خلاصه مالیات بر ارث
مالیات بر ارث اغلب مالیات داوطلبانه نامیده میشود، زیرا با برنامهریزی میتوان از پرداخت ارث اجتناب کرد. این مالیاتی است که بر داراییهای یک فرد پس از فوت او و بر هدایای خاصی که در طول زندگی فرد داده شده است، وضع میشود.
مالیات بر ارث (IHT) بر داراییهای یک فرد پس از فوت او و برخی از هدایایی که در طول زندگی یک فرد به او داده شده است، اعمال میشود.
در این برگه اطلاعات، اصطلاح همسر شامل زوجهای متأهل و شرکای مدنی ثبتشده میشود. بهطورکلی، هدایای بین همسران معاف هستند. جزئیات بیشتر در مورد این جنبه و سایر معافیتهای خاص در زیر آمده است. در مواردی که معافیتی اعمال نمیشود، اکثر هدایایی که بیش از هفت سال قبل از مرگ اهدا شدهاند نیز از مالیات معاف هستند. بنابراین، اگر از قبل برنامهریزی کنید، هدایا میتوانند معاف از مالیات باشند و منجر به صرفهجویی قابل توجهی در مالیات شوند.
در ادامه، در مورد برخی از فرصتهای اصلی برای به حداقل رساندن تأثیر مالیات، راهنماییهایی ارائه میدهیم.
با این حال، مهم است که شما از مشاوره تخصصی متناسب با شرایط شخصی خود استفاده کنید.
خلاصه IHT
دامنه مالیات
وقتی شخصی فوت میکند، حق نفقه به اموال او تعلق میگیرد. حق نفقه همچنین میتواند به برخی از هدایای مادامالعمر تعلق گیرد، اما اکثر آنها در صورتی که اهداکننده هفت سال پس از هدیه زنده بماند، نادیده گرفته میشوند.
نرخ مالیات بر فوت ۴۰٪ و برای انتقالهای مادامالعمر ۲۰٪ است. در حال حاضر، ۳۲۵۰۰۰ پوند اول با نرخ ۰٪ از IHT کسر میشود و این به عنوان محدوده نرخ صفر شناخته میشود.
نرخ اقامت صفر
یک محدوده نرخ صفر اضافی برای فوت در تاریخ ۶ آوریل ۲۰۱۷ یا پس از آن معرفی شد که در آن سهم در یک خانه واجد شرایط به فرزندان مستقیم منتقل میشود. میزان تخفیف در ابتدا به صورت مرحلهای اعمال میشد، اما در حال حاضر ۱۷۵۰۰۰ پوند است. برای بسیاری از زوجهای متأهل و مشارکتهای مدنی ثبتشده (که از این پس در این برگه اطلاعاتی به عنوان همسر نامیده میشوند) تخفیف عملاً دو برابر میشود زیرا هر فرد یک محدوده نرخ صفر اصلی دارد و هر کدام به طور بالقوه از محدوده نرخ صفر خانه نیز بهرهمند خواهند شد.
نرخ صفر برای خانه فقط در مورد یک ملک مسکونی قابل استفاده است که لزوماً نباید خانه اصلی خانواده باشد، اما باید در مقطعی محل سکونت متوفی بوده باشد. محدودیتهایی در مواردی اعمال میشود که داراییها (قبل از تخفیفها) بیش از ۲ میلیون پوند باشند.
در مواردی که شخصی قبل از ۶ آوریل ۲۰۱۷ فوت کرده باشد، اموال او مشمول این کمک هزینه نمیشود و اگر همسر اول از آن زمان فوت کرده باشد، ممکن است از این کمک هزینه استفاده نکرده باشد. همسر بازمانده ممکن است در صورتی که همسری که زودتر فوت کرده است از کل کمک هزینه اقامت خود استفاده نکرده باشد یا حق استفاده از آن را نداشته باشد، حق افزایش نرخ صفر اقامت را داشته باشد. در واقع، این اغلب منجر به دو برابر شدن نرخ صفر اقامت برای همسر بازمانده میشود.
