مشاغل ثبتشده در سیستم مالیات بر ارزش افزوده، به عنوان مأموران وصول مالیات بدون حقوق عمل میکنند و موظفند تمام درآمدهای مالیاتی جمعآوریشده توسط خود را به سرعت و به طور دقیق گزارش دهند.
سیستم مالیات بر ارزش افزوده توسط HMRC با مجازاتهای سنگین برای نقض قانون نظارت میشود. جهل بهانه قابل قبولی برای عدم رعایت قوانین نیست.
در زیر به برخی از حوزههایی که باید در نظر بگیرید، اشاره میکنیم.
با این حال، مهم است که شما از مشاوره تخصصی متناسب با شرایط خود استفاده کنید.
مالیات بر ارزش افزوده چیست؟
محدوده
یک معامله در صورتی مشمول مالیات بر ارزش افزوده است که:
- عرضه کالا یا خدمات وجود دارد
- در بریتانیا ساخته شده بود
- توسط یک شخص مشمول مالیات انجام شده باشد
- در جریان یا پیشبرد امور تجاری انجام شده باشد.
ورودیها و خروجیها
کسبوکارها مالیات بر ارزش افزوده را از فروش خود دریافت میکنند. این مالیات به عنوان مالیات بر خروجی شناخته میشود و فروش به عنوان خروجی نامیده میشود. به طور مشابه، مالیات بر ارزش افزوده بر اکثر کالاها و خدماتی که توسط یک کسبوکار خریداری میشود، اعمال میشود. این مالیات به عنوان مالیات بر ورودی شناخته میشود.
مالیات بر خروجی توسط کسب و کار به نمایندگی از HMRC از مشتری دریافت میشود و باید به طور منظم با درج در اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده به آنها پرداخت شود.
با این حال، مالیات ورودی متحمل شده بر کالاها و خدمات خریداری شده را میتوان از مبلغ مالیات خروجی بدهکار کسر کرد، به طوری که فقط مالیات خالص بدهی به HMRC پرداخت میشود. لطفاً توجه داشته باشید که برخی از دستههای مالیات بر ارزش افزوده هرگز نمیتوانند به عنوان مالیات ورودی مطالبه شوند، مانند مالیات مربوط به سرگرمیهای تجاری شخص ثالث در بریتانیا و بیشتر خریدهای خودرو.
نکاتی که باید در نظر گرفته شوند
لوازم
کالاهای مشمول مالیات عمدتاً یا دارای نرخ استاندارد (20%) یا دارای نرخ صفر (0%) هستند. علاوه بر این، نرخ تخفیف 5% نیز وجود دارد که برای تعداد کمی از کالاهای مشمول مالیات خاص اعمال میشود.
برخی از لوازم وجود دارند که مشمول مالیات نیستند و به عنوان لوازم معاف طبقهبندی میشوند.
یک تمایز مهم بین منابع معاف و منابع با رتبه صفر وجود دارد:
- اگر کسب و کار شما فقط لوازم معاف از مالیات تولید میکند، نمیتوانید برای مالیات بر ارزش افزوده ثبت نام کنید و بنابراین نمیتوانید هیچ گونه مالیات ورودی را دریافت کنید.
- اگر کسب و کار شما لوازمی با نرخ صفر تولید میکند، باید برای مالیات بر ارزش افزوده ثبت نام کنید زیرا لوازم شما مشمول مالیات هستند (البته با نرخ ۰٪) و بازیابی مالیات ورودی مجاز است.
ثبت نام - آیا لازم است؟
اگر ارزش کالاهای مشمول مالیات شما از یک آستانه تعیینشده بیشتر شود، ملزم به ثبت نام برای مالیات بر ارزش افزوده هستید. این آستانه به دو روش مختلف اعمال میشود - یا با «نگاه به گذشته» به ارزش کالاهای مشمول مالیات تولید شده در ۱۲ ماه گذشته، یا با «نگاه به آینده» به کالاهای مشمول مالیات پیشبینیشده فقط در ۳۰ روز آینده. آستانه قابل اجرا ۹۰،۰۰۰ پوند است که از ۱ آوریل ۲۰۲۴ لازمالاجرا میشود.
