تا ۳۱ ژانویه پس از سال مالی مربوطه تکمیل شود. فهرست TRS باید تا همان مهلت به‌روزرسانی شود. با این حال، فقط اعمال بدهی‌های مالیات بر درآمد سالانه نیست که به‌روزرسانی TRS سالانه را ضروری می‌کند، بلکه هرگونه بدهی مالیاتی (از جمله IHT و SDLT) مستلزم به‌روزرسانی TRS خواهد بود.

اکنون از موسسات اعتباری مشمول مالیات خواسته می‌شود داده‌های بیشتری را برای تأیید موارد زیر ارائه دهند:

• اعتماد، یک اعتماد صریح است یا نیست
• یک موسسه اعتباری غیر بریتانیایی در بریتانیا رابطه تجاری دارد
• این موسسه، زمین یا ملکی در بریتانیا خریداری کرده باشد
• این موسسه اعتباری دارای سهم کنترلی در یک شرکت غیر منطقه اقتصادی اروپا (EEA) است (و در این صورت، جزئیات شرکت را ارائه دهید).

آنها همچنین باید اطلاعات بیشتری در مورد افراد درگیر در امانت ارائه دهند. اطلاعات همچنین باید در مورد موارد زیر ارائه شود:

• کشور محل اقامت
• کشور محل تابعیت
• اینکه آیا فرد در زمان ثبت نام از نظر ذهنی توانایی لازم را داشته است یا خیر.

صندوق‌های امانی معاف از مالیات

اداره مالیات و گمرک بریتانیا (HMRC) همچنین به صندوق‌های امانی غیرمشمول مالیات اجازه ثبت نام و ایجاد تغییر در جزئیات صندوق امانی خود را داده است. استفاده از این سرویس در حال حاضر فقط به صورت محدود و به منظور توسعه و بهبود خدمات در دسترس است، بنابراین فقط برای کسانی که برای استفاده از این سرویس دعوت شده‌اند، قابل دسترسی خواهد بود.

TRS از طریق www.gov.uk/trusts-taxes/trustees-tax-managements

انواع امانت

دو نوع اساسی از امانت در استفاده منظم برای ذینفعان فردی وجود دارد:

• تراست‌های بهره مادام‌العمر (که گاهی اوقات به عنوان تراست‌های بهره در تملک شناخته می‌شوند و در اسکاتلند به عنوان تراست‌های اجاره مادام‌العمر شناخته می‌شوند)
• امانت‌های اختیاری.

پیامدهای مالیات بر ارث

اهمیت ۲۲ مارس ۲۰۰۶

تغییرات عمده‌ای در نظام مالیاتی IHT برای تراست‌ها از ۲۲ مارس ۲۰۰۶ اعمال شد. تمایز قدیمی بین نحوه برخورد مالیاتی تراست‌های اختیاری و تراست‌های مادام‌العمر از بین رفت. رویکرد فعلی، شناسایی تراست‌هایی است که در نظام موسوم به «اموال مرتبط» قرار می‌گیرند و آنهایی که قرار نمی‌گیرند.

صندوق‌های امانی مرتبط

امانی‌هایی که در رژیم مالکیت مربوطه قرار می‌گیرند عبارتند از:

• تمام تراست‌های اختیاری هر زمان که ایجاد شوند
• تمام صندوق‌های امانی که پس از ۲۲ مارس ۲۰۰۶ در طول حیات مالک ایجاد شده‌اند
• هرگونه صندوق امانی مادام‌العمر که قبل از ۲۲ مارس ۲۰۰۶ ایجاد شده و در آن ذینفع پس از ۶ اکتبر ۲۰۰۸ تغییر می‌کند. یک استثنای کلیدی وجود دارد که در آن تغییری پس از ۶ اکتبر ۲۰۰۸ در اثر فوت مستاجر مادام‌العمر رخ می‌دهد، اما مستاجر جدید مادام‌العمر همسر او است.

