انواع طرحهای بازنشستگی
دو نوع کلی طرح بازنشستگی وجود دارد که یک فرد ممکن است در نهایت از آنها مستمری دریافت کند:
- طرحهای بازنشستگی محل کار
- طرحهای بازنشستگی شخصی.
طرح بازنشستگی محل کار میتواند یا یک طرح مزایای تعریفشده یا یک طرح خرید پول باشد.
طرح مزایای تعریفشده، درآمد بازنشستگی را بر اساس آخرین حقوق و سالهای خدمت پرداخت میکند، در حالی که طرح خرید نقدی، مبلغ سرمایهگذاری شده و عملکرد صندوق سرمایهگذاری مربوطه را منعکس میکند.
تعداد طرحهای بازنشستگی با مزایای مشخص در سالهای اخیر تا حدودی به دلیل مقررات وضعشده بر این طرحها و هزینه چنین طرحهایی برای کارفرما کاهش یافته است. اکثر طرحهای باقیمانده در بخش دولتی هستند. هر طرح، قوانین خاص خود را در چارچوب قوانین مجاز تعیین میکند، بنابراین هنگام برخورد با چنین طرحهایی، مشاوره حرفهای همیشه توصیه میشود. بنابراین، جنبههای جزئی در این برگه اطلاعاتی پوشش داده نشده است.
به دلیل قانون ثبت نام خودکار، همه کارفرمایان موظف به ارائه طرح بازنشستگی در محل کار هستند و این طرحها عمدتاً طرحهای خرید پول هستند. یک برگه اطلاعات جداگانه در مورد ثبت نام خودکار موجود است.
طرح بازنشستگی شخصی یک طرح بازنشستگی با بودجه خصوصی است، اما میتواند توسط کارفرما نیز تأمین مالی شود. این طرحها نیز از نوع خرید پول هستند. افراد خوداشتغال میتوانند از طرح بازنشستگی شخصی بهرهمند شوند.
برای بهرهمندی از امتیازات مالیاتی، تمام طرحهای بازنشستگی باید در HMRC ثبت شوند. برای طرح بازنشستگی شخصی، ثبت نام توسط ارائه دهنده خدمات بازنشستگی سازماندهی میشود.
در زیر تخفیفهای مالیاتی موجود برای اعضای طرح خرید پول برای محل کار یا طرح بازنشستگی شخصی را شرح میدهیم.
مهم است که در مورد مسائل مربوط به بازنشستگی که به شرایط شخصی شما مربوط میشود، از مشاوره حرفهای استفاده شود.
معافیتهای مالیاتی و کنترلهای مربوط به معافیتهای مالیاتی چگونه است؟
هر فرد حق دارد در هر سال مالی، مبلغی بیش از ۳۶۰۰ پوند یا ۱۰۰٪ درآمد خود را به عنوان حق بیمه پرداخت کند و از تخفیف مالیاتی بهرهمند شود. با این حال، تخفیف مالیاتی برای مبالغی که بیش از سقف مجاز سالانه باشد، محدود خواهد شد.
طرح خرید نقدی به عضو اجازه میدهد تا از تخفیف مالیاتی برای مشارکت در طرح و رشد معاف از مالیات صندوق بهرهمند شود. اگر کارفرمایی از طرف کارمند به طرح کمک مالی کند، معمولاً هیچ هزینه مالیاتی برای عضو وجود ندارد و کارفرما از سود مشمول مالیات او کسر میشود.
تحت نظام بازنشستگی فعلی، هیچ محدودیتی در مورد حداکثر مبلغ قابل سرمایهگذاری در یک طرح بازنشستگی یا کل ارزش موجود در صندوقهای بازنشستگی وجود ندارد. با این حال، کنترلهایی وجود دارد که معافیتهای مالیاتی موجود را محدود میکند. اولاً، محدودیتهایی در مورد میزان معافیت مالیاتی موجود برای عضو در پرداخت حق بیمه یا جمعآوری مزایا در طرحهای بازنشستگی او وجود دارد. ثانیاً، محدودیتهای معاف از مالیات در دسترسی به این مزایا وجود دارد.
هر فرد یک مستمری سالانه دارد که حداکثر مبلغی را که میتواند با تخفیف مالیاتی در صندوق بازنشستگی سرمایهگذاری کند، تعیین میکند. این مستمری شامل مجموع سهمهای یک کارمند و کارفرما (در صورت لزوم) میشود. مبالغ بیش از این مستمری باعث ایجاد هزینه میشود.
