باشگاههای ورزشی آماتور محلی ممکن است بخواهند در HMRC به عنوان باشگاههای ورزشی آماتور جامعه (CASC) ثبت نام کنند و از طیف وسیعی از تخفیفهای مالیاتی از جمله کمک هزینه هدیه بهرهمند شوند. این برگه اطلاعات، مزایای مالیاتی و شرایط ثبت نامی را که باشگاهها باید برآورده کنند، بررسی میکند.
چه نوع باشگاهی میتواند ثبت شود؟
به طور کلی، باشگاهی که به دنبال ثبت نام به عنوان CASC است باید:
- برای کل جامعه باز باشد
- به صورت آماتور سازماندهی شود
- هدف اصلی آن فراهم کردن امکانات برای یک یا چند ورزش واجد شرایط و ترویج مشارکت در آنها است
- از سقف درآمد تجاوز نکند
- شرایط مدیریت را داشته باشید
- شرایط مکانی را برآورده کنید
یک باشگاه تنها در صورتی به عنوان CASC ثبت میشود که بتواند نشان دهد شرایط فوق را برآورده میکند و یک سند مدیریتی مناسب دارد که هدف و ساختار باشگاه شما را مشخص میکند.
برای کل جامعه باز است
یک باشگاه در صورتی برای کل جامعه باز است که:
- عضویت در باشگاه بدون تبعیض آزاد است
- امکانات باشگاه بدون تبعیض برای اعضا باز است، و
- هرگونه هزینهای در سطحی تعیین میشود که مانع قابل توجهی برای عضویت یا استفاده از امکانات باشگاه ایجاد نکند.
تبعیض
تبعیض شامل موارد زیر است:
- تبعیض بر اساس قومیت، ملیت، گرایش جنسی، مذهب یا اعتقادات
- تبعیض بر اساس جنسیت، سن یا معلولیت، مگر به عنوان پیامد ضروری الزامات یک ورزش خاص.
هزینههای مرتبط با عضویت و مشارکت
برای تعیین اینکه آیا هزینههای عضویت مانع قابل توجهی هستند یا خیر، برخی آزمونهای عینی معرفی شدهاند:
- باشگاههایی که هزینههای عضویت و مشارکت در آنها در مجموع ۵۲۰ پوند یا کمتر در سال باشد، برای عموم جامعه آزاد تلقی میشوند
- باشگاههایی که هزینههای عضویت آنها (به استثنای هزینههای مشارکت) بیش از ۱۶۱۲ پوند در سال باشد، واجد شرایط نخواهند بود
- باشگاههایی که هزینههای عضویت و مشارکت آنها در مجموع بیش از ۵۲۰ پوند در سال است، باید تمهیدات ویژهای برای اعضای کمدرآمد یا متوسط در نظر بگیرند تا بتوانند با ۵۲۰ پوند یا کمتر در آنها شرکت کنند.
نمونههایی از نحوه محاسبه هزینههای عضویت و مشارکت در راهنماییهای HMRC در اینجا آمده است.
به صورت آماتور سازماندهی شده است
یک باشگاه در صورتی به صورت آماتور سازماندهی میشود که:
- غیرانتفاعی است
- این باشگاه فقط «مزایای معمولی» یک باشگاه ورزشی آماتور را برای اعضا و مهمانانشان فراهم میکند
- از حد مجاز برای بازیکنان پولی تجاوز نمیکند
- طبق سند مدیریتی آن، هرگونه دارایی خالص در زمان انحلال باشگاه باید برای اهداف ورزشی یا خیریه تأیید شده اعمال شود.
غیرانتفاعی سازی
یک باشگاه در صورتی غیرانتفاعی است که سند حاکمیتی آن مستلزم سرمایهگذاری مجدد هرگونه درآمد یا سود مازاد در باشگاه باشد. توزیع داراییهای باشگاه به صورت نقدی یا غیرنقدی نمیتواند به اعضا یا اشخاص ثالث انجام شود. این امر مانع از کمکهای مالی به سایر باشگاههایی که به عنوان باشگاههای ورزشی آماتور جامعه ثبت شدهاند، نمیشود.
«مزایای معمولی» یک باشگاه ورزشی آماتور
مزایای معمول یک باشگاه ورزشی آماتور شامل موارد زیر است:
- فراهم کردن امکانات ورزشی
- تهیه و نگهداری معقول تجهیزات ورزشی متعلق به باشگاه
- تأمین مربیان واجد شرایط مناسب
- ارائه تسهیلات برای جبران هزینههای دورههای مربیگری
- پوشش بیمه
- ارائه خدمات درمانی
- بازپرداخت هزینههای سفر ضروری و معقول و هزینههای اقامتی که بازیکنان و مسئولان برای مسابقات خارج از خانه متحمل میشوند
- ارائه معقول پذیرایی پس از مسابقه برای بازیکنان و مسئولین مسابقه
- فروش یا عرضه غذا یا نوشیدنی به عنوان یک مزیت اجتماعی، که به طور ضمنی از اهداف ورزشی باشگاه ناشی میشود.