کوچکسازی
همچنین، ممکن است زمانی که شخصی در تاریخ ۸ جولای ۲۰۱۵ یا بعد از آن، خانه خود را کوچکتر میکند یا مالکیت آن را از دست میدهد، داراییهایی با ارزش معادل، تا سقف ارزش محدوده نرخ صفر خانه، پس از فوت به فرزندان مستقیم منتقل شوند، مشمول معافیت مالیاتی صفر مسکن شود.
کمکهای خیریه
نرخ کاهشیافتهی IHT در مواردی اعمال میشود که 10٪ یا بیشتر از دارایی خالص متوفی (پس از کسر معافیتها، تخفیفها و محدودهی نرخ صفر IHT) به خیریههای بریتانیا واگذار شود. در این موارد، نرخ 40٪ به 36٪ کاهش مییابد.
IHT در مورد هدایای مادام العمر
هدایای مادام العمر در یکی از سه دسته زیر قرار میگیرند:
- انتقال به یک شرکت یا یک صندوق امانی (به جز صندوق امانی معلولین) بلافاصله قابل مطالبه است
- هدایای معاف که هم در زمان اهدا و هم پس از فوت اهداکننده نادیده گرفته میشوند، مانند هدایای خیریه
- سایر انتقالهای مستقیم، انتقالهای معاف (PET) بالقوه خواهند بود و IHT فقط در صورتی قابل پرداخت است که اهداکننده ظرف هفت سال از تاریخ اهدای هدیه فوت کند. یک روش جایگزین برای بررسی این موضوع این است که آنها تا گذشت هفت سال به طور بالقوه قابل مطالبه هستند. مثال اصلی PET، هدیه به فرد دیگری است.
IHT در مورد مرگ
هزینه اصلی IHT احتمالاً پس از فوت ایجاد میشود. IHT بر اساس ارزش اموالی که به عنوان دارایی سودمند متوفی در نظر گرفته میشود، محاسبه میشود. این ممکن است شامل انواع خاصی از منافع در اموال امانی باشد. علاوه بر این:
- پتهای ساخته شده ظرف هفت سال مشمول مالیات میشوند
- ممکن است به دلیل نقل و انتقالات قابل پرداخت (معمولاً هدایای مادام العمر به صندوقهای امانی) که در هفت سال گذشته انجام شده است، بدهی اضافی وجود داشته باشد.
برنامهریزی املاک
بسیاری از برنامهریزیهای مربوط به املاک شامل انجام نقل و انتقالات مادامالعمر برای استفاده از معافیتها و تخفیفها یا بهرهمندی از نرخ مالیات پایینتر در نقل و انتقالات مادامالعمر میشود.
با این حال، باید به عوامل دیگر نیز توجه دقیقی داشت. به عنوان مثال، یک هدیه مادام العمر ممکن است IHT را نجات دهد، اما در عوض میتواند بدهی مالیات بر عایدی سرمایه (CGT) ایجاد کند. علاوه بر این، نباید اجازه داد که چشمانداز نجات IHT امنیت مالی افراد درگیر را به خطر بیندازد.
هدایا بین همسران
همانطور که قبلاً گفته شد، هدایای بین همسران عموماً کاملاً معاف هستند، اگر هر دو یا «مقیم طولانی مدت» بریتانیا باشند یا هر دو «مقیم طولانی مدت» نباشند. اقامت طولانی مدت، اقامت حداقل 10 سال در بریتانیا است. در مواردی که فقط یکی از همسران «مقیم طولانی مدت» باشد، قوانین ویژهای اعمال میشود و این بدان معناست که معافیت همسر ممکن است محدود شود. توصیه میشود در صورت وجود این شرایط، همیشه مشاوره گرفته شود تا از حداکثر تخفیفها اطمینان حاصل شود. ممکن است استفاده از معافیت همسر برای انتقال داراییها مطلوب باشد تا اطمینان حاصل شود که هر دو همسر میتوانند از معافیتهای مادام العمر، باند نرخ صفر و PETs به طور کامل استفاده کنند.
هدایا به افراد در طول زندگیشان
از آنجایی که این هدایا به جای انتقال وجه، انتقال وجه نقد هستند، در صورت زنده ماندن اهداکننده به مدت هفت سال، هیچ مالیاتی به او تعلق نمیگیرد. حتی در مواردی که فرد در عرض هفت سال فوت کند، ممکن است مالیات بر ارث به عنوان نتیجه هدایای مادام العمر ذخیره شود، زیرا هزینه بر اساس ارزش در تاریخ هدیه محاسبه میشود و هیچ گونه رشدی در ارزش تا تاریخ فوت را شامل نمیشود.
