در سیستم مالیات بر ارزش افزوده، کاملاً ممکن است که یک کسب و کار در موقعیتی قرار گیرد که مجبور به پرداخت مالیات بر ارزش افزوده بیش از حد به HMRC شود، در حالی که از مشتری خود وجهی دریافت نکرده باشد.
بخشودگی بدهیهای معوق به کسبوکارهایی که کالاهایی تولید کردهاند که مالیات بر ارزش افزوده آنها را محاسبه و پرداخت کردهاند اما وجهی دریافت نکردهاند، اجازه میدهد تا با مراجعه به مبلغ معوقه، درخواست بازپرداخت مالیات بر ارزش افزوده را داشته باشند.
شرایط امدادرسانی
برای اینکه یک کسب و کار بتواند ادعایی را مطرح کند، باید تعدادی از شرایط را برآورده کند که مهمترین آنها عبارتند از:
- کالاها و خدمات عرضه شده و مالیات بر ارزش افزوده مورد نظر محاسبه و به HMRC پرداخت شده است
- شش ماه از تاریخ تحویل و سررسید پرداخت، هر کدام که دیرتر باشد، گذشته باشد
- بدهی فروخته نشده، فاکتور نشده یا به شخص دیگری واگذار نشده است
- تمام یا بخشی از مبلغ معوق باید در سوابق حسابداری روزانه به عنوان بدهی وصولنشده (به یک «حساب بازپرداخت بدهیهای وصولنشده» جداگانه) حذف شده باشد.
طرح ادعا
مطالبه با وارد کردن مبلغ مناسب در کادر ۴ اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده برای دورهای که حق مطالبه در آن ایجاد میشود (یا هر دوره مجاز بعدی) انجام میشود.
صدور رسید اعتباری برای مشتری در رابطه با هرگونه ادعای بدهی معوق مجاز نیست.
مبلغ هرگونه بخشودگی مالیات بر ارزش افزوده با توجه به مبلغ معوقه محاسبه میشود. در مواردی که بخشی از مبلغ از مشتری دریافت شده باشد، مبلغ معوقه باید شامل مالیات بر ارزش افزوده در نظر گرفته شود و از این رو، بخشودگی فقط برای مبلغ پرداخت نشده قابل مطالبه است.
اگر از طریق اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده، درخواستی برای بخشودگی بدهیهای معوق ارائه شود و مشتری متعاقباً بخشی یا کل مبلغ را پرداخت کند، مالیاتدهنده موظف است درخواست خود را به طور مناسب لغو یا تعدیل کند.
سوابق
کسبوکارهایی که درخواستهای تسویه بدهیهای معوق را مطرح میکنند، باید سوابق خود را به مدت چهار سال از تاریخ درخواست نگه دارند تا موارد زیر را نشان دهند:
- زمان و ماهیت عرضه، خریدار و مبلغ پرداختی - معمولاً یک کپی از فاکتور مالیات بر ارزش افزوده این موارد را نشان میدهد
- میزان مالیات بر ارزش افزوده و دوره حسابداری که به HMRC پرداخت شده است
- هرگونه وجه دریافتی برای تأمین
- جزئیات ورودیهای موجود در «حساب بازپرداخت بدهیهای معوق».
بازپرداخت مالیات بر ارزش افزوده توسط خریدار
این اقدام را میتوان معکوسِ بخشودگی بدهیهای معوق توصیف کرد، زیرا به جای تأمینکننده، بر مشتری تمرکز دارد.
در مواردی که مشتری ظرف شش ماه از تاریخ تأمین وجه، یا اگر دیرتر، در تاریخ سررسید پرداخت، وجهی به تأمینکننده پرداخت نکرده باشد، مالیات بر ارزش افزودهای که قبلاً به عنوان مالیات ورودی مطالبه شده است، باید از طریق اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده به HMRC بازپرداخت شود. این امر، بار سنگینی را بر دوش همه مشاغل ثبتشده در مالیات بر ارزش افزوده قرار میدهد تا دفتر کل خرید خود را رصد کنند تا پیشبینی کنند که آیا نیاز به معکوس کردن هرگونه مالیات ورودی دریافتی از کالاها و خدمات دریافتی از تأمینکنندگان دارند یا خیر.