اگر کالاهای مشمول مالیات را کمتر از آستانه تولید میکنید، میتوانید برای ثبت نام داوطلبانه اقدام کنید. این به شما امکان میدهد مالیات بر ارزش افزوده ورودی را پس بگیرید، که میتواند منجر به بازپرداخت مالیات بر ارزش افزوده شود، به عنوان مثال، اگر کسب و کار شما عمدتاً کالاهایی با رتبه صفر تولید میکرد.
اگر هنوز شروع به تولید کالاهای مشمول مالیات نکردهاید اما قصد انجام این کار را دارید، میتوانید به عنوان «معاملهگرِ در شرف تأسیس» درخواست ثبت نام دهید. به این ترتیب، مالیات ورودی هزینههای راهاندازی قابل وصول است.
شخص مشمول مالیات
شخص مشمول مالیات هر کسی است که کالاهای مشمول مالیات را تولید میکند یا قصد تولید آنها را دارد و برای مالیات بر ارزش افزوده ثبت نام کرده یا ملزم به ثبت نام است. برای ثبت نام در مالیات بر ارزش افزوده، «شخص» شامل موارد زیر میشود:
- افراد
- مشارکتها
- شرکتها، باشگاهها و انجمنها
- خیریهها.
اگر هر فردی دو یا چند فعالیت تجاری داشته باشد، تمام لوازم تولید شده در آن مشاغل با هم جمع میشوند تا مشخص شود که آیا فرد ملزم به ثبت نام برای مالیات بر ارزش افزوده است یا خیر.
اداره
پس از ثبت نام، باید اظهارنامه فصلی خود را به HMRC ارائه دهید که در آن میزان مالیات بر خروجی که باید بر درآمد فروش منظور شود و میزان مالیات بر ورودی قابل کسر بر هزینهها، به همراه سایر اطلاعات آماری نشان داده شده باشد. همه مشاغل باید اظهارنامههای خود را به صورت آنلاین و با استفاده از نرمافزاری که الزامات تعیین شده توسط HMRC را برآورده میکند، ثبت کنند.
در بیشتر موارد، اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده آنلاین باید ظرف یک ماه و هفت روز از پایان دوره پوشش داده شده، تکمیل و ارسال شود.
پرداخت الکترونیکی تا همان تاریخ سررسید نیز برای همه مشاغل الزامی است.
کسبوکارهایی که مواد اولیه با نرخ صفر تولید میکنند و بازپرداخت خالص مالیات بر ارزش افزوده دریافت میکنند، ممکن است از دیدگاه جریان نقدی، ارائه اظهارنامههای ماهانه را مفید بیابند.
مشاغلی که انتظار میرود درآمد مشمول مالیات سالانه آنها از ۱,۳۵۰,۰۰۰ پوند تجاوز نکند، میتوانند برای پیوستن به طرح حسابداری سالانه درخواست دهند که به موجب آن، پرداختهای ماهانه یا فصلی مالیات بر ارزش افزوده را انجام میدهند، اما فقط باید یک اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده را در پایان سال تکمیل کنند.
کسبوکارهایی که گردش مالی مشمول مالیات آنها کمتر از ۱,۳۵۰,۰۰۰ پوند است، ممکن است بخواهند مزایای جریان نقدی پیوستن به طرح حسابداری نقدی را نیز در نظر بگیرند، که در آن مالیات بر ارزش افزوده در فروش و خرید به صورت نقدی و نه تعهدی محاسبه میشود.
ثبت سوابق
مهم است که یک کسب و کار ثبت شده در سیستم مالیات بر ارزش افزوده، سوابق کامل و بهروزی را نگهداری کند. این شامل جزئیات تمام لوازم، خریدها و هزینهها میشود.