هنگام دسترسی به مزایا، مبلغی به عنوان غرامت یکجا و غرامت فوت وجود دارد که بسته به شرایط مختلف، مبلغی را که میتوان بدون مالیات به آن دسترسی داشت، محدود میکند.
ویژگیهای کلیدی حقوق بازنشستگی خرید پول
- حق بیمهها برای رشد بلندمدت تا سن بازنشستگی انتخابشده سرمایهگذاری میشوند.
- در زمان بازنشستگی (که میتواند هر زمانی از سن ۵۵ سالگی باشد) صندوق انباشته شده عموماً به مزایای بازنشستگی تبدیل میشود که ممکن است شامل یک مبلغ یکجا معاف از مالیات و سپس درآمد مشمول مالیات باشد.
- حق بیمه کارفرما (در صورت لزوم) به طور ناخالص و مستقیماً به ارائه دهنده مستمری پرداخت میشود.
افراد واجد شرایط
همه ساکنان بریتانیا میتوانند از مستمری خرید پول بهرهمند شوند. این شامل افرادی که مالیات نمیپردازند مانند کودکان و بزرگسالان بدون درآمد نیز میشود. با این حال، آنها فقط در صورت پرداخت ناخالص تا سقف ۳۶۰۰ پوند در سال، مشمول تخفیف مالیاتی خواهند بود.
روشهای اعطای معافیت مالیاتی
طرحهای بازنشستگی شخصی
حق بیمههای شخصی عموماً بدون احتساب تخفیف مالیاتی نرخ پایه قابل پرداخت هستند و به ارائهدهنده طرح بازنشستگی این امکان را میدهند که مالیات را از HMRC مطالبه کند.
تخفیف نرخ بالاتر و اضافی به عنوان تخفیف در صورتحساب مالیاتی مودی مالیاتی ارائه میشود. این امر معمولاً با درخواست تخفیف مالیاتی از طریق سیستم خودارزیابی انجام میشود.
در صورت پرداخت حق بیمه به قرارداد مستمری بازنشستگی، قوانین ویژهای وجود دارد. (اینها طرحهای قدیمی هستند که قبل از معرفی مستمریهای شخصی آغاز شدهاند.)
طرحهای بازنشستگی محل کار
دو روش متمایز وجود دارد که عمل میکنند و بسیار مهم است که روش اعمال شده برای ترتیبات بازنشستگی خاص مشخص شود تا از نحوه صحیح مالیات اطمینان حاصل شود. روشهای جایگزین به شرح زیر است:
- مبلغ خالص مالیات بر نرخ پایه از حقوق خالص کارمند کسر میشود. سپس این مبلغ توسط کارفرما به طرح بازنشستگی پرداخت میشود. نرخ پایه توسط ارائه دهنده مستمری از HMRC مطالبه میشود. تخفیف نرخ بالاتر یا اضافی از طریق سیستم خودارزیابی مطالبه میشود.
- مبلغی به عنوان حق بیمه ناخالص از حقوق ناخالص کارمند کسر و توسط کارفرما به طرح پرداخت میشود. این امر صورتحساب مالیات PAYE کارمند را کاهش میدهد و نیازی به اقدام دیگری از سوی مالیاتدهندگان نیست زیرا تخفیف صحیح از طریق فیش حقوقی پرداخت شده است.
یک مسیر مؤثر برای کارمند میتواند در نظر بگیرد، انعقاد قرارداد فداکاری حقوق با کارفرما است. کارفرما سهم ناخالصی را به تأمینکننده حقوق بازنشستگی پرداخت میکند و حقوق ناخالص کارمند کاهش مییابد. این امر به کارمند معافیت کامل مالیات بر درآمد (با کاهش PAYE) میدهد، اما همچنین سهم بیمه ملی (NIC) را کاهش میدهد.
کمک هزینه سالانه
کمک هزینه سالانه از ۶ آوریل ۲۰۲۳ به ۶۰،۰۰۰ پوند افزایش یافت. پیش از این ۴۰،۰۰۰ پوند بود.
هرگونه پرداختی که بیش از ۶۰،۰۰۰ پوند مقرری سالانه باشد، به عنوان بالاترین بخش درآمد فرد، مشمول مالیات میشود. این پرداختها شامل پرداختهای کارفرما نیز میشود.