این قوانین فقط در مورد هدایای مستقیم اعمال میشود. در مواردی که منفعتی حفظ میشود، مانند هدیه خانهای که اهداکننده همچنان بدون اجاره در آن زندگی میکند، قوانین ویژهای اعمال میشود و اهداکننده همچنان مالک دارایی برای IHT محسوب میشود. قبل از بررسی چنین اقداماتی، همیشه باید مشاوره حرفهای گرفته شود.
باند نرخ صفر و انباشت هفت ساله
انتقالهای مشمول مالیات (مانند هدایای مادامالعمر به صندوقهای امانی) که تحت پوشش نرخ صفر هستند، میتوانند بدون هیچ گونه مسئولیتی در قبال IHT انجام شوند. پس از گذشت هفت سال از بین انتقالهای مشمول مالیات، انتقال قبلی دیگر در تعیین IHT در انتقالهای بعدی در نظر گرفته نمیشود. بنابراین، هر هفت سال یک نرخ صفر کامل برای انتقالهای مشمول مالیات مادامالعمر در دسترس خواهد بود.
باند نرخ صفر قابل انتقال
همسران و شرکای مدنی میتوانند نوار مالیاتی صفر استفاده نشده در مرگ اول را به همسر بازمانده منتقل کنند تا در مرگ همسر/شریک بازمانده از آن استفاده کند. در مرگ دوم، اموال آنها میتواند از نوار مالیاتی صفر خود و علاوه بر آن، از همان نسبت نوار مالیاتی صفر دوم که مربوط به نسبت استفاده نشده در مرگ اول است، استفاده کند. این امر امکان دو برابر کردن نوار مالیاتی صفر موجود در مرگ دوم را فراهم میکند. این ترتیب میتواند در مواردی که مرگ دوم پس از ۹ اکتبر ۲۰۰۷ اتفاق میافتد، عموماً صرف نظر از تاریخ مرگ اول، اعمال شود.
معافیت سالانه
مبلغ ۳۰۰۰ پوند در سال میتواند توسط یک فرد بدون هزینه مالیات بر درآمد (IHT) پرداخت شود. هرگونه معافیت سالانه استفاده نشده میتواند فقط برای یک سال به سال بعد منتقل شود تا در سال مالیاتی بلافاصله بعد از آن استفاده شود.
هدایای کوچک
هدایایی که به افراد داده میشود و مجموع ارزش آنها در هر سال مالیاتی برای هر گیرنده بیش از ۲۵۰ پوند نباشد، معاف هستند. این معافیت را نمیتوان برای پوشش بخشی از یک هدیه بزرگتر استفاده کرد.
هزینههای عادی خارج از درآمد
هدایایی که از محل درآمد معمول و همیشگی اهدا میشوند و منجر به کاهش سطح زندگی اهداکننده نمیشوند، معاف هستند. پرداختهای تحت سند مالکیت و پرداخت حق بیمه سالانه برای بیمههای عمر معمولاً مشمول این معافیت میشوند.
نگهداری خانواده
هدیه برای نفقه خانواده، هزینه IHT را به همراه ندارد. این شامل انتقال اموالی است که پس از طلاق و طبق حکم دادگاه انجام شده است، هدایایی برای تحصیل فرزندان یا نفقه یکی از بستگان تحت تکفل.
هدایای عروسی
هدایایی که به منظور ازدواج اهدا میشوند، در صورتی که توسط یکی از والدین اهدا شوند، تا سقف ۵۰۰۰ پوند معاف هستند و سایر اهداکنندگان از این مبلغ کمتر دریافت میکنند.
هدایا به خیریهها
هدایایی که به موسسات خیریه ثبت شده در بریتانیا اهدا میشوند، در صورتی که به مالکیت موسسه خیریه درآیند یا برای اهداف خیریه نگهداری شوند، از این قانون معاف هستند.
