ویژگیهای کلیدی
ویژگیهای کلیدی عبارتند از:
- یک شرکت موظف است مالیات متعلقه را قبل از ارائه اظهارنامه مالیاتی پرداخت کند
- سیستم استعلام «الان انجام میشود، بعداً بررسی میشود» هنگام ارائه اظهارنامه مالیاتی
- گنجاندن بدهیهای شرکتهای وابسته به وامها و پیشپرداختها به سهامداران و دیگران، و بدهیهای تحت قانون شرکتهای خارجی کنترلشده در اظهارنامه مالیاتی و در یک ارزیابی شخصی واحد
- الزام شرکتها به خودارزیابی با ارجاع به قانون قیمتگذاری انتقالی.
تأثیر عملی CTSA برای شرکتها
اطلاعیه برای تشکیل پرونده
هر ساله، HMRC اطلاعیهای برای شرکتها جهت ارائه اظهارنامه صادر میکند. در بیشتر موارد، اظهارنامه باید ظرف ۱۲ ماه از پایان دوره حسابداری به HMRC ارسال شود.
ثبت اظهارنامه مالیاتی شرکت به صورت آنلاین
شرکتها باید اظهارنامه مالیاتی شرکت خود را به صورت آنلاین ارائه دهند. حسابها و محاسبات آنها نیز باید در قالب صحیح - زبان گزارشگری تجاری توسعهپذیر درونخطی (iXBRL) - ارائه شود.
سازمانها و خیریههای غیرشرکتی که طبق قانون شرکتها نیازی به تهیه حساب ندارند، میتوانند حسابهای خود را در قالب iXBRL یا PDF ارسال کنند. با این حال، آنها همچنان باید اظهارنامه مالیاتی خود را به صورت آنلاین ثبت کنند و هرگونه محاسباتی باید در قالب iXBRL ارسال شود.
جریمهها
در صورت تأخیر در ارائه اظهارنامه مالیاتی تا سه ماه، جریمه ۱۰۰ پوندی و در صورت تأخیر بیش از سه ماه، جریمه ۱۰۰ پوندی دیگر اعمال میشود. جریمههای مالیاتی اضافی در صورت تأخیر شش یا دوازده ماه در ارائه اظهارنامه مالیاتی اعمال میشود. این جریمهها ۱۰٪ از مالیات معوقه در آن تاریخها است.
اگر اظهارنامه مالیاتی سه بار متوالی با تأخیر ارائه شود، جریمههای ۱۰۰ پوندی برای هر بار به ۵۰۰ پوند افزایش مییابد.
تسلیم اظهارنامه
اظهارنامه مورد نیاز طبق اطلاعیه ثبت شامل ارزیابی خود شرکت است که با رعایت موارد زیر قطعی است:
- اصلاحیه مالیات دهندگان
- اصلاح HMRC، یا
- استعلام از اداره مالیات و گمرک بریتانیا (HMRC).
شرکت حق دارد اظهارنامه را اصلاح کند (مثلاً درخواست را به ذخیره سرمایه تغییر دهد). شرکت از تاریخ ثبت قانونی ۱۲ ماه فرصت دارد تا اظهارنامه را اصلاح کند.
اداره مالیات و گمرک بریتانیا (HMRC) نه ماه از تاریخ ثبت اظهارنامه فرصت دارد تا هرگونه خطای «آشکار» در اظهارنامه (مثلاً محاسبه نادرست) را اصلاح کند. این فرآیند باید یک اتفاق نسبتاً نادر باشد. به طور خاص، اصلاح خطاها شامل هیچ قضاوتی در مورد صحت ارقام موجود در اظهارنامه نمیشود. این موضوع تحت رژیم تحقیق و تفحص بررسی میشود.
سوالات
طبق قانون CTSA، اداره مالیات و گمرک بریتانیا (HMRC) اظهارنامههای مالیاتی را بررسی میکند و حق صریح دارد که در مورد کامل بودن و صحت هرگونه اظهارنامه مالیاتی تحقیق کند. این حق شامل همه تحقیقات، از درخواستهای ساده برای اطلاعات بیشتر در مورد اقلام خاص گرفته تا بررسی کامل کسبوکار یک شرکت از جمله بررسی سوابق شرکت، میشود.