هدف اعلامشده از رژیم هزینهای، جلوگیری از پسانداز بازنشستگی در طرحهای بازنشستگی ثبتشده در مالیات، فراتر از کمکهزینه سالانه است. اکثر افراد و کارفرمایان بهطور فعال به دنبال محدود کردن پسانداز بازنشستگی هستند تا از کمکهزینه سالانه تجاوز نکنند، نه اینکه در چارچوب رژیم هزینهای قرار گیرند.
انتقال کمک هزینه سالانه استفاده نشده به سال بعد
انتقال کمک هزینه سالانه استفاده نشده به سال آینده به مدت سه سال در دسترس است. این برای افرادی که ممکن است جریان درآمدی نامشخصی داشته باشند یا در شرایطی که کارفرمای شرکت «کسب و کار تحت مدیریت مالک» سودهای نوسانی دارد، مفید است و امکان پرداخت سهمهای بالاتر را در یک سال مالیاتی معین که ظرفیت انتقال به سال آینده در دسترس است، فراهم میکند.
برای سالهای 2025/26، کمکهزینه استفاده نشدهای که میتوان به تعویق انداخت، مربوط به سالهای 2022/23، 2023/24 و 2024/25 است، مشروط بر اینکه فرد در مقطعی از سال مالیاتی مربوطه، عضو یک طرح بازنشستگی ثبتشده بوده باشد. با این حال، توجه داشته باشید که کمکهزینه سالانه موجود برای سالهای 2022/23 فقط 40،000 پوند بوده است.
کمک هزینه سالانه استفاده نشده منتقل شده به سال بعد، مبلغی است که کمک هزینه سالانه برای آن سال مالیاتی از کل پس انداز بازنشستگی برای آن سال مالیاتی بیشتر شده است.
تخفیف سالانه برای سال مالیاتی جاری همیشه قبل از هرگونه تخفیف استفاده نشدهای که به سال بعد اضافه میشود، استفاده میشود. تخفیف استفاده نشده اولین سال، قبل از سال بعد استفاده میشود.
مثال
فرض کنید مارس ۲۰۲۶ است. باب یک سازندهی مستقل است که سال بسیار سودآوری داشته است.
باب در سه سال گذشته مبالغ 30،000، 10،000 و 30،000 پوند به طرح بازنشستگی خود واریز کرده است. بنابراین، او از سال 2022/23، 10،000 پوند (40،000 پوند - 30،000 پوند)، از سال 2023/24، 50،000 پوند (60،000 پوند - 10،000 پوند) و از سال 2024/25، 30،000 پوند (60،000 پوند - 30،000 پوند) برای انتقال به سال 2025/26 را دارد.
در سال مالی 2025/26، باب مبلغ 60،000 پوند به عنوان کمک هزینه سالانه و 90،000 پوند مبلغ قابل پرداخت از قبل را دریافت میکند، به این معنی که باب میتواند بدون نیاز به پرداخت هیچ گونه مالیات اضافی، 150،000 پوند کمک مالی کند.
اگر او تصمیم بگیرد مثلاً ۷۰،۰۰۰ پوند کمک مالی کند، از سهمیه سالانه فعلی ۶۰،۰۰۰ پوند و ۱۰،۰۰۰ پوندی که از سال ۲۰۲۲/۲۳ به بعد اضافه شده است، استفاده خواهد کرد. این منطقی خواهد بود زیرا ظرفیت اضافه شده از آن سال اول در ۵ آوریل ۲۰۲۶ منقضی میشود.
کمک هزینه سالانه کمتر برای افراد با درآمد بالا
ممکن است برای محدود کردن تخفیفهای مالیاتی دریافتی افراد با درآمد بالا، میزان مستمری سالانه آنها کاهش یابد. این امر به عنوان کاهش تدریجی مستمری شناخته میشود و در مواردی اعمال میشود که درآمد «تعدیلشده» و «آستانهای» آنها از سطوح خاصی فراتر رود. برای درک معنای دقیق این اصطلاحات، باید از مشاوره حرفهای استفاده شود.
با این حال، درآمد «آستانهای» به طور کلی به معنای درآمد مشمول مالیات یک فرد است و درآمد «تعدیلشده» درآمد «آستانهای» به علاوهی حق بیمههای بازنشستگی پرداختی توسط کارفرما است.