علاوه بر این، باید یک حساب مالیات بر ارزش افزوده نگهداری شود. این حساب خلاصهای از مالیات بر خروجی قابل پرداخت و مالیات بر ورودی قابل وصول توسط کسب و کار است. تمام سوابق کسب و کار باید به مدت شش سال نگهداری شود.
سوابق فوق باید در نرمافزاری که الزامات HMRC را برآورده میکند، نگهداری شوند. HMRC نرمافزار رایگان ارائه نمیدهد.
بازرسی سوابق
نگهداری سوابق و محاسبه بدهی مالیات بر ارزش افزوده بر عهده شخص ثبت شده است، اما HMRC باید بتواند بررسی کند که مبلغ صحیح مالیات بر ارزش افزوده پرداخت میشود. بنابراین، هر از گاهی یک مأمور مالیات بر ارزش افزوده ممکن است بیاید و سوابق تجاری را بررسی کند. این به عنوان بازدید کنترلی شناخته میشود.
مأمور مالیات بر ارزش افزوده میخواهد اطمینان حاصل کند که قوانین مالیات بر ارزش افزوده به درستی اعمال میشوند و اظهارنامهها و سایر سوابق مالیات بر ارزش افزوده به درستی نگهداری میشوند.
با این حال، نباید فرض کنید که در صورت عدم کشف هرگونه خطا در طول بازدید، کسب و کار شما از طرف HMRC گواهی عدم سوء پیشینه دریافت کرده است.
تخلفات و مجازاتها
HMRC اختیارات گستردهای برای جریمه کردن کسبوکارهایی که مقررات مالیات بر ارزش افزوده را نادیده میگیرند یا به طور نادرست اعمال میکنند، دارد. HMRC میتواند در موارد زیر جریمه (و در برخی موارد بهره) اعمال کند:
- بازگشت/پرداختهای دیرهنگام
- ثبت نام با تأخیر
- خطاها در بازگشتها.
طرحهای خردهفروشی
طرحهای ویژهای برای خردهفروشان وجود دارد، زیرا نگهداری تمام سوابق مورد نیاز یک تاجر ثبتشده در سیستم مالیات بر ارزش افزوده برای برخی از خردهفروشان میتواند غیرعملی باشد.
طرح نرخ ثابت
این طرحی است که به مشاغل کوچکتر (با گردش مالی مشمول مالیات سالانه بیش از ۱۵۰،۰۰۰ پوند) اجازه میدهد مالیات بر ارزش افزوده خود را به HMRC پرداخت کنند که به عنوان درصدی از کل درآمد تجاری آنها محاسبه میشود. بنابراین، نیازی به ادعای خاصی برای بازیابی مالیات ورودی نیست و این میتواند الزامات نگهداری سوابق را کاهش دهد. هدف از این طرح سادهسازی نحوه حسابداری مالیات بر ارزش افزوده برای مشاغل کوچکتر است، اما برای برخی از مشاغل میتواند در واقع منجر به کاهش مبلغ کلی مالیات بر ارزش افزوده قابل پرداخت به HMRC شود.
دیجیتال کردن مالیات برای کسب و کارها: مالیات بر ارزش افزوده
طبق قانون «دیجیتالی کردن مالیات بر ارزش افزوده» (MTDfV)، تمام کسبوکارهای ثبتشده در مالیات بر ارزش افزوده باید سوابق دیجیتالی خود را برای اهداف مالیات بر ارزش افزوده نگهداری کنند و اطلاعات اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده خود را با استفاده از نرمافزار سازگار با عملکرد MTD به HMRC ارائه دهند.
برخی معافیتها از MTDfV وجود دارد. با این حال، دستهبندیهای معافیت بسیار دقیق هستند و بعید است که برای اکثر مشاغل ثبتشده در مالیات بر ارزش افزوده قابل اجرا باشند.