اگر یک امانت اموال مربوطه در طول عمر متولی ایجاد شود، این امر ممکن است منجر به پرداخت فوری مالیات بر ارث با نرخ ۲۰٪ در طول عمر شود. اگر ارزش هدیه (و برخی هدایای قبلی) کمتر از ۳۲۵۰۰۰ پوند باشد یا تحت پوشش معافیت IHT باشد، هیچ مالیاتی قابل پرداخت نیست. امانات ایجاد شده تحت وصیت‌نامه، هزینه مالیات بر ارث معمول را با نرخ فوت ۴۰٪ (پس از معافیت‌ها و محدوده نرخ صفر در صورت وجود) دریافت می‌کنند.

از تراست‌های املاک مربوطه، هر ده سال یکبار (که به عنوان هزینه دوره‌ای شناخته می‌شود) با حداکثر نرخ ۶٪ از ارزش دارایی‌ها در هر دهمین سالگرد تأسیس تراست، مالیات اخذ می‌شود. در صورتی که دارایی‌ها از تراست خارج شوند و به عنوان «هزینه خروج» شناخته شوند، هزینه‌ای متناسب با نسبت کمتر از ۶٪ (و اغلب بسیار کمتر) نیز دریافت می‌شود.

مزایای یک صندوق امانی املاک مرتبط

اگرچه هزینه‌های مالیات بر ارث جذاب به نظر نمی‌رسند، اما تراست اموال مربوطه مزیت قابل توجهی دارد، زیرا در صورت فوت ذینفع، هیچ هزینه مالیاتی ایجاد نمی‌شود زیرا دارایی‌های موجود در تراست، بخشی از دارایی ذینفع برای اهداف IHT را تشکیل نمی‌دهند. استفاده از چنین تراست‌هایی می‌تواند مزایای IHT بلندمدت قابل توجهی داشته باشد.

امانت‌هایی که دارایی مرتبط نیستند

در این گروه عبارتند از:

• صندوق‌های امانی مادام‌العمر که قبل از ۲۲ مارس ۲۰۰۶ ایجاد شده‌اند و در آن‌ها ذینفعان قبل از ۲۰۰۶ همچنان پابرجا هستند یا قبل از ۶ اکتبر ۲۰۰۸ تغییر کرده‌اند یا در مواردی که همسر دوم پس از فوت همسر اول، سهم مادام‌العمر را تصاحب کرده است
• امانت پس از ۲۲ مارس ۲۰۰۶ طبق مفاد وصیت‌نامه ایجاد شده باشد و سهمی فوری (غیرقابل جایگزینی با سهم دیگری) از درآمد را به ذینفع بدهد و امانت نه متعلق به صغیر داغدار باشد و نه متعلق به فرد معلول؛ یا
• این امانت در طول عمر شهرک نشین یا در صورت فوت برای یک فرد معلول ایجاد می شود.

برای قبل از ۲۲ مارس ۲۰۰۶، انتقال مادام‌العمر به یک صندوق امانی با منافع مادام‌العمر، هدیه یک انتقال معاف (PET) محسوب می‌شد و در صورت زنده ماندن مالک به مدت هفت سال، هیچ مالیات بر ارثی پرداخت نمی‌شد. انتقال به یک صندوق امانی در صورت فوت مشمول مالیات خواهد بود، مگر اینکه مستاجر مادام‌العمر همسر مالک باشد. هیچ هزینه دوره‌ای برای چنین صندوق‌هایی وجود ندارد. در صورت فوت مستاجر مادام‌العمر، هزینه‌ای دریافت خواهد شد، زیرا ارزش دارایی‌های صندوق امانی که در آن ذینفع هستند، برای اهداف IHT باید در ارزش «املاک تسویه‌شده» خودشان لحاظ شود.