راهنماییهای HMRC نمونههایی از هزینههای ضروری و معقول سفر و امرار معاش را ارائه میدهد.
پرداخت به اعضا
یک باشگاه مجاز است:
- برای تأمین کالا یا خدمات باشگاه با اعضا قرارداد ببندد؛ یا
- استخدام و پرداخت حقوق به کارکنانی که عضو باشگاه هستند.
بنابراین، یک CASC میتواند به اعضا برای خدماتی مانند مربیگری یا نگهداری زمینها پول پرداخت کند، مشروط بر اینکه نرخ آنها بالاتر از نرخهای تجاری محلی نباشد. CASC میتواند به بازیکنان برای بازی در باشگاه پول پرداخت کند، اما نباید در مجموع بیش از 10،000 پوند در سال بپردازد.
ورزشهای واجد شرایط
ورزشهای واجد شرایط، ورزشهایی هستند که در فهرست ورزشهای شناختهشدهی شورای ملی ورزش قرار دارند.
ترویج مشارکت در یک ورزش واجد شرایط
یک باشگاه باید مشارکت در یک ورزش واجد شرایط را ترویج دهد و همچنین امکاناتی را برای انجام آن ورزش فراهم کند. برای دستیابی به این هدف، یک باشگاه باید اطمینان حاصل کند که حداقل ۵۰٪ از اعضا «عضو شرکتکننده» هستند. برای اینکه عضو شرکتکننده باشند، باید در فعالیتهای ورزشی باشگاه در تعدادی از مناسبتها که برابر یا بیشتر از «آستانه مشارکت» باشگاه باشد، شرکت کنند. آستانه مشارکت بر اساس تعداد هفتهها در دوره حسابداری باشگاه است.
برخی از باشگاهها هدف اصلی خود را ارائه امکانات تفریحی اجتماعی قرار دادهاند. در این صورت، آنها نمیتوانند به عنوان CASC ثبت نام کنند، زیرا این باشگاهها اساساً مکانهایی برای ملاقات افراد با اهداف اجتماعی هستند، حتی اگر برخی فعالیتهای ورزشی در آنها انجام شود.
شرط محدودیت درآمد
همه CASCها باید یک شرط درآمدی را رعایت کنند که هدف آن اطمینان از این است که CASCها عمدتاً باشگاههای ورزشی باشند نه باشگاههای تجاری با فعالیتهای ورزشی. CASCها میتوانند تا سقف ۱۰۰۰۰۰ پوند در سال از تجارت با افراد غیر عضو (مانند فروش غذا و نوشیدنی) و درآمد حاصل از املاک (مانند اجاره زمین یا محل باشگاه) درآمد کسب کنند. محدودیت ۱۰۰۰۰۰ پوند برای دورههای حسابداری کمتر از ۱۲ ماه به طور متناسب کاهش مییابد.
باشگاهها میتوانند از تراکنشهای خود با اعضایشان درآمد نامحدودی کسب کنند (بهجز درآمد حاصل از املاک اعضا که جزو سقف ۱۰۰۰۰۰ پوند محسوب میشود).
شرایط مدیریتی
این شرط زمانی محقق میشود که مدیران یک باشگاه (یعنی افرادی که کنترل و اداره عمومی باشگاه را بر عهده دارند) افراد شایسته و مناسبی باشند. معیار شایستگی و صلاحیت همان معیاری است که در رابطه با موسسات خیریه استفاده میشود، به طور کلی اینکه این افراد تضمین کنند که وجوه خیریه و تخفیفهای مالیاتی فقط برای اهداف خیریه استفاده میشود.
شرایط مکانی
از ۱۵ مارس ۲۰۲۳، رژیم CASC فقط برای باشگاههای بریتانیایی اعمال میشود. پیش از این، برخی از CASCهای اتحادیه اروپا واجد شرایط بودند، اما فقط تا آوریل ۲۰۲۴ میتوانستند درخواست تخفیف کنند.
تخفیفهای مالیاتی برای CASCهای ثبتشده
CASCها میتوانند مالیات نرخ پایه را از کمکهای مالی Gift Aid که توسط افراد به آنها پرداخت میشود، مطالبه کنند، اما اشتراکهای CASC به عنوان پرداختهای Gift Aid واجد شرایط نیستند.
شرکتهای CASC از نظر مالیاتی به عنوان شرکت در نظر گرفته میشوند. بنابراین، سود آنها ممکن است مشمول مالیات شرکتی باشد.
CASCها میتوانند از تخفیفهای مالیاتی زیر بهرهمند شوند:
- معافیت از مالیات شرکتها بر سود معاملات بریتانیا در صورتی که گردش مالی آن تجارت کمتر از ۵۰،۰۰۰ پوند در سال باشد
- معافیت از مالیات شرکتها بر درآمد املاک بریتانیا که کل درآمد املاک کمتر از 30،000 پوند در سال باشد
- معافیت از مالیات بر سود دریافتی شرکتها
- معافیت از مالیات بر سود شرکت.