واگذاری املاک تجاری (BPR)
وقتی «اموال تجاری» منتقل میشود، درصدی از ارزش انتقال کاهش مییابد. اغلب این امر معافیت کامل را فراهم میکند. این معافیت برای داراییهای جهانی در دسترس است. در مواردی که معافیت کامل در دسترس باشد، از نظر مالیاتی، انگیزه کمی برای انتقال چنین داراییهایی در طول عمر وجود دارد. علاوه بر این، در مواردی که دارایی در هنگام فوت جزو اموال محسوب میشود، هیچ مالیات بر ارزش افزودهای (CGT) پرداخت نخواهد شد. برای تعیین اینکه آیا ملک تجاری واجد شرایط دارید یا خیر، باید از مشاوره حرفهای استفاده شود.
تخفیف املاک کشاورزی (APR)
نرخ بهره سالانه (APR) مشابه نرخ بهره سالانه (BPR) است، به این معنی که ارزش انتقال را کاهش میدهد، اما ممکن است ارزش را به طور کامل کاهش ندهد. این نرخ برای انتقال املاک کشاورزی تا زمانی که شرایط مختلفی رعایت شود، در دسترس است. نرخ بهره سالانه (APR) از آوریل 2024 فقط به داراییهای بریتانیا محدود میشود.
اطلاعیههایی مبنی بر محدود کردن میزان ترکیبی کاهش نرخ بهره سالانه (APR) و نرخ بازده نهایی (BPR) که یک فرد میتواند از 6 آوریل 2026 داشته باشد، منتشر شده است. این پیشنهادات ممکن است تأثیر قابل توجهی برای برخی از مشتریان داشته باشد. لطفاً در صورت داشتن منافع تجاری یا کشاورزی بیش از 1 میلیون پوند، برای گفتگو با ما تماس بگیرید.
استفاده از امانتها
امانتها میتوانند وسیلهای مؤثر برای انتقال داراییها از یک ملک باشند، در حالی که همچنان امکان انعطافپذیری در مقصد نهایی و/یا حفظ کنترل بر داراییها را برای اهداکننده فراهم میکنند. مشروط بر اینکه اهداکننده هیچ سود یا لذتی از امانت نبرد، اموال از ملک حذف میشود.
ما میتوانیم در مورد اینکه آیا یک امانت برای شرایط شما مناسب است یا خیر و انواع ترتیبات امانت موجود، به شما مشاوره دهیم.
بیمه عمر
قراردادهای بیمه عمر میتوانند به عنوان وسیلهای برای کاهش ارزش دارایی و همچنین به عنوان روشی برای تأمین مالی بدهیهای IHT مورد استفاده قرار گیرند.
همچنین میتوان بیمهنامهای تنظیم کرد که IHT ناشی از فوت را پوشش دهد. این امر به ویژه در تأمین بودجه برای تأمین بدهی IHT در مواردی که داراییها به راحتی قابل تبدیل به پول نیستند، مانند سهام شرکتهای خانوادگی، مفید است.
پیچیدگی - آیا وصیتنامه شما بهروز است؟
افراد هم نرخ صفر و هم یک محدوده نرخ صفر محل سکونت بالقوه برای کاهش IHT در دسترس دارند. همسران باید با دقت بررسی کنند که آیا این موارد باید به طور کامل یا جزئی در زمان فوت همسر اول استفاده شوند یا اینکه باید برای استفاده به همسر دوم منتقل شوند. عوامل مختلفی از جمله ارزش کلی داراییهای مشترک باید در نظر گرفته شوند. همسر دوم به طور بالقوه ۶۵۰،۰۰۰ پوند محدوده نرخ صفر استاندارد و ۳۵۰،۰۰۰ پوند محدوده نرخ صفر محل سکونت دارد، اگر در زمان فوت اول هیچ استفادهای از آن نشود، به عبارت دیگر، در مجموع ۱ میلیون پوند قبل از اینکه IHT قابل پرداخت باشد.
با این حال، این امر تنها با برنامهریزی دقیق محقق خواهد شد و در برخی موارد، ممکن است بهتر باشد که همسر اول متوفی مقداری از داراییهای خود را به نسل بعدی بدهد و از تمام سهمیه صفر خود و سهمیه صفر محل سکونت خود استفاده کند. نکته محوری در این برنامهریزی، یک وصیتنامه بهروز است تا اطمینان حاصل شود که هرگونه کمک مالی موجود به طور مؤثر مورد استفاده قرار میگیرد.