ویژگیهای اصلی قوانین مربوط به استعلامات تحت CTSA عبارتند از:
- اداره مالیات و گمرک بریتانیا (HMRC) معمولاً یک دوره ثابت ۱۲ ماهه از تاریخ ثبت اظهارنامه دارد که در آن میتواند استعلام را آغاز کند
- در مواردی که شرکت عضو یک گروه (غیر از یک گروه کوچک) باشد، HMRC میتواند تا ۱۲ ماه از تاریخ ثبت درخواست، درخواست بررسی مجدد را آغاز کند
- اگر در این بازه زمانی هیچ استعلامی آغاز نشود و شرکت اظهارنامه را اصلاح نکند، اظهارنامه شرکت قطعی میشود - منوط به احتمال «کشف» HMRC
- اداره مالیات و گمرک بریتانیا (HMRC) به محض شروع تحقیقات، رسماً به شرکت اطلاع خواهد داد
- HMRC همچنین موظف است رسماً از اتمام تحقیقات مطلع شود و نتایج آن را بیان کند
- یک شرکت میتواند از دادگاه بخواهد که در صورت عدم وجود دلایل منطقی برای ادامه تحقیقات، به HMRC دستور دهد تا تحقیقات را متوقف کند.
ارزیابیهای اکتشافی
اداره مالیات و گمرک بریتانیا (HMRC) در صورتی که پس از پایان دوره تحقیق، اطلاعاتی مبنی بر ناکافی بودن ارزیابی خود به دلیل رفتار متقلبانه یا سهلانگارانه یا افشای ناقص اطلاعات به دست آید، اختیار انجام ارزیابی (ارزیابی کشف) را دارد. مهلت معمول برای انجام ارزیابی کشف توسط اداره مالیات و گمرک بریتانیا (HMRC) چهار سال پس از پایان دوره مالیاتی مربوطه است، اما در صورتی که از دست دادن مالیات ناشی از رفتار بیدقت باشد، این مهلت به شش سال و در موارد خاص مانند رفتار عمدی یا عدم اطلاعرسانی در مورد مسئولیتپذیری، به 20 سال افزایش مییابد.
پرداخت مالیات
یک مهلت مشخص و ثابت برای پرداخت مالیات شرکت وجود دارد که نه ماه و یک روز پس از پایان دوره حسابداری است (مشمول رژیم پرداخت اقساطی سه ماهه برای شرکتهای بزرگ و بسیار بزرگ).
اگر پرداخت با تأخیر انجام شود یا صحیح نباشد، سود دیرکرد برای مالیات پرداخت شده با تأخیر و سود بازپرداخت برای اضافه پرداخت مالیات وجود خواهد داشت. این پرداختهای سود قابل کسر از مالیات/مشمول مالیات هستند.
بهره اعتباری
اگر شرکتی مالیات را قبل از تاریخ سررسید پرداخت کند، برای مبالغی که زودتر پرداخت شدهاند، بهره اعتباری دریافت میکند. هرگونه بهره دریافتی مشمول مالیات شرکت میشود.
وام به سهامداران
اگر یک شرکت بسته به یکی از شرکا (مثلاً اکثر سهامداران در شرکتهای بدون فهرست بورس) وام بدهد، در صورت عدم بازپرداخت وام ظرف نه ماه از پایان دوره حسابداری، شرکت باید مبلغی را به HMRC پرداخت کند. مبلغ مالیات برای وامهای پرداخت شده از آوریل 2022، 33.75٪ است. شرکت میتواند مالیات شرکت پرداخت شده برای وام مدیر را که بازپرداخت، کسر یا آزاد شده است، با توجه به محدودیتهای زمانی مشخص، پس بگیرد.
قوانین اضافی برای وام به سهامداران
قوانین بیشتر، از اجتناب از این هزینه با بازپرداخت وام قبل از تاریخ نه ماه و سپس برداشت همان پول اندکی پس از آن، جلوگیری میکند.
اگر بازپرداختها در مجموع ۵۰۰۰ پوند یا بیشتر انجام شود و ظرف ۳۰ روز، وامها یا پیشپرداختهای جدید حداقل ۵۰۰۰ پوندی به سهامدار داده شود، «قانون ۳۰ روزه» اعمال میشود. وام قدیمی عملاً طوری تلقی میشود که انگار بازپرداخت نشده است. یک قانون دیگر با انتظار ۳۱ روزه قبل از اینکه شرکت وجوه بیشتری را به سهامدار پرداخت کند، از پرداخت مالیات جلوگیری میکند. این یک موضوع پیچیده است، بنابراین اگر این موضوع برای شما و شرکتتان مشکلساز است، لطفاً با ما تماس بگیرید.
این مالیات در سیستم CTSA لحاظ شده است و شرکت باید وامهای معوقه را به شرکتکنندگان در اظهارنامه مالیاتی گزارش دهد.