در حال حاضر سطح درآمد آستانه ۲۰۰۰۰۰ پوند و آستانه درآمد تعدیلشده ۲۶۰۰۰۰ پوند است. به ازای هر ۲ پوند درآمد تعدیلشده بالاتر از آستانه درآمد تعدیلشده، مقرری سالانه فرد ۱ پوند کاهش مییابد و به حداقل مبلغ میرسد. حداقل مبلغ در حال حاضر ۱۰۰۰۰ پوند است.
مثال
ویکتوریا درآمد تعدیلشده ۲۸۰،۰۰۰ پوندی و درآمد آستانه ۲۲۰،۰۰۰ پوندی دارد. بنابراین، مقرری سالانه او کاهش خواهد یافت. از آنجایی که او ۲۰،۰۰۰ پوند درآمد اضافی بالاتر از حد ۲۶۰،۰۰۰ پوند دارد، ۱۰،۰۰۰ پوند (۱ پوند به ازای هر ۲ پوند اضافی) از مقرری سالانه خود را از دست خواهد داد. بنابراین مقرری سالانه او ۵۰،۰۰۰ پوند است.
نرخ کارمزد در صورت تجاوز از سقف مجاز سالانه
این هزینه با نرخ مناسب نسبت به کل پسانداز بازنشستگی، از مازاد بر کمکهزینه سالانه دریافت میشود. در صورت بیماری شدید و همچنین فوت، از این هزینه معاف هستند.
نرخ مناسب، عموماً بالاترین نرخ مالیات بر درآمدی خواهد بود که شما بر درآمد خود پرداخت میکنید.
مثال
آنتونی که شاغل است، در سال مالی 2025/26 درآمدی (قبل از تخفیف مالیات بازنشستگی) معادل 200000 پوند دارد. او در مارس 2026، مبلغ خالص 56000 پوند به عنوان حق بیمه بازنشستگی شخصی پرداخت کرده است. او در سه سال مالی گذشته نیز سهم مشابهی داشته است.
او برای سال مالی 2025/26 حداکثر 60،000 پوند مستمری سالانه دریافت خواهد کرد. مبلغ پرداختی به شرح زیر خواهد بود:
| جزئیات | مبلغ |
|---|---|
| سهم ناخالص بازنشستگی | £70,000 |
| کمک هزینه سالانه کمتر | (£60,000) |
| زیادهروی | ۱۰،۰۰۰ پوند مشمول مالیات با نرخ ۴۵٪ = ۴۵۰۰ پوند |
آنتونی از تخفیف مالیاتی ۳۱۵۰۰ پوندی (۷۰۰۰۰ پوند ضربدر ۴۵٪) سهم بازنشستگی خود برخوردار بوده و اکنون عملاً ۴۵۰۰ پوند از آن را پس گرفته است. تعدیلهای مالیاتی به عنوان بخشی از فرآیند اظهارنامه مالیاتی خوداظهاری انجام خواهد شد.
کمک هزینه یکجا (LSA) و کمک هزینه فوت یکجا (LSDBA)
قوانین مربوط به کمک هزینه سالانه، میزان تخفیف مالیاتی برای مشارکت در طرحهای خرید پول و مزایای انباشته شده در طرحهای مزایای تعریف شده را کنترل میکند و در عین حال پسانداز مالیاتی بازنشستگی شما را افزایش میدهد. LSA و LSDBA میزان مزایایی را که میتوان بسته به شرایط تعیین شده، معاف از مالیات دریافت کرد، تعیین میکنند.
افرادی که طرحهای خرید پول و برخی از طرحهای مزایای تعریفشده دارند، میتوانند هنگام دسترسی به مزایای بازنشستگی، مبلغ یکجای معاف از مالیات دریافت کنند. این مبلغ به عنوان LSA شناخته میشود. بهطورکلی، این مبلغ به ۲۵٪ از LSDBA استاندارد محدود میشود. LSDBA معادل ۱,۰۷۳,۱۰۰ پوند تعیین شده است، بنابراین ۲۵٪ حداکثر ۲۶۸,۲۷۵ پوند است. سایر درآمدهای بازنشستگی مشمول قوانین مالیات بر درآمد عادی است. در مواردی که افراد مجاز به دریافت مبلغ یکجای بالاتری هستند، مازاد بر حد مجاز، مشمول مالیات بر درآمد میشود.
برخی از افراد دارای گواهیهای حمایت از حقوق بازنشستگی، حق دریافت سقف معافیت مالیاتی بالاتری را دارند. این یک حوزه پیچیده است و همیشه باید از مشاوره متخصصان حرفهای استفاده شود.
