حسابداری نقدی، یک کسب و کار را قادر میسازد تا مالیات بر ارزش افزوده را بر اساس پول نقد دریافتی و پرداختی، به جای فاکتورهای صادر شده و دریافتی، محاسبه و پرداخت کند.
مزایا و معایب طرح
مزایای طرح به شرح زیر است:
- مالیات بر درآمد فروش تا زمانی که کسب و کار وجه فاکتورهای فروش خود را دریافت نکند، قابل پرداخت نیست. اگر مشتریان به سرعت پرداخت کنند، مزیت محدود خواهد بود. با این حال، سود حاصل ممکن است قابل توجه باشد.
- بخشودگی خودکار بدهیهای معوق مالیات بر ارزش افزوده وجود دارد، زیرا اگر هیچ پرداختی دریافت نشود، هیچ مالیات بر تولیدی تعلق نمیگیرد.
- برای اکثر کسبوکارهای کوچکتر، راحتتر است که جریانهای نقدی ورودی و خروجی کسبوکارشان را در نظر بگیرند تا مبالغ فاکتور شده.
معایب احتمالی به شرح زیر است:
- تا زمانی که صورتحسابهای تأمینکنندگان پرداخت نشود، هیچ گونه بازیابی مالیات ورودی وجود ندارد.
- این طرح برای کسبوکارهای بازپرداخت خالص مفید نخواهد بود - برای مثال، کسبوکاری که تازه راهاندازی شده و هزینههای اولیه قابل توجهی برای تجهیزات، موجودی و غیره دارد، به طوری که مالیات ورودی از مالیات خروجی بیشتر است، معمولاً باید پیوستن به این طرح را به تعویق بیندازد. به این ترتیب، میتواند از مبنای تعهدی برای بازیابی مالیات ورودی اولیه بر اساس فاکتورهای دریافتی، به جای پرداختهای انجام شده، استفاده کند.
قوانین کلیدی
یک کسب و کار میتواند به این طرح بپیوندد اگر دلایل معقولی برای باور به این داشته باشد که گردش مالی مشمول مالیات در ۱۲ ماه آینده از ۱,۳۵۰,۰۰۰ پوند تجاوز نخواهد کرد و مشروط بر اینکه:
- با اظهارنامههای مالیات بر ارزش افزوده بهروز است
- تمام مالیات بر ارزش افزوده معوق را پرداخت کرده یا با HMRC توافق کرده است که مبنایی برای تسویه هرگونه مبلغ معوقه به صورت اقساطی تعیین کند
- در سال گذشته به دلیل تخلف مالیات بر ارزش افزوده محکوم نشده باشد.
تمام اقلام استاندارد و اقلام با نرخ صفر، به جز فروش پیشبینیشده داراییهای سرمایهای که قبلاً در کسبوکار استفاده شدهاند، جزو آستانه ۱,۳۵۰,۰۰۰ پوند محسوب میشوند. اقلام معاف از مالیات از محاسبه مستثنی هستند.
وقتی یک کسب و کار به این طرح میپیوندد، باید مراقب باشد که دوباره مالیات بر ارزش افزوده را برای مبالغی که قبلاً بر اساس فاکتورهای صادر و دریافت شده، محاسبه کرده است، محاسبه نکند.
یک کسب و کار میتواند بدون اطلاع دادن به HMRC شروع به استفاده از این طرح کند.
طرح حسابداری نقدی موارد زیر را پوشش نمیدهد:
- کالاهایی که تحت قراردادهای اجاره یا اجاره به شرط تملیک خریداری یا فروخته میشوند
- کالاهایی که تحت قراردادهای فروش اعتباری یا فروش مشروط خریداری یا فروخته میشوند
- لوازمی که فاکتور شدهاند و پرداخت کامل آنها ظرف شش ماه انجام نشده است
- لوازمی که قبل از تحویل کالا یا انجام خدمات، فاکتور آنها صادر شده است.
به محض اینکه گردش مالی مشمول مالیات سالانه از ۱,۶۰۰,۰۰۰ پوند فراتر رود، کسب و کار باید فوراً از این طرح خارج شود.
با خروج از طرح، در اصل مالیات بر ارزش افزوده برای تمام کالاهایی که قبلاً در حسابها منظور نشدهاند، قابل پرداخت است. مالیات ورودی مطالبه نشده در فاکتورهای دریافتی میتواند با مالیات خروجی جبران شود. با این حال، به منظور تسهیل انتقال از حسابداری نقدی به حسابداری تعهدی، HMRC دورهای را در نظر گرفته است که در آن تمام مالیات بر ارزش افزوده معوق در تاریخ خروج از طرح، همچنان میتواند تا شش ماه پس از خروج از طرح، به صورت نقدی در حسابها منظور شود.
حسابداری مالیات بر ارزش افزوده
مالیات بر تولید باید هنگام دریافت وجه محاسبه شود. قوانین خاصی برای انواع مختلف پرداخت وجود دارد:
سوابق
طبق طرح حسابداری نقدی، رکورد اصلی یک دفتر نقدی خواهد بود که تمام پرداختهای انجام شده و دریافتی را با یک ستون جداگانه برای مالیات بر ارزش افزوده خلاصه میکند. پرداختها باید به وضوح به فاکتور خرید/فروش مربوطه ارجاع داده شوند.
علاوه بر این، الزامات معمول در مورد کپی فاکتورهای مالیات بر ارزش افزوده و مدارک مربوط به مالیات ورودی نیز اعمال میشود.