آیا می‌توانم از امانت استفاده کنم؟

از صندوق‌های امانی می‌توان در موقعیت‌های مختلفی برای صرفه‌جویی در مالیات و همچنین دستیابی به مزایای دیگر برای خانواده استفاده کرد. مزایای خاص به شرح زیر است:

• اگر در طول زندگی خود دارایی‌ها را به یک امانت منتقل کنید، می‌توانید دارایی‌ها را از املاک خود حذف کنید، اما می‌توانید به عنوان امین عمل کنید تا کنترل دارایی‌ها را حفظ کنید (همیشه به یاد داشته باشید که آنها باید برای ذینفعان استفاده شوند).
• انتقال سهام شرکت‌های خانوادگی به یک امانت در طول عمر (یا در صورت فوت) می‌تواند راهی برای اطمینان از استفاده از دارایی ارزشمند تجاری باشد.
• با قرار دادن دارایی‌ها در یک تراست، می‌توانید درآمد حاصل از دارایی را به ذینفع بدهید، بدون اینکه واقعاً دارایی را به او بدهید. این موضوع می‌تواند در صورتی که ذینفع احتمالاً سرمایه را خرج کند یا سرمایه در معرض خطر افرادی مانند همسر مطلقه قرار گیرد، مهم باشد.
• تراست‌ها (به‌ویژه تراست‌های اختیاری) می‌توانند انعطاف‌پذیری زیادی در هدایت منافع به اعضای مختلف خانواده بدون متحمل شدن هزینه‌های مالیاتی قابل توجه، ارائه دهند.
• اگر می‌خواهید در طول زندگی خود انتقال‌های IHT انجام دهید اما مطمئن نیستید که می‌خواهید چه کسی از آنها بهره‌مند شود، انتقال به یک امانت اختیاری می‌تواند به شما این امکان را بدهد که دارایی خود را کاهش دهید و تصمیم گیری در مورد نحوه انجام انتقال‌ها در سال‌های بعد را به متولیان بسپارید. همچنین این بدان معناست که دارایی‌های منتقل شده اکنون به دارایی‌های ذینفعان نمی‌رسد.

خدمات ثبت امانی

این یک پیشرفت مهم اخیر در مدیریت دیجیتال است که به دلیل مقررات پولشویی به وجود آمده است که کشورها را ملزم به داشتن یک فهرست ملی از اطلاعات خاص برای مبارزه با پولشویی و تأمین مالی تروریسم می‌کند.

از سال ۲۰۲۰، سرویس ثبت تراست (TRS) از همه تراست‌های «صریح» غیرمشمول مالیات بریتانیا (و برخی تراست‌های غیربریتانیایی اضافی - که در اینجا بیشتر مورد بررسی قرار نمی‌گیرند) درخواست ثبت کرده است. تراست صریح، تراستی است که عمداً توسط یک فرد و به صورت کتبی برای اهداف خاص ایجاد می‌شود، نه اینکه توسط یک قانون ایجاد شده باشد که یک تراست غیرصریح است. نمونه‌های رایج شامل اما نه محدود به علاقه به مالکیت و تراست‌های اختیاری است. تراست‌های غیرصریح شامل تراست‌هایی هستند که توسط دادگاه یا به موجب قانون ایجاد شده‌اند و در صورت عدم وجود بدهی مالیاتی، نیازی به ثبت ندارند.

مهلت ثبت تراست‌های جدید یا مواردی که تغییرات، نیاز به ثبت تراست را تعیین می‌کنند، ۹۰ روز از زمان ایجاد است. تراست‌های موجود در فهرست باید هر زمان که تغییرات خاصی مانند تغییر در متولی اصلی رخ دهد، به‌روزرسانی شوند. این تغییرات همچنین مهلت اقدام ۹۰ روزه خواهند داشت.

HMRC یک راهنما برای کمک به مالیات دهندگان منتشر کرده است - راهنمای خدمات ثبت امانی - راهنمای داخلی HMRC - GOV.UK