در شرایط خاص، میتوان به کل LSDBA بدون مالیات دسترسی داشت. این اتفاق برای مثال زمانی رخ میدهد که فرد قبل از ۷۵ سالگی فوت کند یا به دلیل بیماری جدی واجد شرایط شود.
دسترسی به مزایای بازنشستگی از طرحهای خرید پول
افراد از سن ۵۵ سالگی در انتخاب نحوه دسترسی به صندوقهای بازنشستگی خود انعطافپذیری دارند.
گزینهها عبارتند از:
- مبلغ یکجای معاف از مالیات به میزان ۲۵٪ از ارزش صندوق (مطابق توضیحات فوق)
- خرید مستمری با باقیمانده وجه، یا
- کاهش درآمد (برای گزینههای موجود در مورد حسابهای دسترسی انعطافپذیر و پرداختهای یکجا به زیر مراجعه کنید).
مستمری، درآمد مشمول مالیات در سال دریافت است. به طور مشابه، هرگونه پولی که از صندوق کسر درآمد دریافت میشود، درآمد مشمول مالیات در سال دریافت است.
حسابهای دسترسی انعطافپذیر و مبالغ یکجا
در مواردی که مبلغ یکجا و مستمری دریافت نمیشود، دسترسی به صندوق از دو طریق امکانپذیر است:
- تخصیص یک صندوق بازنشستگی (یا بخشی از یک صندوق بازنشستگی) به یک «حساب برداشت با دسترسی انعطافپذیر» که از آن میتوان هر مبلغی را در هر دورهای که شخص تصمیم میگیرد، برداشت کرد
- دریافت یک یا چند مبلغ یکجا از یک صندوق بازنشستگی (که به عنوان «مبلغ یکجای بازنشستگی صندوقهای غیرمتبلور» شناخته میشود).
وقتی بودجهای به یک حساب کاربری با دسترسی انعطافپذیر اختصاص داده میشود، عضو معمولاً از فرصت برداشت یکجا و معاف از مالیات از صندوق استفاده میکند.
سپس شخص تصمیم میگیرد که چه مقدار یا چه مقدار کمی از حساب فلکسی اکسس برداشت کند. هر مبلغی که برداشت شود، به عنوان درآمد مشمول مالیات در سال دریافت، محسوب میشود.
دسترسی به بخشی یا تمام صندوق بازنشستگی بدون تخصیص اولیه به یک حساب دسترسی انعطافپذیر، میتواند با دریافت یک مبلغ یکجای بازنشستگی از صندوقهای غیرمتبلور حاصل شود.
اثر مالیاتی به شرح زیر خواهد بود:
- ۲۵٪ معاف از مالیات است (مشروط به محدودیت ذکر شده در بالا)
- باقیمانده به عنوان درآمد مشمول مالیات است.
کمک هزینه سالانه خرید پول (MPAA)
دولت از این احتمال آگاه است که افراد ۵۵ سال به بالا میتوانند با «بازیافت» درآمد کسبشده خود به حقوق بازنشستگی و سپس برداشت فوری مبالغی از صندوقهای بازنشستگی خود، از این انعطافپذیریها بهرهمند شوند. بدون اعمال کنترلهای بیشتر، یک فرد میتواند از تخفیف مالیاتی برای حق بیمههای بازنشستگی بهرهمند شود، اما فقط برای ۷۵٪ از وجوهی که بلافاصله برداشت میشود، مالیات بپردازد.
بنابراین، در برخی سناریوها، تخفیف مالیاتی سالانه کمتری اعمال میشود تا تخفیف مالیاتی بر مشارکتها محدود شود. این تخفیف با نام MPAA شناخته میشود و در حال حاضر 10،000 پوند در هر سال مالیاتی است که جایگزین تخفیف مالیاتی سالانه 60،000 پوندی معمول میشود.
اگر هیچ یک از MPAA ها در سال مورد استفاده قرار نگیرند، به سال بعد منتقل نمیشوند.
سناریوهای اصلی که در آنها کاهش کمک هزینه سالانه اعمال میشود عبارتند از:
- هرگونه درآمدی از یک حساب برداشت با دسترسی انعطافپذیر برداشت شود، یا
- مبلغ یکجای مستمری صندوقهای غیرمتبلور دریافت میشود.
با این حال، صرفاً دریافت یک مبلغ معاف از مالیات هنگام انتقال وجه به یک حساب کاربری با دسترسی انعطافپذیر، قانون MPAA را فعال نمیکند.