لازم به ذکر است که اگر پس از کسر هرگونه هزینه مجاز، درآمد تجاری یا ملکی CASC بیشتر از سقف معافیت باشد، مالیات شرکت بر کل مبلغ تعلق خواهد گرفت.
علاوه بر این، برای واجد شرایط بودن برای دریافت کمکهای مالی، CASCها باید تمام درآمد و سود خود را برای اهداف واجد شرایط بودن، یعنی ترویج مشارکت و ارائه امکانات برای ورزش واجد شرایط CASC، استفاده کنند.
مثال
یک CASC معاملهای با گردش مالی ۶۰،۰۰۰ پوند و سود ۶،۰۰۰ پوند انجام میدهد. از آنجا که گردش مالی از حد ۵۰،۰۰۰ پوند فراتر میرود، سود مشمول مالیات میشود. CASC همچنین درآمد ناخالص اجاره ۱۲،۰۰۰ پوند دارد. درآمد ناخالص اجاره کمتر از حد معافیت است و مشمول مالیات نمیشود.
مطالبه تخفیفهای مالیاتی
در مواردی که CASC اظهارنامه مالیاتی شرکت را دریافت میکند، میتوان در اظهارنامه درخواست تخفیف کرد. با این حال، اکثر باشگاهها هر ساله اظهارنامه مالیاتی دریافت نمیکنند. اگر مالیات از درآمد باشگاه کسر شده باشد یا اگر پرداختهای Gift Aid دریافت کرده باشد، میتواند از HMRC درخواست بازپرداخت کند. توجه داشته باشید که اگر CASC نیاز به پرداخت مالیات داشته باشد، به عنوان مثال، بر درآمد یا سودی که واجد شرایط تخفیف نیست، باید اظهارنامه مالیاتی شرکت را ارائه دهد.
هدایای شرکتی به نجات کمک میکنند؟
کمک هزینه هدایای شرکتی برای کمکهای مالی شرکتها به CASCها در دسترس است. بنابراین، شرکتها مجاز به درخواست تخفیف مالیاتی برای کمکهای مالی واجد شرایط خود هستند.
مقررات کمکهای مالی شرکتی، شرکتها را تشویق میکند تا به باشگاههایی که به عنوان CASC ثبت شدهاند، کمک مالی کنند، اما همچنین باشگاههایی با سطح بالای تجارت تجاری را تشویق میکند تا به طور بالقوه از وضعیت CASC بهرهمند شوند.
باشگاهی که رسیدهای تجاری قابل توجهی دارد، ممکن است واجد شرایط وضعیت CASC نباشد، زیرا رسیدهای تجاری از حد درآمد تجاوز میکنند. با این حال، میتواند یک شرکت تابعه تجاری تأسیس کند که متعلق به باشگاه باشد و توسط آن کنترل شود و سپس سود خود را به CASC اهدا کند. کمک مالی دریافتی توسط باشگاه به عنوان رسید تجاری تلقی نمیشود و بنابراین باشگاه میتواند برای وضعیت CASC درخواست دهد. شرکت تابعه تجاری مشمول مالیات شرکت بر سود خود خواهد بود، اما ممکن است بتواند از کمکهای مالی شرکت برای کمکهای مالی انجام شده به باشگاه بهرهمند شود که سود مشمول مالیات شرکت را کاهش میدهد.
با این حال، مسائل دیگری نیز وجود دارد که باشگاه باید در تأسیس یک شرکت تابعه تجاری در نظر بگیرد.
کاهش نرخهای غیرداخلی
CASCها در انگلستان و ولز همان تخفیفی را دریافت میکنند که برای یک موسسه خیریه (80٪ تخفیف اجباری) در نظر گرفته شده است، در صورتی که ملک CASC برای اهداف خیریه استفاده شود. در CASCهای اسکاتلند، CASCها میتوانند در صورتی که ملک عمدتاً توسط آن باشگاه یا CASC دیگری استفاده شود، برای 80٪ تخفیف درخواست دهند.
کمک به اهداکنندگان
- افراد میتوانند با استفاده از طرح کمکهای مالی به CASCها هدیه بدهند. ما یک برگه اطلاعات جداگانه داریم که جزئیات بیشتری از طرح کمکهای مالی را ارائه میدهد.
- کسبوکارهایی که کالاها یا تجهیزاتی را که میسازند، میفروشند یا استفاده میکنند، اهدا میکنند، در ازای هدایای خود تخفیف دریافت میکنند.
- کمک هزینه هدایای شرکتی.
- اهدای داراییهای مشمول مالیات به CASCها، از نظر اهداف سود سرمایه، نه سود محسوب میشود و نه زیان.
